Планирование и распределение прибыли предприятия, пути ее роста

Контроль за исполнением данного приказа возложен на Генерального директора.

 

4.7. Влияние системы финансового планирования на результат деятельности

 

Система финансового планирования в ГК «Рассвет» влияет на большинство финансовых и операционных показателей предприятия. Это обусловлено целым рядом обстоятельств. Во-первых, в финансовых планах происходит соизмерение начальных затрат для осуществления деятельности с реальными возможностями, и в результате корректировки достигается материально-финансовая сбалансированность.

Рассмотрим важнейшие из показателей:

1. Анализ использования номерного фонда ГК «Рассвет» в 2013г.

Таблица 14

Анализ использования номерного фонда ГК «Рассвет» в 2013г., количество номеров в год

Номера	План	Факт	Отклонение
Всего	227840	218902	-8938

 

Недовыполнение плана обусловлено тем, что не был учтен кризис в стране, который начался в конце 2013 года и резко снизилась загрузка номерного фонда. Данный анализ проводится на предприятии как в целом по комплексу, так и в разрезе по группам заселения: свободное поселение, квота, фирмы.

Для отображения более полной картины влияния финансового планирования на деятельность организации рассмотрим план-фактный анализ финансово-хозяйственной деятельности ГК «Рассвет» за 2012 г. (таблица.15).

 

 

Таблица 15

Анализ финансово-хозяйственной деятельности ГК «Рассвет» за 2012 г, в тыс. руб.

Показатель	План 2012 г.	Факт 2012 г.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %
Выручка от реализации (без НДС) всего	587591	663433,2	75842,2	112,9
Гостиница	445908	450138,9	4230,9	100,9
Ресторан	94346	92166,1	-2179,9	97,7
Кондитерские изделия	22432	71,0	-22361	0,3
Аренда офисов	19373	29202,5	9829,5	150,7
Прочее	5532	91854,7	86322,7	166,0
Затраты, всего	458942	432560,3	-26381,7	94,3
Прибыль от реализации	128648	155542,0	26894	120,9
Прочая прибыль	-30000	-32353	2353	107,8
Налогооблагаемая прибыль	108513	123189	14676	113,5
Налог на прибыль	26043	36710	10667	141,0
Чистая прибыль	72605	86479	13874	119,1

 

На основании данных таблицы 15 можно сделать следующие выводы:

- план по выручке был выполнен  в целом по комплексу, а также  по гостинице, аренде офисов, прочим  услугам. План по продаже продукции  ресторана и кондитерских изделий  недовыполнен, на что стоит обратить  отдельное внимание. Результаты  планирования выручки от реализации  по аренде и прочим услугам  нужно пересмотреть, так как данное  увеличение произошло за счет  заключения дополнительных договоров  на аренду в декабре 2011 г. и  корректировки плановых показателей  на 2012 г. не были проведены;

- фактические значения показателей - прочая прибыль, налогооблагаемая  прибыль, налог на прибыль, чистая  прибыль – больше плановых;

- затраты предприятия (себестоимость  продукции, работ, услуг) оказались  ниже запланированных на 5,7%, что  является положительным моментом  и должно быть учтено при  дальнейшем планировании;

- прибыль от реализации больше  запланированной на 20%, а чистая  прибыль  выше планируемого показателя  на 19%, что свидетельствует о необходимости  более качественного подхода  к планированию финансовых показателей.

Таким образом, финансовое планирование позволяет видеть объективную информацию по финансово-хозяйственной деятельности ГК «Рассвет» и принимать обоснованные управленческие решения.

В целом, следует отметить сильное влияния системы финансового планирования на результат деятельности ГК «Рассвет», так как данное планирование позволяет:

1. Строить и анализировать среднесрочные планы развития комплекса, предвидеть затраты предприятия и определенные риски.
2. Повышать уровень ответственности, мотивации и делегирования полномочий сотрудников гостиничного комплекса.
3. Видеть планируемые конечные результаты деятельности комплекса ми проводить факторный анализ.
4. Сопоставлять доходы и расходы всех подразделений и всего комплекса.
5. Принимать качественные и взвешенные управленческие решения.

Но проведенный анализ системы планирования и соответствующей мотивации в ГК «Рассвет» позволил выявить следующие недостатки финансового планирования:

1. Стоит отметить, что в настоящее время компания в целом испытывает сложность в планировании, существующие на сегодняшний день плановые показатели базируются преимущественно на финансовых данных, не всегда отвечает потребностям высшего менеджмента и зачастую цели деятельности организации в целом, ее структурных подразделений и отдельных работников не согласованы между собой.

2. Бюджет по балансовому листу (плановый  бухгалтерский баланс) на предприятии  не составляются, что является  отрицательным моментом. Это не  позволяет анализировать прогнозное  финансовое состояние предприятия  и его ликвидность активов. Также  на предприятии не составляется  платежный календарь, что не позволяет  оперативно отслеживать плановые  и фактические расходы. Т. е., на  предприятии не существует комплексной  системы бюджетирования. Кроме того, на предприятии:

- не составляются бюджеты по ЦФО (подразделениям) предприятия, и соответственно, не определяется вклад (прибыльность и рентабельность) каждого подразделения в общий объем прибыли предприятия;

- нет взаимосвязи  между информацией бухгалтерского  и управленческого учета, что  приводит к дублированию операций  и росту трудоемкости;

- отсутствует возможность использования функции «Что если», т. е. использования механизма задания различных условий для моделирования промежуточных и конечных результатов;

- не предусмотрено  создание нескольких вариантов (сценариев) бюджетов по проектам;

- отсутствует  возможность оперативного предоставления  управленческой отчетности в  нужное время руководству, т.е. в  режиме реального времени получать  любую информацию, необходимую для  принятия решений на соответствующем  уровне управления;

- отмечается  отсутствие единой комплексной  системы обработки и анализа  данных;

- отмечается  отсутствие полноценной автоматизированной  системы, что влечет за собой  низкую скорость обработки информации

7. Не составляется плановый расчет точки безубыточности.
8. Отрицательными моментами организации планирования финансовой деятельности в ГК «Рассвет» является отсутствие системы мотивации сотрудников, отвечающих за те или иные расходы. Соответственно, любые отклонения  по затратам предприятия не могут быть увязаны с заработной платой сотрудников. Кроме того, организация планирования финансовой деятельности в ГК «Рассвет» не увязана с мотивацией заместителя генерального директора по финансово-экономической деятельности и всего планового отдела, поэтому они непосредственно не заинтересованы в увеличении доходов комплекса и сокращении расходов предприятия. Сотрудники планового отдела должны получать премию за качество и своевременность предоставления информации.
9. Существует ошибка в методологии составления План хозяйственно-финансовых результатов, в котором не учитывается такой показатель затрат как амортизация.
10. На предприятии отсутствует отдел автоматизации финансового планирования. Нет службы, которая могла бы взять на себя функции автоматизации процессов финансового планирования, подготовки управленческой отчетности для аналитиков и директоров.
11. В ГК «Рассвет» отсутствуют комплексные регламентные документы по финансовому планированию и бюджетированию, в результате чего процессы финансового планирования затягиваются, часто сложно назначить ответственных сотрудников и осуществлять текущий и стратегический финансовый контроль.
12. В ГК «Рассвет» не проводится систематический финансовый анализ основных показателей. Данный анализ составляется только в рамках подготовки плановой отчетности, что не позволяет оперативно управлять финансами предприятия.
13. Мало внимания в ГК «Рассвет» уделяется обучению соответствующих сотрудников в области финансового планирования и контроля, не проводится их аттестация и мотивированная оценка деятельности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Прохождение преддипломной практики способствовало приобретению новых навыков, закреплению ранее рассматриваемых основ финансового анализа и планирования.

Было отмечено сильное влияния системы финансового планирования на результат деятельности ГК «Рассвет», так как данное планирование позволяет:

1. Строить и анализировать среднесрочные планы развития комплекса, предвидеть затраты предприятия и определенные риски.
2. Повышать уровень ответственности, мотивации и делегирования полномочий сотрудников гостиничного комплекса.
3. Видеть планируемые конечные результаты деятельности комплекса ми проводить факторный анализ.
4. Сопоставлять доходы и расходы всех подразделений и всего комплекса.
5. Принимать качественные и взвешенные управленческие решения.

Но проведенный анализ системы планирования и соответствующей мотивации в ГК «Рассвет» позволил выявить следующие недостатки финансового планирования:

- не составляются бюджеты по ЦФО (подразделениям) предприятия, и соответственно, не определяется вклад (прибыльность и рентабельность) каждого подразделения в общий объем прибыли предприятия;

- нет взаимосвязи между информацией  бухгалтерского и управленческого  учета, что приводит к дублированию  операций и росту трудоемкости;

- отсутствует возможность использования функции «Что если», т. е. использования механизма задания различных условий для моделирования промежуточных и конечных результатов;

- не предусмотрено создание нескольких  вариантов (сценариев) бюджетов по  проектам;

- отсутствует возможность оперативного  предоставления управленческой  отчетности в нужное время руководству, т.е. в режиме реального времени получать любую информацию, необходимую для принятия решений на соответствующем уровне управления;

- отмечается отсутствие единой  комплексной системы обработки  и анализа данных;

- отмечается отсутствие полноценной  автоматизированной системы, что  влечет за собой низкую скорость  обработки информации

- На предприятии отсутствует отдел автоматизации финансового планирования. Нет службы, которая могла бы взять на себя функции автоматизации процессов финансового планирования, подготовки управленческой отчетности для аналитиков и директоров.

- В ГК «Рассвет» отсутствуют комплексные регламентные документы по финансовому планированию и бюджетированию, в результате чего процессы финансового планирования затягиваются, часто сложно назначить ответственных сотрудников и осуществлять текущий и стратегический финансовый контроль.

- В ГК «Рассвет» не проводится систематический финансовый анализ основных показателей. Данный анализ составляется только в рамках подготовки плановой отчетности, что не позволяет оперативно управлять финансами предприятия.

- Мало внимания в ГК «Рассвет» уделяется обучению соответствующих сотрудников в области финансового планирования и контроля, не проводится их аттестация и мотивированная оценка деятельности.

Это определяет направления предложений, которые будут разрабатываться мной на основе результатов практики в ходе написания ВКР.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (с изменениями от 15.05.2001г.);
2. Правила предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации (в ред. Постановлений Правительства  РФ от 02.10.1999 г. № 1104, от 15.09.2000 г. № 693);
3. Постановление Правительства Российской Федерации от 15 августа 1997 года № 1036   «Правила оказания услуг общественного питания».
4. Романов В.А. Гостиничные комплексы. Организация и функционирование. Учебное пособие. – М.: 2008. – 224 с.
5. Грибов В.Д., Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учеб. Пособие. Практикум. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 336 с.: ил.
6. Елисеев А.С. Современная экономика: Учебное пособие. – М. 2005 -504с.
7. Лесник А.Л., Смирнова М.Н. Ценовая политика в гостиничном бизнесе. – М.:ИПФ «Талер», 2008.
8. Лиин Ван Дер Ваген. Гостиничный бизнес. Серия 2Учебное пособие», Ростов н/Д: Феникс, 2006. – 416 с.
9. Михайлушкин А.И., Шимко П.Д.  Основы экономики: Учеб. пособие. 2-е изд. – СПб.: Издательский дом 2Бизнес-пресса», 2009. – 352 с.
10. Уокер Дж.Р. Введение в гостеприимство: Учебник / Пер. с анг.- М.: ЮНИТИ, 1999. – 463 с.
11. Усов В.В. Организация производства и обслуживания на предприятиях общественного питания. – М.: 2008.- 416 с.
12. Фатыхов Д.Ф. Охрана труда в торговле, общественном питании, пищевых производствах в малом бизнесе и быту. – М.: Издательский центр «Академия», 2007. – 224 с.
13. Федцов В.Г. Культура сервиса. Учебно-практическое пособие. – М.:  «Издательство ПРИОР». 2009. – 208 с.
14. Янкевич В.С., Н. Л. Безрукова Маркетинг в гостиничной индустрии и туризме. М. Финансы и статистика, 2008г.
15. www.all-hotels.ru
16. www.gaomoskva.ru
17. www.intourist.ru
18. www.prohotel.ru
19. www.hotelcosmos.ru
20. www.russiatourism.ru
21. www.fd.ru
22. http://ru.wikipedia.org
23. www.prootel.ru