Отчет по практике в ОАО «Тулачермет»

Корреспонденция счетов - Сумма, рублей - Содержание операции .

10/91.1 -12 000 - Приняты  к  учету, выявленные по результатам инвентаризации излишки строительных материалов

   Окончание примера.

Пример 2.

В  результате  проведенной  инвентаризации были выявлены излишки товаров на сумму (по рыночной стоимости) 35 000 рублей.

       Выявленные  излишки подлежат отражению на  счетах бухгалтерского учета следующей проводкой:

Корреспонденция счетов - Сумма, рублей -  Содержание операции

41/91.1- 35 000 -  Рыночная стоимость излишков включена в состав внереализационных доходов

       Бухгалтерская    проводка    составлена    в   соответствии   с требованиями  пункта  8  Положения  по бухгалтерскому учету "Доходы организации"  ПБУ  9/99  (далее  ПБУ  9/99), утвержденного Приказом

   Минфина  РФ  от  6  мая 1999 года №32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99".

Окончание примера.

Выявленные   недостачи   отражаются   в   бухгалтерском   учете

следующим образом:

Корреспонденция счетов - Содержание операции

44/41 -  Выявленные недостачи в пределах норм естественной убыли

94/41 -  Выявлены недостачи сверх норм естественной убыли

Если    в    результате    инвентаризации    обнаружена   недостача

комиссионного товара:      004 - Отражена сумма недостачи

94/76 -  Отражена стоимость недостачи, подлежащая возмещению комитенту

76/50, 51 - Сумма недостачи возмещена комитенту

Списание недостачи производится следующим образом:

73.2/94- Сумма недостачи отнесена за счет виновного лица

 91.2/94 - В   отсутствие   виновных   лиц   сумма   недостачи   отнесена   на

 внереализационные расходы  организации

 

 

 

7. Учет основных средств  и нематериальных активов

Основные средства — часть  имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или  оказании услуг, либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный  операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

Инвентарный объект — это  единица учета основных средств. Инвентарным объектом основных средств  является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный  конструктивно-обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или обособленный комплекс конструктивно  сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный  для выполнения определенной работы.

Капитальные вложения —  затраты предприятия на создание, увеличение размеров и полезных свойств, на приобретение основных средств, предназначенных  для длительного использования  в хозяйственной деятельности.

Амортизация основных средств  — погашение стоимости объектов основных средств.

Ремонт основных средств  — исправление повреждений и  замена изношенных частей объекта. Текущий  ремонт — замена или восстановление сменных деталей; средний ремонт — частичная разборка объекта  и восстановление изношенного; капитальный  ремонт — полная разборка с заменой  изношенных частей или их восстановлением.

К основным средствам предприятия  относятся следующие их виды:

• здания;
• сооружения;
• рабочие и силовые машины и оборудование;
• измерительные и регулирующие приборы и устройства;
• вычислительная техника;
• транспортные средства;
• инструмент;
• производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;
• продуктивный и племенной скот;
• многолетние насаждения и прочие основные фонды.

Срок полезного использования  — это период, в течение которого использование объектов основных средств  предприятия должно приносить доход  организации или служить для  выполнения целей ее деятельности. В ходе эксплуатации основные средства предприятия подвергаются износу. Существует моральный и физический износ. Моральный  износ — потеря зданиями, сооружениями, машинами, автоматами и другим оборудованием  своей стоимости вследствие научно-технического прогресса и роста производительности труда. Физический износ происходит в результате активной работы оборудования, а также под влиянием естественных сил природы (коррозия металла).

Единицей бухгалтерского учета основных средств предприятия  является инвентарный объект со всеми  приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно  обособленный предмет. Основные средства предприятия принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, т. е. по сумме фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление объекта основных средств. Организация  имеет право не чаще одного раза в год переоценивать объекты  основных средств по восстановительной  стоимости.

Амортизация основных средств  предприятия

Стоимость объектов основных средств предприятия погашается посредством начисления амортизации (перенос стоимости объекта основных средств на выполнение работ, произведенную  продукцию, оказание услуги). Если из первоначальной стоимости вычесть суммы амортизационных  отчислений за весь период службы данного  объекта, то получится остаточная стоимость.

В настоящее время амортизация  основных средств предприятия может  производиться одним из следующих  способов: линейным, уменьшением остатка, по сумме чисел лет срока полезного  использования и списанием стоимости  пропорционально объему продукции (работ).

Годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется:

• при линейном способе исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока полезного использования этого объекта;
• при способе уменьшаемого остатка исходя из остаточной стоимости объекта на начало отчетного года и нормы амортизации, начисленной с учетом срока полезного использования этого объекта;
• при способе списания стоимости по сумме чисел лет исходя из первоначальной стоимости объекта и годового соотношения, где в числителе число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока службы объекта.

  При прохождении практики на ОАО Комбинат «КМАруда» была выдана инвентарная карточка  учета объекта основных средств (Оригинал документа находится в приложении). В инвентарной карточке оформлено , что объект основных средств Буровой станок НКР-100МА  был принят к учету 04.12.12 . Документом ввода в эксплуатацию служил Акт ОС-1 (Оригинал документа находится в приложении) .Первоначальная стоимость объекта основных средств – 436900.00руб. , Срок полезного использования – 25 мес.. Станок введен в эксплуатацию на Склад№7 с остаточной стоимостью 436900руб. , затем перемещен в Шахту 40 – уч.№4 Буровой с такой же остаточной стоимостью.

На ОАО Комбинат «КМАруда»  применяется линейный способ начисления амортизации. Суть этого метода заключается  в том , что  сумма начисленной  амортизации за один месяц определяется как произведение первоначальной стоимости  объекта основных средств и соответствующей  нормы амортизации, которая определяется по формуле:

К - норма амортизации  в процентах к первоначальной стоимости объекта;

n - срок полезного использования  объекта (в месяцах).

Основная суть метода равномерного начисления амортизации состоит  в том, что процесс физического  износа происходит единообразно в течении  этого времени. Это более всего  относится к стационарным сооружениям, чем к оборудованию, где эксплуатация или время являются более важными  факторами. Кроме того, другой элемент  амортизации, т.е. устаревание, не обязательно  протекает все время по единой норме. Однако при отсутствии точной информации о вероятной норме  действительной амортизации в будущем, метод равномерного списания обладает преимуществом - простотой. Эта способность  более, чем все остальное, объясняет  популярность и широкое использование  этого метода на практике.

При прохождении практики на ОАО Комбинат «КМАруда» была выдан Журнал-ордер №13 за Декабрь 2012 года .(Оригинал документа находится в приложении)

По кредиту счета 01-1 «Собственные основные средства»  произошло выбытие  основных средств на сумму 1079936,78руб.  , а так же внутреннее перемещение  объекта из цеха в цех на сумму 28542,19 . Общий оборот за месяц составил 110878,97руб. , а сальдо на конец месяца по счету 01-1 : 3207244094,57руб.

По кредиту счета 01-2 «Выбытие основных средств»  произошло выбытие  основных средств на сумму 1079936,78руб.   . Сальдо на коне месяца равнялось нулю

По кредиту счета 01-3 «Основные  средства взятые в лизинг» изменений  не происходило.

По кредиту счета 01-4 «Собственные основные средства в запасе»  произошло  внутреннее перемещение в цеха свыше 4000т.р. на сумму 6035786,00руб. . Сальдо на конец  месяца составило 32831132,03руб. По остальным статьям изменений не происходило.

Нематериальные активы

К нематериальным активам  относятся:

• исключительные права патентообладателя на изобретения, промышленные образцы, полезные модели и селекционные достижения;
• исключительные авторские права на программы для ЭВМ и базы данных;
• исключительные права владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;
• имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;
• деловая репутация организации, а также организационные расходы, которые в соответствии с учредительными документами признаны вкладом в уставный (складочный) капитал организации.

Можно выделить следующие виды нематериальных активов:

• объекты интеллектуальной собственности;
• отложенные затраты;
• деловая репутация организации.

Объекты интеллектуальной собственности  можно разделить на два вида: регулируемые патентным правом и регулируемые авторским правом.

• К объектам, регулируемые патентным правом ( объекты промышленной собственности), относятся:
• изобретение, если оно является новым, имеет изобретательский уровень и промышленно применимо;
• промышленный образец - художественно-конструкторское решение изделия, определяющее его внешний вид;
• полезная модель;
• товарный знак и знак обслуживания - обозначения, позволяющие различать соответственно однородные товары и услуги разных юридических и физических лиц;
• фирменное наименование - индивидуальное название юридического лица.

К объектам, регулируемым авторским правом, относятся:

• программа для ЭВМ - объективная форма совокупности данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств;
• база данных - объективная форма представления и организации совокупности данных ( статей, расчетов и др.), систематизированных с целью нахождения и обработки этих данных;
• топология интегральных микросхем - зафиксированная на материальном носителе пространственно-геометрическое расположение совокупности элементов интегральной микросхемы и связей между ними.

Отложенные затраты - организационные  расходы

Организационные расходы  состоят из затрат по оплате услуг  консультантов, по подготовке документации, регистрационных сборов и других расходов организации в период ее создания до момента регистрации. В  состав организационных расходов, включаемых в состав нематериальных активов, входят расходы, связанные с образованием юридического лица и признанные в  соответствии с учредительными документами  вкладом участников (учредителей) в  уставный капитал.

Расходы организации, связанные  с необходимостью переоформления учредительных  и иных документов (расширение организации, изменение видов деятельности, представление  образцов подписей должностных лиц  и др.), изготовление новых штампов, печатей и т.п., включается в состав общехозяйственных расходов организации. Организации, изменяющие организационно-правовую форму, указанные расходы производят за счет прибыли, остающейся в их распоряжении.

Деловая репутация организации - разница между стоимостью фирмы  как единого целостного имущественно- финансового комплекса, имеющего определенную репутацию, и балансовой стоимостью имущества этой фирмы. В бухгалтерском  учете деловая репутация отражается только при совершении сделок купли-продажи  предприятия. При этом деловая репутация  может быть положительной или  отрицательной.

Положительную деловую репутацию  необходимо рассматривать как надбавку, выплачиваемую покупателем в  обеспечение будущей потенциальной  доходности приобретенного предприятия. Это означает, что средства, затраченные  на приобретение деловой репутации, принесут экономическую выгоду в  будущем.

Особенностью материальных активов является их объектность, то есть возможность передачи другим пользователям. В этой связи не относятся к нематериальным активам деловые качества и репутация работников или руководителей предприятия, так как они не могут быть переданы другим лицам.

Бухгалтеру следует обратить внимание на то, что в отличие  от порядка действующего до 2001 года, ПБУ 14/ 2000 причисляет к нематериальным активам только исключительные авторские  право, а также исключительные права  патентообладателя и владельца.