Бухгалтерский учет основной деятельности коммерческого банка

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕНОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНО

УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«СЕВЕРО-КАВКАЗСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ

ГУМАНИТАРНО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ»

СРЕДНЕПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ КОЛЛЕДЖ

ЦИКЛОВАЯ КОМИССИЯ «ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ДИСЦИПЛИНЫ»

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

По дисциплине: «Организация бухгалтерского учета в банках»

На тему: «Бухгалтерский учет основной деятельности коммерческого банка»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил:

Студент группы

БДО-2-111

Айдинова М.С.

 

Проверил

Преподаватель

Колесникова Л.И.

 

 

 

г. Черкесск, 2013 г.

План

 

Введение

1. Основы организации бухгалтерского  учета в коммерческих банках

1.1 План счетов коммерческого  банка

1.2 Организация аналитического  и синтетического учета в банках

2. Кассовые операции банка

2.1 Организации кассовой работы

3. Расчетные операции

3.1Порядок осуществления расчетных операций по корреспондентским счетам банка

3.2 Порядок осуществления расчетных операций по счетам клиентов

3.3 Безналичные платежи и расчеты

4. Учет кредитных операций

4.1 Понятие кредитных операций

4.2 Активные кредитные операции

4.3 Пассивные кредитные операции

4.4 Учет потребительских кредитов

4.5 Учет межбанковских кредитов

Заключение

Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Коммерческие банки представляют собой одно из центральных звеньев системы рыночных структур. Будучи организациями, созданными для привлечения свободных денежных средств юридических и физических лиц и перераспределения их, банки способствуют более эффективному использованию финансовых ресурсов, а следовательно и развитию реального сектора экономики. Учёт в коммерческом банке имеет ряд существенных особенностей — и по характеру операций, отражаемых в бухгалтерском учёте, и по организации учётной работы, и по форме и содержанию учётной и отчётной документации, и, разумеется, по основным бухгалтерским проводкам.

Банковский учёт характеризуется оперативностью и единством формы построения. Это проявляется в том, что все расчётные, кредитные и другие операции, совершенные в банке в течение операционного времени, в тот же день отражаются в лицевых счетах аналитического бухгалтерского учёта клиентов и контролируются путем составления ежедневного бухгалтерского баланса учреждения банка. Единая для всех банков форма учёта создает возможность анализа банковской деятельности. Чёткость и оперативность банковского учёта позволяет осуществлять контроль за сохранностью денежных средств, денежным оборотом и состоянием расчётных и кредитных отношений.

План счетов используется для отражения состояния собственных и привлечённых средств банка и их размещения в кредитные и другие активные операции. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учёта в банках, который устанавливается Центральным банком РФ, строятся балансы банков. План счетов, который положен в основу построения банковских балансов, использует принципы группировки счетов по экономическим однородным признакам ликвидности, срочности и обеспечивает конкретность информации. В нем прослеживается тенденция понижающейся ликвидности статей по активу и уменьшения степени востребования средств по пассиву.

Банковский учёт, являясь разновидностью бухгалтерского учёта, существенно отличается от учёта остальных хозяйствующих субъектов. Тем не менее, предмет, задачи методы бухгалтерского учёта (документация, баланс, двойная запись, инвентаризация) неизменны и соответствуют требованиям законодательства о бухгалтерском учёте.

К ведению банковского учёта предъявляются следующие требования:

1. Банковский учёт совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований и обязательств, хозяйственных и других операций кредитной организации ведётся в валюте Российской Федерации.

2. Учёт имущества других юридических лиц, находящегося у кредитной организации, осуществляется обособленно от материальных ценностей, принадлежащих ей на праве собственности.

3. Банковский учёт ведётся кредитной организацией непрерывно с момента её регистрации и до момента ликвидации в установленном законодательством порядке.

4. Кредитная организация ведёт банковский учёт имущества и обязательств, банковских, хозяйственных и иных операций путём двойной записи на взаимосвязанных счетах банковского, включённых в рабочий план счетов банковского учёта.

5. Данные аналитического учёта должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учёта.

6. Все операции и результаты инвентаризаций должны своевременно отражаться на счетах банковского учёта без каких-либо пропусков или изъятий.

7. В бухгалтерском учёте банков текущие внутрибанковские операции и операции по учёту затрат капитального характера учитываются раздельно.

8. Активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения. Первоначальная стоимость может изменяться путём переоценки или путём создания резерва на возможные потери, однако активы и обязательства в иностранной валюте, драгоценных металлах и природных драгоценных камнях должны переоцениваться по мере изменения валютного курса и цены металла в соответствии с нормативными актами банка России.

9. Ценности и документы, отражённые в учёте по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражается.

10. Финансовые и хозяйственные операции отражаются в банковском учёте в день их совершения.

Правильно и грамотно организованный банковский учёт позволяет обеспечить:

-быстрое и чёткое обслуживание клиентов;

-своевременное и точное отражение банковских операций в учёте и отчётности кредитных организаций;

-предупреждение возможности возникновения недостач;

-неправомерного расходования денежных средств и материальных ценностей;

-сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основании применении средств автоматизации;

-надлежащее оформление документов, исходящих из кредитных организаций, облегчающее их доставку и использование по месту назначения, предупреждающее возникновение ошибок и совершение незаконных действий при выполнении учётных операций

 

1. Основы организации  коммерческого учета в банках

1.1. План счетов в коммерческих  банках

Основой построения бухгалтерского учета в банках является единая система счетов синтетического учета, т.е. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации. План счетов используется для отражения собственных и привлеченных средств банка и их размещения в кредитные и другие активные операции. План счетов бухгалтерского учета для банков разработан с учетом накопленного опыта деятельности банковской системы в нашей стране, сложившейся практики банковского учета в зарубежных странах.

При разработке Плана счетов бухгалтерского учета учтены следующие принципы бухгалтерского учета:

1. Непрерывность деятельности.

Этот принцип предполагает, что банк будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем.

2. Постоянство правил бухгалтерского  учета.

Банки должны постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость с отчетами предыдущего периода.

3. Осторожность.

Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению банка риски на следующие периоды.

4. Отражение доходов и расходов  по кассовому методу.

Принцип означает, что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов.

5. День отражения операций.

Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.

6. Раздельное отражение активов  и пассивов.

В соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.

7. Преемственность входящего баланса.

Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

8. Приоритет содержания над формой.

Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.

9. Единица измерения.

Активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения. Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа. Активы и обязательства в иностранной валюте, драгоценные металлы и камни должны переоцениваться по мере изменения валютного курса и цены металла в соответствии с нормативными актами Банка России.

10. Открытость.

Отчеты должны достоверно отражать операции банка, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции банка.

11. Кредитная организация должна  составлять сводный баланс и  отчетность в целом по банку. Используемые в работе банка  ежедневные бухгалтерские балансы  составляются по счетам второго  порядка.

12. Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются.

Счета номенклатуры баланса банка подразделяются на балансовые и внебалансовые. Счета могут быть активными и пассивными. Балансовые и внебалансовые счета построены по принципу односторонней группировки - в одном разделе могут присутствовать счета любого вида.

На активных балансовых счетах учитываются: денежная наличность в кассах банка, краткосрочные и долгосрочные кредиты, затраты на капитальные вложения, дебиторская задолженность, другие активы и отвлеченные средства.

На пассивных балансовых счетах отражаются: фонды банка, средства организаций и граждан, депозиты, средства в расчетах, прибыль банка, кредиторская задолженность, другие пассивы и привлеченные средства.

Средства на пассивных счетах являются ресурсами банка для кредитования и финансирования организации, а задолженность на активных счетах показывает использование этих ресурсов.

Все счета Плана счетов подразделяются на:

- счета первого порядка - укрупненные;

- счета второго порядка - детализирующие.

Балансовые счета первого порядка обозначаются тремя цифрами от 102 до 705. Счета второго порядка состоят из пяти знаков и строятся путем прибавления двух цифр справа к номеру счета первого порядка. Например, счет 202 "Наличная валюта и платежные документы", счет 20202 "Касса кредитных организаций", счет 20203 "Платежные документы в иностранной валюте", счет 20206 "Касса обменных пунктов" и т.д.

На счетах второго порядка, определенных "Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное", открываются парные счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале операционного дня

операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо, а при отсутствии остатка - со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо, противоположное признаку счета, то оно бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера должно быть перенесено на соответствующий парный лицевой счет по учету средств.

Если по каким-либо причинам образовались сальдо на обоих парных лицевых счетах, то необходимо в конце рабочего дня перечислить бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо. Следует помнить, что на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.

Внебалансовые счета используются для учета ценностей и документов, не влияющих на актив и пассив баланса, поступающих в банк на хранение, инкассо или комиссию. Учитываются также знаки оплаты государственной пошлины, бланки строгой отчетности, акции, другие документы и ценности.

Внебалансовые счета по экономическому содержанию разделены, как и балансовые, на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом 99999, пассивные - со счетом 99998, при этом счета 99998 и 99999 ведутся только в валюте Российской Федерации - в рублях. Двойная запись может также осуществляться путем перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на другой активный счет или с одного пассивного счета - на другой пассивный счет. При переоценке остатков на внебалансовых счетах в связи с изменением курсов иностранных валют по отношению к валюте Российской Федерации - рублю, активные внебалансовые счета корреспондируют со счетом 99999, пассивные - со счетом 99998.