Анализ финансового положения КБ ОАО «Балтийский Банк»

В соответствии с Указанием Банка России о  годовом отчете кредитной организации  от 13 декабря 2001 г. № 1069-У финансовую (бухгалтерскую) отчетность (годовой отчет) кредитная организация представляет в виде следующих форм:

- Бухгалтерский баланс Банка на 01.01.09;

- Отчет  о прибылях и убытках;

- Отчет о движении денежных средств;

- Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов;

- Сведения об обязательных нормативах;

- Сведения о составе участников банковской (консолидированной) группы, уровне достаточности собственных средств и величине сформированных резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов;

- Пояснительная записка;

- Аудиторское заключение по годовому отчету.

Бухгалтерский учет кассовых операций осуществляется в соответствии с Положением Банка  России № 318-П от 24 апреля 2008 года «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и  инкассации банкнот и монеты Банка  России в кредитных организациях на территории РФ» и «Порядком  отражения кассовых операций в ОАО  «Балтийский Банк».

Отражение в бухгалтерском учете доходов  и расходов производится по методу начисления, который предусматривает  отнесение финансовых результатов операций (доходов, расходов) на лицевые счета по их учету по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств. Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.

В соответствие с Положением Банка России от 26 марта 2004 г. N 254-П

"О порядке формирования  кредитными организациями резервов  на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной  к ней задолженности" кредитные  организации обязаны формировать  резервы на возможные потери  по ссудам в соответствии с  порядком, установленным этим Положением.

Бухгалтерский учет резерва  на возможные потери по ссудам осуществляется в соответствии Положением Банка России от 5 декабря 2002 года N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".

Учетная политика для целей налогообложения  ОАО «Балтийский Банк» предназначена  для формирования полной и достоверной  информации для целей налогообложения, а также обеспечения информацией  внутренних и внешних пользователей, осуществляющих контроль правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налогов Банком, как налогоплательщиком и налоговым агентом.

Налоговый учет — это система обобщения  информации для определения налогооблагаемой базы по каждому налогу на основе данных первичных документов.

Налоговый учет в Банке осуществляется в  соответствии с Учетной политикой  для целей налогообложения, утвержденной Президентом Банка.

ОАО «Балтийский  Банк» предоставляет государственным  органам информацию, необходимую  для налогообложения и ведения  общегосударственной системы сбора  и обработки экономической информации.

Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль  Банк осуществляет ежеквартально. Начисление и уплата налога осуществляется ежемесячно авансовыми платежами с корректировкой по фактическому результату на основании  ежеквартальных расчетов, составляемых нарастающим итогом с начала года. Налог по итогам налогового периода уплачивается Банком в срок не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.

Расчет  налога в федеральный бюджет осуществляется Головным офисом по ставке 2%. Суммы налога для перечисления в бюджеты субъектов РФ рассчитываются по ставке налога 18%, в соответствие со ст. 284 НК РФ, налоговая ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков до 13,5%.

Учет  НДС осуществляется в соответствии с утвержденной в Банке Учетной политикой для целей налогообложения, утвержденной Президентом Банка.

Суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретенным товарам (работам, услугам), относятся на расходы Банка. Суммы НДС, полученные по операциям, подлежащим налогообложению, уплачиваются в бюджет. В соответствие с п.3 статьи 164 НК РФ применяется ставка налога на доходы от услуг, оказываемых Банком в размере 18%. Обязанность по уплате в бюджет НДС в целом по Банку возложена на Головной офис.

Также Банк является плательщиком таких видов  налогов, как налог на имущество, транспортный налог, земельный налог.

Банк, как  организация, от которой налогоплательщики  получают доходы, является налоговым агентом по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) согласно ст. 226 НК РФ. Налоговые ставки устанавливаются в соответствии со ст. 224 НК РФ. Порядок и сроки уплаты налога Банком как налоговым агентом определяется в соответствии со ст. 226 НК РФ.

 

1.3. Организация внутреннего контроля в ОАО «Балтийский Банк»

В целях  внутреннего контроля в ОАО «Балтийский  Банк» создана Служба внутреннего контроля. В своей работе Служба внутреннего контроля руководствуется Федеральными законами «О банках и банковской деятельности», «О Центральном банке РФ (Банке России)», иными нормативными правовыми актами, Уставом банка, решениями Наблюдательного совета, Правления и Президента, Председателя Правления банка, нормативными и распорядительными документами банка.

Служба  внутреннего контроля Банка осуществляет контроль за проведением и отражением операций в Филиалах.

Система органов внутреннего контроля Банка – это определенная Уста-

вом Банка  и внутренними документами Банка совокупность органов управления, а также подразделений и служащих (ответственных сотрудников), выполняющих функции в рамках системы внутреннего контроля.

Система внутреннего контроля Банка включает проверки, призванные своевременно выявлять факты несоблюдения внутренних политик и процедур, согласование и делегирование прав, проверки соблюдения лимитов и последующий контроль устранения выявленных нарушений.

Система органов внутреннего контроля Банка  включает в себя такие направления, как  контроль со стороны органов  управления Банка за организацией деятельности Банка; контроль за функционированием  системы управления банковскими  рисками и оценка банковских рисков; контроль за распределением полномочий при совершении банковских операций и других сделок.

Оценка  эффективности системы внутреннего  контроля осуществляется Департаментом  внутреннего аудита и контроля, который  проводит внутренний аудит деятельности Банка и предоставляет рекомендации по ее совершенствованию, содействует  органам управления банка в обеспечении  его эффективного функционирования. Объектами внутреннего аудита являются все структурные подразделения  банка, включая филиалы, а также  все операции, проводимые банком.

Органы  внутреннего контроля Банка осуществляют контроль в соответствии с их компетенцией и в рамках полномочий, определяемых действующим законодательством РФ, Уставом Банка и внутренними документами Банка.

Органами  внутреннего контроля в Банке  являются:

- органы управления Банка (Общее собрание акционеров Банка, Совет директоров Банка, Правление Банка, Президент Банка);

- ревизионная комиссия Банка;

- главный бухгалтер (заместители главного бухгалтера) Банка;

- руководители (заместители руководителей) и главные бухгалтера (заместители главных бухгалтеров) филиалов Банка;

- подразделения и служащие Банка, в т.ч. Служба внутреннего контроля

Банка, Дирекция (Служба) по финансовому  мониторингу, Юридический Департамент  Банка, контролер профессионального  участника рынка ценных бумаг, осуществляющие внутренний контроль в соответствии с полномочиями, определяемыми внутренними документами Банка.

Структуру органов внутреннего  контроля можно представить на рис. 1.1.

Рис. 1.1. Структура органов внутреннего контроля Банка

Контроль за финансово-хозяйственной  деятельностью ОАО «Балтийский  банк» осуществляется Ревизионной  комиссией, которая избирается Общим  собранием акционеров Банка сроком на 1 год в количестве не менее 3-х членов.

Проверки осуществляются Ревизионной  комиссией по итогам деятельности Банка  за год, а также в любое время  по инициативе Ревизионной комиссии Банка, Совета директоров Банка, по решению  Общего собрания акционеров Банка или  по требованию акционеров (акционера), владеющих в совокупности не менее чем 10% голосующих акций Банка.

Служба  внутреннего контроля по собственной  инициативе докладывает Совету Директоров о вопросах, возникающих в ходе осуществления своих функций, и  предложениях по их решению, а также  раскрывает эту информацию

Президенту  и Правлению Банка.

Деятельность  Банка подлежит ежегодной проверке аудиторской организацией, имеющей  в соответствии с законодательством Российской Федерации лицензию на осуществление таких проверок.

Аудиторская проверка Банка осуществляется в  соответствии с законодательством  Российской Федерации. Аудитора Банка утверждает Общее собрание акционеров Банка. Размер оплаты услуг аудитора определяется Советом директоров Банка.

Аудиторская организация обязана составить  заключение о результатах аудиторской  проверки, содержащее сведения о достоверности финансовой отчетности Банка, выполнении им обязательных нормативов, установленных Банком России, качестве управления Банком, состоянии внутреннего контроля и другие положения, определяемые федеральными законами и Уставом Банка.

Аудиторское заключение направляется в Банк России в порядке и в сроки, установленные  Банком России.

Построенная таким образом система внутреннего контроля и аудита позволяет выявлять существующие риски в деятельности, как отдельных подразделений, так и банка в целом.

 

Глава 2. Анализ финансового положения ОАО «Балтийский Банк»

2.1. Анализ баланса ОАО «Балтийский банк»

Банковские  ресурсы — совокупность средств, находящихся в распоряжении банков и используемых ими для кредитных  и других активных операций.

Для того чтобы провести оценку средств и  источников средств банка, составляется сравнительно-аналитический баланс. В структуре активов баланса банка отражаются две группы активов - активы, приносящие доход и активы, не приносящие дохода. В структуре пассивов - собственные средства; заемные и привлеченные средства.

Для анализа структуры и динамики активов банка обратимся к  табл. 2.1, составленной на основе аналитического баланса ОАО «Балтийский банк».

Таблица 2.1

Структура и динамика активов КБ ОАО «Балтийский банк»

№ п/п	Наименование статьи	Значения, тыс. руб.		Удельный вес, %		Абсолют. изменение	Тпр, %
		01.01.11	01.01.12	01.01.11	01.01.12
1.	Активы, приносящие доход, всего в том числе:	32 810 487	40 429 367	75,03	73,39	7 618 880	23,2
1.1.	Чистые вложения в цен. бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль/убыток	2 558 996	0	5,85	0	- 2 558 996	-100
1.2.	Чист. ссуд. задолженность	26 650 787	30 173 409	60,95	54,78	3 522 622	13,2
1.3.	Чистые вложения в цен. бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи	1 135 503	6 501 748	2,59	11,80	5 366 245	472,6
1.4.	Прочие активы (80%)	2 465 200,8	3 754 209,6	5,64	6,81	1 289 008,8	52,3
2.	Активы, не приносящие доход, всего в том числе:	10 916 276	14 656 212	24,97	26,60	3 739 936	34,3
2.1.	Средства в кредитных организациях	124 824	2 386 063	0,28	4,33	2 261 239	1811,5
2.2.	Денежные средства	3 950 225	4 964 974	9,03	9,01	1 014 749	25,7
2.3.	Средства кредитных организаций в ЦБ РФ	3 170 151	1 954 032	7,25	3,55	- 1 216 119	-38,4
2.4.	Основные средства, НМА и материальные запасы	3 054 776	4 412 591	6,98	8,01	1 357 815	44,4
2.5.	Прочие активы (20%)	616 300,2	938 552,4	1,43	1,70	322 252,2	52,3
	Итого активов	43 726 763	55 085 579	100	100	11 358 816	25,9