Финансовая политика РФ на современном этапе

Финансовые операции сопровождались лицемерием и вероломством и понимались как «добывание денег ростовщичеством или иным плутовским способом»[7].

Классическая теория финансов (classical theory of finance) – это свод административных и хозяйственных знаний по ведению камерального, т. е. дворцового, а в широком смысле – государственного хозяйства. Под неоклассической теорией финансов (neoclassical theory of finance) понимается система знаний об организации и управлении финансовой триадой: ресурсы, отношения, рынки. В приложении к финансам фирмы упомянутая триада поддается весьма простой и наглядной интерпретации: ресурсы – это то, что обращается на финансовом рынке; (договорные) отношения – это то, что оформляет, легитимизирует, делает общепризнанным движение ресурсных потоков при осуществлении или намерении осуществить операции мобилизации и инвестирования; рынок – это место и механизм, с помощью которых организуются и систематизируются, упрощаются и унифицируются процедуры оформления отношений и движения ресурсов.[4].

Второй, совершенно безобидный смысл термина «финансы», означавший окончание, разрешение дела, нередко подтверждавшееся выдачей некоего (финансового) документа, свидетельствовавшего о произведенной уплате, совершении платежа, пришел позднее. К середине XIX в. в связи с развитием государств и хозяйства в общемировом контексте и массовым распространением операций кредитования, платежа, расчетов произошло постепенное освобождение от негатива – начало складываться понимание того, что в финансах кроется «глубокая творческая сила», а финансовые преобразования, как свидетельствует опыт Англии, могут способствовать «блестящему росту народного и государственного хозяйства». По мнению Кулишера, коренное изменение содержательной трактовки понятия «финансы» способствовало тому, что «терминология стала приноравливаться к жизни», – этим термином стали именовать самостоятельное научное направление, которое ранее по упомянутым причинам называлось «наукой о государственном хозяйстве» [8, с. 10, 11].

Обобщение эволюционных процессов, имевших место в данной области знаний, в том числе и в отношении терминологии, представлено различными учеными, однако несомненный приоритет здесь принадлежит немецким ученым.

Так, по мнению одного из создателей и наиболее авторитетных систематизаторов классической теории финансов К.Рау, слово «финансы» ведет свое начало от средневековой латыни; в XIII–XIV вв. были широко распространены выражения finatio, financia, а также financia pecuniaria, означавшие обязательную уплату денег. В свою очередь, эти выражения как раз и произошли от слова finis, которое обычно подразумевало срок уплаты. В старинном канцелярском языке finis имело еще несколько значений, а именно: договор, которым оканчивался судебный иск, и истекающую из него уплату, затем договор, совершавшийся перед королем при покупке земли и писавшийся в форме приговора (quasi litis terminus), а также пошлину, вносимую королю при совершении подобных покупок, уплату арендной суммы арендатором или фермером новому арендатору или землевладельцу, а также денежные пени. В английском языке термин «финансы» увязывают также со словом fine, означавшим денежную пеню, пошлину за привилегию и т. п., которое, по мнению исследователей, появилось в английском языке не ранее нормандского завоевания Англии, т. е. второй половины XI в. [13]. В дальнейшем под финансами стали понимать совокупность принудительных платежей в пользу монарха, государства, публично-правового союза.

Вскоре платежно-расчетные и кредитные операции начали множиться и усложняться, кроме того, пришло понимание их исключительной важности для экономики страны. Постепенно стало складываться понимание финансов как совокупности средств и расчетов, возникающих между государством и его гражданами. Появились некоторые теоретические обобщения в этой области. Как отмечает знаменитый австрийский экономист Й.Шумпетер, «…с XV в. сначала в Италии, а затем и в других странах государственные чиновники всех видов и рангов… начали излагать на бумаге свои идеи относительно рационального управления экономикой и особенно финансами своих стран». Иными словами, началась систематизация и обобщение накопленного опыта, что и является одним из признаков появления научного знания.

В экономической науке термин «финансы» особенно активно начал применяться по мере распространения камералистики (середина XVIII в.), один из разделов которой был посвящен систематизации способов пополнения государственной казны. В течение последующих 200 лет это понятие рассматривалось исключительно в привязке к государству и публичным союзам, а его трактовка оставалась, по сути, неизменной: под финансами понимали средства государства, полученные в виде денег, материалов, услуг. Поскольку средства собирают с определенными целями, включая и намерение их потратить целесообразным образом, вполне естественно, что предмет финансовой науки был дополнен проблематикой обоснованности и эффективности расходования привлеченных доходов.

Необходимость включения государственных расходов в понятие «финансы» была обоснована И. Юсти и позднее поддержана другими финансистами, в том числе и в России: так, С.Е.Десницкий считал «…двумя главными частями финансов издержки государства и доходы оного» [4]. Далее в орбиту интереса финансистов-теоретиков были включены проблемы организации финансового хозяйства, финансового администрирования, правового обеспечения, кредита и др. Финансовая наука и предмет ее изучения – финансы – стали пониматься в довольно широком аспекте. В известной работе одного из авторитетных экономистов дореволюционной России И. Н. Шилля можно найти такое определение: «Под выражением “финансы” следует разуметь не суммы доходов и расходов, а ту часть вещественных и невещественных сил народа, которою правительство может и должно, как в обыкновенных, так и в экстренных случаях, пользоваться и употреблять для достижения целей государственной жизни» [19]. Весьма образное определение можно видеть у графа Е.Ф.Канкрина, министра финансов России в период с 1823 г. по 1844 г.: «Говоря здесь вообще о финансах, разумеем мы общественный сундук, общественную кассу вообще… Финансы – это большое зло, тяготеющее над обществом, не потому, что, как-никак, а они все-таки должны существовать; но по причине естественного их несовершенства и потому, что они почти на каждом шагу затрудняют свободное движение общества» [3]. В упомянутый «сундук» Канкрин относил как государственные, так и муниципальные финансы. Трактовки понятия «финансы» в работах других известных российских ученых и практиков XIX–XX вв. В.А.Лебедева, С.Ю.Витте, Ф.Б. Мильгаузена, И.Х.Озерова, И.И.Янжула и др. по своей сути если и отличались от вышеприведенных, то весьма незначительно [15].

Уместно особо упомянуть о взглядах С.Е.Десницкого в отношении финансовой проблематики. Экономика и финансы не входили в сферу его непосредственных научных интересов, однако, по-видимому, именно он первым из российских ученых дал краткое, но весьма четкое представление о финансах, их роли в государстве и действиях по их организации. В 1768 г. Десницкий подготовил документ «Представление о учреждении законодательной, судительной и наказательной власти в Российской Империи», являвшийся частью проекта нового государственного устройства; проект был представлен Екатерине II. Приложение IV этого документа под названием «О узаконении финансовом» как раз и содержало размышления автора по поводу организации финансового хозяйства в стране [2].

По Десницкому, «финансы заключают в себе смысл пространный: они имеют предлогом доставление государству надельных и довольных по его надобностям доходов; из чего явствует, что финансы справедливо разделяются на две главные части: 1) на издержки государства, 2) на доходы оного». Он выделил четыре рода издержек, необходимых, соответственно, для:

1) содержания престола;

2) поддержания порядка в государстве (полиция, суд);

3) финансирования «предприятий, касающихся до пользы общей» (строительство городов, дорог, каналов);

4) «защиты от внешних предприятий» (армия).

Для покрытия этих издержек государство нуждается в соответствующих доходах, принципы собирания которых Десницкий изложил путем формулирования пяти вопросов:

1) на какие предлоги подати налагать?

2) как учинить подати легчайшими для народа?

3) как уменьшить издержки при сборах?

4) как сделать доходы верными?

5) как доходами управлять?

По каждому из этих вопросов у Десницкого есть четкие и определенные соображения. Например, отвечая на первый вопрос об объектах обложения, он сформулировал следующие пять «предлогов»: а) лица; б) имения; в) произрастения домашние, употребляемые народом (соль, вино, табак); г) товары отвозные и привозные; д) действия (пошлины с челобитен и закладных, штрафы с судимых и др.).

Это сущность финансов. Что касается их организации, то Десницкий предложил «все отрасли финансов подвергнуть единому начальству, которое бы окроме никакого не имело предмета». Он считал очень важным установление особой системы контроля: «Подпора надзирающего места над финансами есть ревизион-коллегия, или контора, для которой надлежит учредить обряд управления совсем особенный; она сохраняет порядок финансов, открывает злоупотребления в их источниках и принуждает всех отменное соблюдать рачевание в сборах и издержках казенных». Свои размышления Десницкий завершил такой рекомендацией: «Для всего вышепомянутого потребно учредить комиссию, которая бы состояла под именем: комиссия о финансах или доходах государственных».

Сочинение Десницкого, естественно, не было публичным, более того, широкой научной общественности стало известно о нем лишь в 1905 г. после опубликования в Записках Академии наук по историко-филологическому отделению. Тем не менее, сам факт появления сочинения весьма знаменателен: это свидетельство того обстоятельства, что передовые умы дореволюционной России имели прочные духовные и информационные связи с заграницей и были в курсе текущих европейских тенденций в политике, экономике, финансах. Что касается доступных российскому читателю сочинений по финансам, то они были написаны гораздо позднее, уже в XIX в. [18,21].

По-видимому, первой печатной русскоязычной работой, в которой затрагивалась финансовая проблематика, был труд профессора Московского университета Х.Шлецера, увидевший свет в 1805–1806 гг.; первое сочинение в России, на титуле которого был представлен новый термин «финансы», опубликовано в 1808 г.

Ф.Х.Вирстом тема финансов как научного знания стала обсуждаться с выходом в свет в 1818 г. сочинения Н.И.Тургенева [21; 18].

Именно Тургеневу принадлежит формулирование понятия «теория финансов» и объяснение того, как эта наука сформировалась: «Теория финансов, как и всякая другая наука, основана на наблюдениях, замечаниях, сделанных на опыте в течение нескольких веков; …теория состоит не из чего более, как из сих наблюдений, соображенных между собою в причинах и действиях, изложенных в логическом порядке; из расположенных таким образом наблюдений выводятся правила, аксиомы, кои одни только могут служить верным путеводителем в суждении и заключении о вещах. Не отвлеченные идеи, но опыт веков сотворил науку финансов» [14]. Это было началом зарождения российской финансовой школы.

Контекст неоклассической теории финансов. К середине ХХ в. по мере становления и интернационализации крупного бизнеса и развития финансовых рынков как основного инструмента финансирования деятельности корпораций трактовка термина «финансы» меняется с учетом новых реалий – в ней все больший акцент начинают получать мотивы, связанные с циркуляцией финансовых ресурсов в сфере частного бизнеса и посредством соответствующих финансовых рынков, институтов и инструментов.

В советской и современной российской литературе термином «финансы» традиционно обозначают совокупность экономических отношений, возникающих в процессе формирования и использования фондов денежных средств у субъектов, участвующих в создании совокупного общественного продукта [16].

Поскольку в качестве субъекта может выступать государственный орган, частное предприятие, некоммерческая организация, домашнее хозяйство, в приведенном определении подразумеваются как централизованные, так и децентрализованные фонды денежных средств. Строго говоря, финансы не могут быть сведены лишь к фондам денежных средств, поскольку не исключены операции финансового характера, осуществляемые без участия денежных средств; в частности, это операция купли-продажи, когда договором не исключается возможность уплаты за товар неденежными активами, выплата дивидендов акциями, вклад в уставный капитал неденежных средств и др.

Заметим, что определение финансов через отношения (экономические, денежные) является традиционным для отечественной финансовой школы и с не значительными вариациями приводится во всех учебниках. Понятно, что данная дефиниция не является единственно возможной. В западных научных школах обычно предпочитают пользоваться более прагматичным подходом, в котором нет места такому слабо осязаемому понятию, как «отношения». Приведем ряд определений категории «финансы», наиболее характерных для современной англо-американской финансовой школы, доминирующей в настоящее время в этой области знаний.

Л. Гитман дает следующее определение: «Финансы – это искусство и наука управления деньгами. Финансы охватывают процессы, институты, рынки и инструменты, имеющие отношение к циркуляции денежных средств между индивидуумами, фирмами и правительствами». Хотя формально приведенное определение акцентирует внимание на денежных средствах, из упоминания о рынках и инструментах становится понятно, что фактически объект исследования финансов как науки трактуется Гитманом более широко, поскольку циркуляция денежных средств – лишь один из элементов системы финансов в условиях рынка. Определение Гитмана – одно из немногих определений в рамках англо-американской школы, в котором, во-первых, не забыты публичные финансы и, во-вторых, подчеркивается значимость неформализованных методов управления финансами.

В словаре Р.Паркера можно найти следующее определение: «Финансы – обобщенный термин, используемый для характеристики монетарных ресурсов и способов их генерирования и использования». Под монетарными ресурсами понимаются активы, имеющие фиксированную денежную ценность, не зависящую от изменения цен и способную меняться лишь в результате индексации. К ним относятся денежные средства (наличные или в кассе и на расчетном счете), отдельные виды облигаций, предоставленные кредиты, дебиторская задолженность и др. Несложно заметить, что в данном случае речь идет:

а) о некоторых объектах учета, приводимых в известной финансовой модели предприятия – бухгалтерском балансе, точнее, в его активе;

б) о некоторых финансовых методах и инструментах, используемых для формирования и распределения монетарных ресурсов.

В «Словаре современной экономики» приводится следующее определение: «Финансы – в узком смысле могут быть интерпретированы как капитал в монетарной форме, т. е. в форме фондов, выданных или полученных, как правило, с долгосрочной целью, с помощью финансового рынка или института. В широком смысле этот термин относится к фондам, полученным из любых источников и используемым для несения любых расходов». Данное определение корреспондирует с определением Паркера, а особенности этого определения таковы: