Характеристика налоговых доходов бюджета

 

1.2. Виды и характеристика  налогов

1.2.1. Федеральные налоги и сборы

К федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина.

Налог на добавленную стоимость (Глава 21 НК РФ)

Налогоплательщиками НДС признаются: организации; индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу

Объектом налогообложения являются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Налоговый период – квартал.

Ставки НДС дифференцированы.

Максимальная ставка НДС в Российской Федерации после его введения составляла 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 %.

Для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее время действует также пониженная ставка 10 %; для экспортируемых товаров — ставка 0%.

Расчет налога осуществляется отдельно по каждой из применяемых ставок. НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению, к вычету не принимается.

Налоговая база по НДС в России определяется как реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами, суммы предоплат, авансов.

Акцизы (Глава 22 НК РФ)

Акцизами облагаются подакцизные товары, не только произведенные и реализуемые на территории РФ, но и ввозимые на российскую таможенную территорию. В отличие от НДС акцизом облагается вся стоимость товара, включая и материальные затраты. Налогообложению подлежит довольно широкий круг товаров.

Налогоплательщиками акциза признаются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения является реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров.

Подакцизными товарами признаются: спирт этиловый, спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, автомобили легковые и мотоциклы, автомобильный бензин, дизельное топливо,  моторные масла, прямогонный бензин.

Налоговая база определяется раздельно, по каждой группе и виду подакцизного товара. При отсутствии раздельного учета налогоплательщик уплачивает акциз в бюджет по максимальной ставке, действующей в группе.

Налоговые ставки определены по каждому виду подакцизного товара и подакцизного минерального сырья. Преимущественно ставки установлены в рублях и копейках за единицу измерения (специфические ставки).

Ставки акцизов являются едиными для всей территории Российской Федерации и подразделяются на виды (ст. 193 НК РФ):

• в процентах к стоимости товаров по отпускным ценам без учета акцизов – адвалорный ставки;
• твердые (специфические) ставки в рублях за единицу измерения;
• ставки авансового платежа в форме приобретения марок акцизного сбора по отдельным видам подакцизных товаров.

Налог на доходы физических лиц (Глава 23 НК РФ)

Налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами и от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Налоговым периодом признается календарный год.

Основная налоговая ставка устанавливается в размере 13%. Налоговая ставка устанавливается в размере 35% на стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг. В размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговым резидентами Российской Федерации.

Налог на прибыль организаций(глава 25 НК РФ)

Налогоплательщиками признаются: организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Основная налоговая ставка устанавливается в размере 20% (с 1 января 2009 года). При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Кроме основной ставки налога на прибыль установлены так называемые специальные ставки.

Ставка 0%, 9%, 15% - на отдельные виды долговых обязательств или  по доходам, полученным в виде дивидендов

Размер ставки налога на прибыль для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства - 10%, 20%

Ставка налога на прибыль для ЦБ РФ 0%

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Глава 25.1 НК РФ)

Плательщиками сбора признаются организации и физические лица, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации или разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.

Объекты обложения признаются объекты животного мира и водных биологических ресурсов в соответствии с перечнями.

Ставки сбора за каждый объект животного мира  или водных биологических ресурсов различны. Сумма сбора зачисляется в федеральный и региональные бюджеты.

Водный налог (Глава 25.2 НК РФ)

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объектами налогообложения признаются следующие виды пользования водными объектами: забор воды из водных объектов; использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

По каждому виду водопользования налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

Налоговым периодом признается квартал.

По каждому виду водопользования налоговая ставка различна. Сумма налога зачисляется в федеральный и региональные бюджеты.

Государственная пошлина (Глава 25.3 НК РФ)

Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам.

Плательщиками признаются: организации и физические лица в случае, если они обращаются за совершением юридически значимых действий или выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями.

Размеры государственной пошлины дифференцированы в зависимости от вида услуги. Зачисление производится в федеральный, региональные и местные бюджеты.

Налог на добычу полезных ископаемых (Глава 26 НК РФ)

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются:

• полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование;
• полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
• полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации.

Налоговая ставка дифференцирована по видам полезных ископаемых. Зачисление производится в федеральный и региональные бюджеты.

 

1.2.2. Региональные налоги и сборы

Региональные налоги зачисляются в региональные бюджеты. Региональная власть имеет право передать долю отчислений от региональных налогов в пользу местных бюджетов. К региональным налогам относят: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог.

Транспортный налог (Глава 28 НК РФ)

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налог на игорный бизнес (Глава 28 НК РФ)

Налогоплательщиками признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются: игровой стол; игровой автомат; касса тотализатора; касса букмекерской конторы.

Налоговая база по каждому из объектов налогообложения определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:

1) за один игровой стол - от 25 000 до 125 000 рублей;

2) за один игровой автомат - от 1 500 до 7 500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора  или одну кассу букмекерской  конторы - от 25 000 до 125 000 рублей.

В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

1) за один игровой стол - 25 000 рублей;

2) за один игровой автомат - 1 500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора  или одну кассу букмекерской  конторы - 25 000 рублей.

Согласно Федеральному закону РФ от 29.12.2006 N 244-ФЗ с 1 июля 2009 года разрешена деятельность только тех игорных заведений, которые имеют разрешения на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне. Вне игорных зон может быть организована только деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах.

В соответствии с Законом в России будут создаваться четыре игорные зоны на территории пяти субъектов РФ (Алтайский край, Калининградская область, Приморский край, Краснодарский край и Ростовская область).

Согласно закону Архангельской области от 10.11.2005  N 104-6-ОЗ (ред. От 31.10.2007) ставка налога на одну кассу тотализатора 50 тыс. руб., на одну кассу букмекерской конторы 30 тыс. руб.      

Налог на имущество организаций (Глава 29 НК РФ)

Налогоплательщиками признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.