Формирование и использование прибыли коммерческого банка

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение            3

1. Формирование и использование прибыли коммерческого банка  4

1.1 Состав прибыли коммерческого банка      4

1.2 Расчет чистой прибыли коммерческого  банка     5

1.3 Направления использования прибыли  банка     6

1.4 Рентабельность работы коммерческого банка     7

1.5 Методы анализа прибыли        10

2. Управление рентабельностью        13

2.1 Регулирование доходной базой  коммерческого банка   13

2.2 Оценка управления эффективностью деятельности банка   16

2.3 Показатели рентабельности        20

Заключение           26

Список используемой литературы        28

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Основной целью коммерческого банка является максимизация прибыли и минимизация расходов. Прибыль – главный показатель результатности  работы банка. Она образуется как разность доходов и расходов банка за определенный период и определяется нарастающим итогом за год. В общем виде размер прибыли зависит от трех глобальных компонентов: доходов; расходов; налогов и иных обязательных платежей банка.

Актуальность этой темы заключается в том, что рентабельность коммерческого банка является завершающей характеристикой прибыльности банка и характеризует эффективность его работы. Общий уровень рентабельности позволяет оценить прибыльность банка, а также прибыль, приходящуюся на 1 руб. дохода. Прибыль – финансовый результат деятельности банка, который очень важен, поскольку достижение удовлетворительного уровня прибыли сохраняет капитал банка, формирует основу его выживания и рост в будущем.

Цель данной работы – обобщение, развитие и четкое изложение вопросов, связанных с проведением экономического анализа при управлении рентабельностью коммерческого банка, анализ её показателей и анализ рентабельности активов и собственного капитала.  

Показатели рентабельности представляют соотношение прибыли и затрат и в этом смысле характеризуют эффективность работы банков, т.е. отдачу его финансовых ресурсов, дополняя анализ абсолютных показателей качественным содержанием. Общий экономический смысл показателей рентабельности проявляется в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с каждого затраченного банком рубля. Рентабельность является завершающей характеристикой прибыльности банка.

Для оценки эффективности деятельности банка целесообразно использовать такие показатели, как отношение чистой прибыли к размеру оплаченного уставного капитала коммерческого банка, соотношение прибыли и суммы доходов коммерческого банка.

 

1. ФОРМИРОВАНИЕ И ИСПОЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ

КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

 

Прибыль коммерческого банка1 – это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком.

Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидности баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развития и повышения качества банковских услуг.

 

1.1. Состав прибыли коммерческого  банка

 

Разница между суммой валового дохода и сумой затрат, относимых в соответствии с действующим законодательством на расходы банка, называется балансовой, или валовой, прибылью. Если эта разница имеет отрицательное значение, ее называют убытком.

В соответствии с приведенной выше группировкой доходов и расходов валовая прибыль банка подразделяется на:

1. операционную прибыль, равную разнице между суммой операционных доходов и расходов:
• процентную прибыль – превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами;
• комиссионную прибыль – превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами;
• прибыль от операций на финансовых рынках – разницу между доходами и расходами от этих операций;
• прочую операционную прибыль – прочие операционные доходы минус прочие операционные расходы.
2. прибыль от побочной деятельности – доходы от побочной деятельности за вычетом затрат на ее осуществление;
3. прочую прибыль – разницу между прочими доходами и прочими расходами.

Наибольшую долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней – процентная прибыль2.

 

1.2. Расчет чистой прибыли коммерческого  банка

 

Балансовая прибыль отражает лишь промежуточный финансовый результат деятельности банка в отчетном периоде. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль коммерческого банка, представляющая собой остаток доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе непредвиденных, формирование резервов, уплаты налогов из прибыли.

Действующими правилами ведения бухгалтерского отчета в кредитных организациях предусмотрен следующий порядок расчета чистой прибыли: 

• Чистые процентные и аналогичные доходы =Проценты полученные и аналогичные доходы – Проценты уплаченные и аналогичные расходы;
• Чистый комиссионный доход =Комиссионные доходы – Комиссионные расходы;
• Текущие доходы =Чистые процентные и аналогичные доходы +Чистый комиссионный доход +Прочие операционные доходы;
• Чистые текущие доходы до формирования резервов и без учета непредвиденных расходов =Текущие доходы – Прочие операционные расходы;
• Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов =Пункт d – Изменение величины резервов (резерв на возможные потери по ссудам, резерв под обесценивание ценных бумаг, резерв по прочим операциям);
• Чистый доход до выплаты налога на прибыль = Пункт e + Непредвиденные доходы – Непредвиденные расходы;
• Чистая прибыль (убыток) отчетного года = Пункт f – Налог на прибыль – Непредвиденные расходы после налогообложения.

Чистую прибыль банка за вычетом дивидендов, выплаченных акционером (участникам) банка, называют капитализируемой прибылью.

 

1.3. Направления использования прибыли банка

 

Получение банком прибыли распределяется по следующим основным направлениям: уплаты налогов в бюджет; выплата дивидендов акционерам (участникам); капитализация прибыли (пополнение уставного и резервного фондов, фондов специального назначения, фондов накопления и других фондов).

Ставка налога на прибыль с 1 января 2004 г. составляет 24%3. Доля прибыли, направлена на выплату дивидендов, может сильно колебаться в различных банках. Как правило, эта доля значительно выше у банков, созданных в форме акционерного общества открытого типа. Поскольку перед российскими банками в последние годы очень остро стоит проблема наращивания собственных средств, большинство банков стараются основную часть прибыли, остающейся в их распоряжении, направлять на капитализацию. Часть прибыли, направленная в фонды банка, может за тем расходоваться на социальное и экономическое развитие, на приобретение основных фондов, на потребительские и благотворительные цели. Неизрасходованная часть прибыли является дополнительным источником кредитных ресурсов банка.

Порядок образования фондов и использования прибыли на иные цели регулируется учредительными документами кредитной организации и нормативными документами Банка России.

 

1.4.  Рентабельность работы коммерческого банка

 

В банковской практике не существует какого-то одного показателя, который бы характеризовал рентабельность работы коммерческого банка.

В общеэкономическом смысле понятия рентабельности и прибыльности совпадают. Поэтому фактически необходимо рассчитать показатели рентабельности банка.

Рентабельность характеризует уровень отдачи на один рубль вложенных средств, что применительно к коммерческому банку означается соотношение величины полученной прибыли и средств, внесенных акционерами (пайщиками) банка4.

Этот показатель абстрагирован от системы налогообложения коммерческого банка и может служить для межстранового сравнения эффективности их деятельности.

Для того чтобы оценить эффективность деятельности коммерческого банка по сравнению с другими субъектами экономики, целесообразно использовать такой показатель, как отношение чистой прибыли к размеру оплаченного уставного фонда коммерческого банка. Он характеризует эффективность и целесообразность вложений средств в тот или иной банк, степень «отдачи» уставного фонда.

Существуют и другие показатели, характеризующие рентабельность (прибыльность, эффективность) деятельности коммерческого банка.

В их числе – соотношение прибыли и суммы доходов коммерческого банка. Этот показатель отражает удельный вес прибыли в общей сумме доходов коммерческого банка. Иными словами. он показывает, какая часть доходов коммерческого банка идет на формирование прибыли. Если вычисть значение этого показателя (в долях единиц) из единицы, то будет получен показатель, характеризующий ту часть суммы доходов, которую банк направляет на возмещение своих расходов. Снижение этого показателя является крайне нежелательным для банка, поскольку означает увеличение доли доходов кредитной организации, используемых на покрытие расходов, и одновременное снижение прибыли в доходах.

Для принятия решения относительно повышения рентабельности деятельности банков следует рассмотреть факторы, определяющие уровень банковской прибыли, приходящейся на единицу акционерного капитала (ROE)5. Взаимодействие этих факторов и виды возможных управленческих решений схематично представлены на рисунке 2.

Разбивка показателя доходности капитала на его составляющие позволяет произвести более детальный анализ прибыльности банка.

Рассмотрим формулу:

= ,      (1)

Каждый элемент этой формулы представляет собой контрольный индикатор того или иного аспекта банковской деятельности.

Например:

           

     

 

 

 

 

 

 

Рис.1. Индикаторы банковской деятельности

 

Рис.2. Факторы, определяющие уровень банковской прибыли в единице акционерного капитала, и их влияние на виды управленческих решений

 

 

Наибольшее значение имеет мультипликатор капитала, который показывает: сколько единиц активов должно обеспечивать каждую единицу акционерного капитала. Поскольку капитал должен покрывать убытки по активам банка, постольку чем выше уровень мультипликатора, тем выше степень риска банкротства и в то же время тем выше потенциал банка для более высоких выплат своим акционерам.

Если в формулу ROE внести коррективы, представив чистую маржу прибыли как произведение ниже.

Прибыль до уплаты налогов и учета прибыли по ценным бумагам / Операционные доходы  Прибыль после уплаты налогов / Прибыль до уплаты налогов и учета прибыли по ценным бумагам, то в основную формулу вводятся еще два фактора, влияющие на ROE.

Эффективность контроля над расходами Эффективность управления налогами.

Изменения этих показателей также должно контролироваться банком.

 

1.5. Методы анализа прибыли

 

Анализ прибыли (текущей и ожидаемой) может быть проведен с помощью нескольких методов. Нельзя дать рекомендации по эффективности или предпочтительности их использования, т.е. все зависит от желания и возможностей руководства и конкретной маркетинговой ситуации.

Необходимо отметить, что в процессе анализа уровня реальной и (или) потенциальной, текущей и (или) перспективной прибыли все методы учитывают закон убывающей удачи (закон убывающего предельного продукта, он же – закон изменяющихся пропорций). Согласно ему, начиная с определенного момента последовательное присоединение единиц переменного ресурса (например, трудовые ресурсы) к неизменному, фиксированному ресурсу (например, величина уставного капитала) дает уменьшающийся добавочный (предельный) продукт в расчете на каждую последующую единицу переменного ресурса. Например, увеличение количества работающих людей в банке не может производиться бесконечно, т.к оно ведет к работе с неполной нагрузкой, что мгновенно ухудшает результативные показатели его деятельности.

Рассмотрим некоторые часто встречающиеся методы.

1)  метод «себестоимость + необходимая прибыль»6 - является одним из самых широко используемых и простых для определения цены и прибыли на новую услугу или в процессе вхождения на новый рынок. Известно, что производственная себестоимость любого товара,  в том числе и банковской услуги, состоит из суммы условно-постоянных и переменных затрат. Переменные и производственные и сбытовые расходы изменяются в зависимости от количества предоставленных (продажных) услуг, т.е. реализации продукции. В них включают прямые материальные и трудовые затраты, другие прямые затраты (затраты на охрану, административные затраты). С некоторыми оговорками можно принять, что между переменными производственными затратами и объемом предоставленных услуг существует линейная зависимость, т.е. переменные издержки пропорционально объему проданного.