Характеристика отдельных форм безналичных расчетов

Кредитная организация, которая непосредственно осуществляет предъявление требования о совершении платежа или об акцепте обязанному лицу (плательщику), является исполняющей  кредитной организацией.

Если кредитная  организация одновременно осуществляет расчетно-кассовое обслуживание и плательщика, и получателя денежных средств, то она  является исполняющей кредитной  организацией.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные  услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Инкассовое поручение  является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке.

В Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации перечисляются случаи, когда применяются инкассовые поручения:

- бесспорный  порядок взыскания денежных средств  предусмотрен законодательством,  в том числе взыскание денежных  средств органами, выполняющими  контрольные функции;

- для взыскания  по исполнительным листам;

- в случаях,  предусмотренных сторонами по  основному договору. При этом  кредитной организации должны  быть предоставлены права на  списание денежных средств со  счета плательщика без его  распоряжения.

В Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации предусмотрены случаи, когда кредитная организация приостанавливает списание денежных средств в бесспорном порядке:

- по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановлении взыскания;

- при наличии судебного акта  о приостановлении взыскания;

- по иным основаниям, предусмотренным  законодательством.

Расчеты в порядке плановых платежей применяются при равномерных поставках товаров и оказании услуг. Плательщик по договоренности с кредитором в установленные ими сроки в определенном размере перечисляет денежные средства на счет кредитора. Плановые платежи производятся как платежными поручениями, так и платежными требованиями.

Платежи осуществляются ежедневно  или в другие сроки, согласованные  между поставщиком и покупателем. Стороны обязаны периодически, но не реже одного раза в месяц уточнять свои расчеты и производить перерасчет. Кредитные организации контролируют соблюдение сторонами установленного соглашением порядка расчетов плановыми платежами.

Хозяйствующие субъекты могут осуществлять расчеты путем перевода через  предприятия Федерального агентства  связи, которое находится в ведении Министерства связи и массовых коммуникаций РФ. Сумма перевода не ограничивается при переводах на имя отдельных граждан (пенсий, алиментов, заработной платы, командировочных, авторского гонорара и т.д.), на имя своих уполномоченных и в иных случаях.

Для расчетов с предприятиями связи за совершаемые через них переводы организации-перевододатели представляют в кредитную организацию платежное поручение, в котором указывается назначение перечисляемой суммы. Организации Минобороны России, МВД России такие данные в платежных поручениях не указывают.

Предприятия связи оплачивают поступающие  организациям переводы в безналичном  порядке путем перечисления сумм переводов со своего счета по переводным операциям на счета организаций - получателей перевода.

Расчеты, основанные на зачете взаимных требований, выражаются в том, что взаимные требования и обязательства должников и кредиторов погашаются в равновеликих суммах и лишь на разницу производится платеж в установленном порядке. Расчеты путем зачета взаимных требований обеспечивают необходимую экономию оборотных средств. Указанная форма расчетов органически присуща странам с рыночной экономикой.

Кредитные организации осуществляют постоянные и разовые расчеты. Периодические  расчеты по сальдо встречных требований осуществляют два хозяйствующих субъекта, имеющие между собой постоянные хозяйственные отношения по взаимному отпуску товаров или оказанию услуг.

В зависимости от того, в чью  пользу будет выведено сальдо, хозяйствующий  субъект, на которого возложена обязанность  производить расчеты, по истечении расчетного периода на сумму сальдо представляет в кредитную организацию платежное поручение или выставляет платежное требование.

Разовые зачеты взаимной задолженности  могут производиться между двумя  или группой хозяйствующих субъектов. Разовые зачеты взаимных требований между двумя хозяйствующими субъектами применяются в тех случаях, когда они имеют взаимные требования, оформленные документами, один из которых находится в кредитной организации. К зачету принимаются только документы, подлежащие оплате.

Как платежный документ может применяться  вексель, передаваемый одним лицом  другому взамен денежного платежа  или как средство кредита.

В законодательстве вексель определяется как ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить при наступлении предусмотренного векселем срока определенную сумму владельцу векселя (векселедержателю).

В последнее время получили широкое распространение расчеты с помощью банковских карт.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Характеристика отдельных  форм безналичных расчетов

2.1. Расчеты по аккредитиву как актуальная форма безналичных расчетов

 

Одними из широко используемых в Российской Федерации  форм безналичных расчетов между предприятиями и организациями, определенными законодательством и банковской системой, являются расчеты платежными поручениями, расчеты по инкассо. Одна из форм безналичных расчетов - аккредитив до настоящего времени использовался в основном компаниями, которые занимаются внешнеэкономической деятельностью. Однако в условиях финансового кризиса аккредитив приобретает особую актуальность, так как позволяет устранить риски неплатежей контрагентов.

Применение данной формы расчетов сторонами в любой сделке позволяет максимально сократить свои риски: покупателю (заказчику) гарантирует получение товара (работ, услуг), продавцу - своевременное поступление денежных средств на его расчетный счет.

Таким образом, в  условиях финансового кризиса использование аккредитивной формы расчетов в Российской Федерации может получить свое развитие. К тому же данная форма расчетов может применяться при расчетах и с юридическими, и с физическими лицами.

Правовое регулирование  расчетов аккредитивами осуществляется § 3 главы 46 ГК РФ и главами 4-6 ч. I положения Банка России от 3.10.02 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (ред. от 22.01.08 г.) (далее - Положение о безналичных расчетах). Кроме того, существует кодификация банковских обычаев, применяемых в международной банковской практике при проведении расчетов с помощью аккредитивов, в виде Унифицированных правил и обычаев для документарных аккредитивов Международной торговой палаты в редакции 1993 г. (UCP 500). Однако указанные Правила применяются при осуществлении международных торговых операций и при наличии прямой ссылки на них в договоре.

Определение аккредитива  дано в п. 1 ст. 867 ГК РФ. При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении им документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (исполняющему) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк.

Таким образом, в  расчетах по аккредитиву участниками выступают следующие стороны:

покупатель (плательщик);

банк-эмитент (банк плательщика) - открывает аккредитив;

продавец (получатель денег);

исполняющий банк (банк продавца) - исполняет аккредитив. В качестве исполняющего банка могут  выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк.

Использование аккредитивной  формы оплаты и порядок расчетов по аккредитиву устанавливаются  в договоре между контрагентами. Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. В заключенном между покупателем и поставщиком договоре обязательно должны быть указаны следующие реквизиты и условия:

наименование  банка-эмитента;

наименование  банка, обслуживающего получателя средств;

наименование  получателя средств;

сумма аккредитива;

вид аккредитива;

способ извещения получателя средств  об открытии аккредитива;

способ извещения организации  о номере счета для депонирования  средств, открытого исполняющим  банком;

полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств;

срок действия аккредитива;

срок представления документов, подтверждающих выполнение условий  аккредитива;

условие оплаты (с акцептом или  без акцепта);

ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.

В основной договор могут быть включены и другие условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву. Контрагент организации (получатель средств) может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Допускаются частичные платежи по аккредитиву.

Инициатором платежа в аккредитивной  операции выступает плательщик. Он подает в обслуживающий его банк (банк-эмитент) заявление об открытии аккредитива по форме, утвержденной банком. Содержание аккредитивного заявления должно соответствовать требованиям п. 2.10 и п. 5.1 ч. 1 Положения о безналичных расчетах.

Аккредитивы различаются по видам в зависимости от условий их открытия, порядка предоставления денежного покрытия исполняющему банку, способа исполнения.

По способу предоставления денежного  покрытия исполняющему банку аккредитивы  подразделяются на:

покрытые (депонированные);

непокрытые (гарантированные).

В соответствии с п. 2 ст. 867 ГК РФ при открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет  исполняющему банку право списывать  средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями.

В зависимости от условий открытия аккредитивы подразделяются на:

отзывные;

безотзывные.

Отзывной аккредитив может быть изменен или отменен банком-эмитентом  без предварительного уведомления  получателя средств. Отзыв аккредитива  не создает каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем  средств. Аккредитив является отзывным, если в его тексте прямо не установлено иное.

Безотзывным признается аккредитив, который не может быть отменен  без согласия получателя средств. Такой  аккредитив дает получателю средств  высокую степень уверенности, что  поставленные им товары или оказанные  услуги будут оплачены.

Разновидностями безотзывного аккредитива  являются подтвержденный и неподтвержденный аккредитив.

Тот или иной вид аккредитива  выбирается в зависимости от вида сделок.

Порядок отражения аккредитива  на счетах бухгалтерского учета зависит от его вида (покрытый или непокрытый).

В бухгалтерском учете затраты, связанные с открытием аккредитива, в зависимости от заключенной  сделки учитываются: в стоимости  приобретенных активов, материально-производственных запасов (пп. 5 и 6 положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина России от 9.06.01 г. N 44н (ред. от 26.03.07 г.), пп. 7 и 8 положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.01 г. N 26н (ред. от 27.11.06 г.)., в составе прочих расходов (п. 11 положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 6.05.99 г. N 33н (ред. от 27.11.06 г.); Инструкция по применению Плана счетов). В целях налогообложения прибыли расходы по аккредитиву аналогично отражаются в стоимости актива, МПЗ (п. 1 ст. 257, п. 2 ст. 254 НК РФ), составе внереализационных расходов (п.п. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).