Разработка мероприятий по улучшению финансовой устойчивости предприятия

Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, круглую печать со своим   наименованием,   товарный   знак,   эмблему   и   другие   реквизиты,   а   также   государственные регистрационные   коды. ООО «Алмаз»   осуществляет  свою  деятельность   в   соответствии   с законодательством     Российской     Федерации,     нормативными     актами     РФ  и   Уставом Общества.

ООО «Алмаз» имеет право от своего имени заключать договора, приобретать имущественные и личные имущественные права и несет ответственность, выступает истцом и ответчиком в судебных органах, арбитраже.

Руководство деятельностью предприятия осуществляет генеральный директор. Он самостоятельно решает вопросы деятельности предприятия, действует от имени Совета директоров, имеет право подписывать официальные документы и распоряжаться имуществом предприятия, осуществляет прием и увольнение работников. Генеральный директор имеет материальную и административную ответственность за достоверность данных статистического и бухгалтерского учетов.

Основной вид хозяйственной деятельности предприятия – производство и реализация товаров народного потребления.

                                                                                             

 

 

 

 

 

 

 Таблица 2.1

Основные технико-экономические

показатели деятельности предприятия

 

№ п/п	Показатели	2007 г.	2008 г.	Отклонения
				Абсолютное, тыс.руб.	Относит., %
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	111280	112840	1560	1
2	Себестоимость, тыс. руб.	104830	107890	3060	3
3	Валовая прибыль (убыток), тыс. руб.	6450	4950	-1500	-23
4	Чистая прибыль (убыток ), тыс. руб.	2290	2210	-80	-3
5	Рентабельность, %	5.8	4.4	-1,4	-24
6	Стоимость ОПФ, тыс. руб.	33490	37710	422	13
7	Фондоотдача	3,32	2,99	-0,33	-10
8	Общая численность работников, чел.	255	210	-45	-18
9	Выработка на одного работника, руб.	436390	537330	10094	23
10	Среднемесячный доход, руб.	12330	15410	308	25

 

Анализ данных таблицы 2.1. показывает, что в 2008 году общая выручка от продажи готовой продукции увеличилась на 1560 тыс. руб. или 1% по сравнению с 2007 годом.

Себестоимость продукции увеличилась на 3060 тыс. руб. и к концу 2008г. составила 107890 тыс. руб., что на 3% больше, чем в 2007г. В результате этого, на 23% уменьшилась валовая прибыль и к концу 2008г. составила 4950 тыс. руб.

     Сокращение прибыли повлекло за собой снижение рентабельности предприятия на 24%.

За исследуемый период на предприятии наблюдается рост стоимости основных производственных фондов на 4220 тыс. рублей (13%). Поскольку увеличение стоимости основных производственных фондов (ОПФ) интенсивнее объемов реализации готовой продукции, то наблюдается сокращение фондоотдачи на 10%.

За 2008 год сокращение численности работников предприятия составило 45 человек. Однако при этом увеличилась выработка на 23% и среднемесячный доход на одного работника на 3080 рублей или 25%. Такой резкий скачок по зарплате по сравнению с приростом выручки и себестоимости в итоге означает рост удельного веса затрат на оплату труда в себестоимости продукции. А это является негативной характеристикой работы предприятия.

 

2.2. Анализ состава и  структуры имущества 

предприятия и источников его формирования

 

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Активы динамичны по своей природе. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имеющих место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью анализа  финансовой отчетности предприятия17.

Методика анализа финансового состояния проводится на базе финансовой отчетности и призвана обеспечить оценку основных аспектов хозяйственной жизни предприятия. Бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки финансового состояния. Для общей оценки финансового состояния предприятия составляет группировку статей бухгалтерского баланса по признаку ликвидности и по срочности обязательств.

Такая форма имеет ряд преимуществ:

позволяет определить структуру имущества предприятия и источников формирования;

рассчитать ряд аналитических показателей;

сравнить группировку статей актива и пассива.

Анализ изменений в составе имущества предприятия и источниках его формирования начинают с определения соотношения отдельных статей актива и пассива баланса,  их удельного веса в общем итоге баланса, а также  суммы отклонений в структуре основных статей баланса по сравнению с предшествующим периодом. При этом из общей суммы изменения валюты баланса вычленяют составные части, что позволяет сделать предварительные выводы о характере происшедших сдвигов в обусловленности.

Для удобства анализа целесообразно строить так называемый уплотненный аналитический баланс путем агрегирования по своему составу элементов балансовых статей в необходимых аналитических разрезах (внеоборотные активы, оборотные активы,  собственный капитал, заемный капитал)18.

 С помощью аналитического  баланса оценивают тенденции  изменения в имущественном положении  предприятия:

1) общая стоимость имущества предприятия и динамика его изменения;

2) стоимость внеоборотных активов, их динамика и удельный вес  в общей сумме имущества предприятия;

3) стоимость оборотных  (мобильных) активов, их динамика и удельный  вес в общей сумме имущества предприятия;

4) величина собственного капитала  предприятия и его динамика;

5) величина заемных средств, их  динамика и структура.

Все показатели  аналитического баланса можно подразделить на  четыре группы:

1. показатели структуры баланса, показывающие удельный вес отдельных величин статей баланса в итоге баланса;
2. показатели динамики баланса, то есть изменения абсолютных величин статей баланса за отчетный период и отклонение удельных весов отдельных статей баланса;
3. показатели структурной динамики баланса, то есть  отклонение абсолютной суммы отдельной статьи баланса к  изменению итога баланса за отчетный период;
4. показатели темпа изменения  суммы.

Таблица 2.2

Анализ структуры баланса

Наименование показателей	2007г.		2008г.		Отклонение
	Абсолютное значение	%	Абсолютное значение	%	Абсолют тыс. руб.	Относит.,%
АКТИВЫ
Нематериальные активы	-	-	-	-	-	-
Основные средства	33490	28	37710	28	4220	0
Долгосрочные фин. вложения	-	-	-	-	-	-
Запасы	28550	24	24270	18	- 4280	- 6
НДС	3690	3	2460	2	- 1230	-1
Дебиторская задолженность	55490	45	68870	52	13380	7
Краткосрочные фин. вложен.	-	-	-	-	-	-
Денежные средства	40	0	30	0	- 10	0
	121260	100	133340	100	12080	0
ПАССИВЫ
Собственный капитал	65680	54	65680	49	0	- 5
Долгосрочные обязательства	600	0	400	0	- 200	0
Кредиторская задолженность	54980	46	67260	51	12280	5
Доходы будущих периодов	-	-	-	-	-	-
Резервы предстоящих расход.	-	-	-	-	-	-
Баланс	121260	100	133340	100	12080	0

 

По данным бухгалтерского баланса за 2008г. динамика активов и пассивов ООО «Алмаз» может быть охарактеризована следующим образом.

В 2008г. сумма имущества предприятия увеличилась на 12080 тыс. руб. или  10%. Это увеличение произошло  за счет роста основных средств на 4220 тыс. руб. и роста дебиторской задолженности на 13380 тыс. руб.  В то же время следует отметить, что в отчетном периоде запасы предприятия снизились на 4280 тыс. руб., а налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям – на 1230 тыс. руб.

Анализ источников имущества показывает, что собственный капитал предприятия в 2008 году остался без изменений, хотя в удельном весе уменьшился на 5%.

Заемный капитал за 2008 год резко возрос с 55580 тыс. руб. до 67660 тыс. руб. Этот рост был вызван увеличением кредиторской задолженности на 12280 тыс. рублей и незначительным уменьшением долгосрочных обязательств (на 200 тыс. руб.).

Такой резкий скачок заемного капитала, связан с неспособностью предприятия, погасить свою задолженность перед своими работниками,  государственными внебюджетными фондами и бюджетом.

Таким образом, оценивая финансово-экономическую ситуацию и имущественное положение предприятия за отчетный период можно сделать следующие выводы:

1)соотношение оборотных и внеоборотных активов с 2007 года отклоняется в сторону оборотных средств (оптимальным считается равное соотношение), что свидетельствует о повышении платежеспособности и в то же время  уменьшении прибыли. Доля оборотного капитала в среднем за период составляет 72 %, а внеоборотного - 28 %.

2)довольно большая часть средств отвлечена в дебиторскую задолженность, причем негативным фактором является ее увеличение к концу 2008 года до 68870 тыс. рублей против  55490 тыс. рублей на начало  года.

3)к концу 2008 года наблюдается  резкое увеличение заемного капитала в виде кредиторской задолженности, т.е. предприятие не способно вовремя погашать свою задолженность, так как большая часть активов отвлечена в дебиторскую задолженность.

Увеличение дебиторской  и кредиторской задолженности связано с ухудшением расчетно-платежной дисциплины. Такая ситуация может быть связана с растущими инфляционными процессами, приведшими к массовому внедрению взаимозачетов, а так же с ослаблением контроля за дебиторскими и кредиторскими счетами.

Для оздоровления структуры имущества предприятию необходимо повысить качество управления дебиторскими счетами путем проведения претензионно-исковой работы с покупателями и заказчиками за просрочку платежей, улучшения постановки на учет, введения в практику взаимоотношений с неплательщиками возможности индексации просроченных платежей с целью обеспечения защиты денежных средств от инфляции и повышении заинтересованности потребителей в своевременных расчетах,  проведения взаимозачетов.

 

2.3. Анализ показателей  финансовой устойчивости

 

Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов  и затрат, получаемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.

По данным финансовой отчетности ООО «Алмаз» определим тип его финансовой устойчивости по обеспеченности источниками процесса формирования запасов и затрат за отчетный период, полученные результаты сведем в табл. 2.3.

Для расчета показателей воспользуемся формулами 1.1-1.12.

1. Величина запасов и затрат:

а) на 1 января 2008г.:

ЗЗ = 2855 + 369 = 32240 тыс. руб.

в) на 1 января 2008г.:

ЗЗ = 2427 + 246 = 26730 тыс. руб.

2. Наличие собственных оборотных  средств:

а) на 1 января 2008г.:

СОС = 6568 – 3349 – 0 = 32190тыс. руб.

в) на 1 января 2008г.:

СОС = 6568 – 3771 – 0 = 27970 тыс. руб.

3. Наличие перманентного капитала:

а) на 1 января 2008г.:

ПК = (6568 + 60) – 3349 – 0 = 32790 тыс. руб.

в) на 1 января 2008г.:

ПК = (6568 + 40) – 3771 – 0 = 28370 тыс. руб.

4. Общая величина всех источников:

а) на 1 января 2008г.:

ВИ = (6568 + 60 + 0) – 3349 – 0 = 32790 тыс. руб.

в) на 1 января 2008г.:

ВИ = (6568 + 40 + 0) – 3771 – 0 = 28370 тыс. руб.

5. Излишек или недостаток собственных  оборотных средств:

а) на 1 января 2008г.:

ФСОС = 32190 – 32240 = - 50.

в) на 1 января 2008г.:

ФСОС = 27970 – 26730 = 1240.

6. Излишек или недостаток перманентного капитала:

а) на 1 января 2008г.:

ФПК = 32790 – 32240 = 550.

в) на 1 января 2008г.:

ФПК = 28370 – 26730 = 1640.

7. Излишек или недостаток всех  источников:

а) на 1 января 2008г.:

ФВИ = 32790 – 32240 = 550.

в) на 1 января 2008г.:

ФВИ = 28370 – 26730 = 1640.

                                                                  Таблица 2.3

Абсолютные показатели

 финансовой устойчивости  за  2007-2008 годы

 

Показатели	2007 г., тыс. руб.	2008 г., тыс. руб.
Общая величина запасов и затрат	32240	26730
Наличие собственных оборотных средств	32190	27970
Перманентный капитал	32790	28370
Общая величина всех источников	32790	28370
ФСОС	-50	1240
ФПК	550	1650
ФВИ	550	1650
Трехкомпонентный показатель (S)	{0,1 ,1}	{1,1,1}