Анализ затрат ОАО «Теплоозерский цементный завод»

Затраты на 1 рубль реализованной продукции увеличились на 10,3 копейки. Уровень переменных затрат в объеме выручки увеличен с 59 копеек в предыдущем периоде до 66 копеек в отчетном периоде, т.е. на 7 копейку за счет увеличения их на 361622 тыс. руб. или на 52,1% в 2012 году.

Уровень постоянных расходов на 1 рубль реализованной продукции увеличен с 7 копеек до 10 копеек, т.е. на 3 копейки и связано это с ростом данных затрат на 75829 тыс. руб. или на 86,5%.

На изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции отрицательно повлияло увеличение производства продукции на 62,45 копеек, а также увеличение уровня постоянных затрат на 17,71 копейку. Положительное влияние оказали выпуск более рентабельной продукции в сумме 51,2 копейки, снижение уровня переменных затрат в сумме 6,74 копейки и снижение цен на продукцию предприятия в сумме 11,96 копейки. Таким образом увеличение объема производства продукции и увеличение уровня постоянных затрат привело к повышению затрат на 1 рубль произведенной продукции.

Установив влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли сделали вывод, что сумма прибыли уменьшилась  на 185696 тысяч рублей в основном, за счет увеличения объема выпуска продукции и постоянных затрат на производство продукции.

Оценив затраты на рубль производства по отдельным видам продукции выявили, что в отчетном периоде более убыточным производством стал цемент марки М500-ДО (более дорогой и более качественный), из-за увеличения переменных затрат на 592,5 рубля и увеличения объема производства продукции на 165 рублей, уменьшения постоянных затрат на 28,7 рублей.

Цена реализации 1 тонны цемента в 2012 году составляет 3000 рублей, а себестоимость 1 тонны цемента равна 2484,9 рублей, это означает, что с каждой тонны предприятие получает всего 515,1 рубль дохода от реализации, т.е. себестоимость составляет 82,83% от цены реализации. Следовательно, это ведет к убыточному состоянию предприятия.

Исходя из выводов для повышения рентабельности работы предприятия ОАО «Теплоозерский цементный завод» необходимо провести ряд мероприятий по снижению себестоимости продукции.

Список литературы

1. Абрютина, М. С. Анализ финансово – экономической деятельности предприятия [Текст]: Учебно – практическое пособие / М. С. Абрютина, А. В. Грачев. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2006. – 256 с.
2. Артеменко, В.Г. Финансовый анализ [Текст] / В.Г.Артеменко, М. В. Белендир.- М. ДИС, НГАЭиУ, 2006. - 128 с.
3. Баканов, М. И. Теория экономического анализа [Текст]: Учебник /  
   М. И. Баканов, А. Д. Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 288с.
4. Балабанов, И. Т. Финансовый менеджмент [Текст] / И.Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2006. – 436 с.
5. Басовский, Л. Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. Пособие / Л. Е. Басовский, Е. Н. Басовская. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 366 с.
6. Беседина, В. Н. Оценка финансового состояния и управление прибылью на предприятии [Текст] / В. Н. Беседина. - Курский факультет МГУК, 2006. – 120 с.
7. Бланк, И. А. Управление прибылью [Текст] / И. А. Бланк. – К.: Ника – Центр, 2007. – 544 с.
8. Волков, О.И. Экономика предприятия / Под редакцией Волкова О.И. – М.: Инфра – М, 2005. – 286 с.
9. Гиляровская, Л. Т. Экономический анализ [Текст] / Л. Т. Гиляровская. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 615 с.
10. Грузинов, В.П. Экономика предприятия [Текст]/ В.П. Грузинов, В.Д. Грибов. - М.: МИК, 2006. – 345 с.
11. Денисов, А.Ю. Экономика управления предприятием и корпорацией / С.А. Жданов – М.: издательство «Дело и Сервис», 2008. – 282с.
12. Ефимова, О. В. Финансовый анализ [Текст]/ О. В. Ефимова. - М.: Бухгалтерский учет, 2006. – 386 с.
13. Забелина, О. В. Финансовый менеджмент [Текст]/ О. В. Забелина, Г. Л. Толкаченко.- М.: Экзамен, 2007. – 224 с.
14. Ковалев, В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]/ В. В. Ковалев, О. Н. Волкова. - М.: Проспект, 2008. – 424 с.
15. Ковалев, В. В. Введение в финансовый менеджмент [Текст]/  
    В. В. Ковалев.-  М.: Финансы и статистика, 2006. – 245 с.
16. Ковалева, А. М. Финансы фирмы [Текст]: Учебник. Изд. 3-е, перераб. и доп. / А. М. Ковалева, М.Г. Лапуста, Л.Г. Скамай. – М.: ИНФРА – М, 2006. – 496 с.
17. Кузьмина, Л. А. Экономика [Текст]: Учебное пособие./ Л. А. Кузьмина. – Смоленск: Изд – во СГУ, 2004. – 98 с.
18. Любушкин, Н. П. Анализ финансово – экономической деятельности предприятия [Текст]: Учебное пособие для вузов/ Н. П. Любушкин. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2005 – 471 с.
19. Маркарьян, Э.А. Финансовый анализ [Текст]: Учебное пособие/  
    Э.А. Маркарьян, Г. Г. Герасименко. – М.: Приор, 2005. – 321 с.
20. Павлова, Л. Н. Финансовый менеджмент [Текст]/ Л. Н. Павлова. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2006. – 269 с.
21. Пястолов, С. М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]/ С. М. Пястолов. - М.: Академия, 2004. -  345 с.
22. Раицкий, К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов / К.А. Раицкий – М.: Информационно - внедренческий центр «Маркетинг», 2005. – 276 с.
23. Стоянова, Т.Г. Финансовый менеджмент [Текст]: Учебное пособие. –2-е издание/ Т.Г. Стоянова. - М.: Финансы и статистика, 2008. -349 с.
24. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]/ Г. В. Савицкая. – М.: ИНФРА – М, 2008. – 336 с.
25. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. Изд. 3-е, перераб. и доп. / Г. В. Савицкая. – М.: ИНФРА – М, 2006. – 425 с.
26. Сафонов, А. А. Теория экономического анализа [Текст]/ А. А. Сафонов. - Владивосток: Изд-во ВГУЭС, 2006. - 311 с.
27. Сафронов, Н.А. Экономика предприятия: Учебник / Под редакцией проф. Н.А.Сафронова. – М.: Юристъ, 2007. – 366 с.
28. Сергеев, И.В. – .-Экономика предприятия: Учебное пособие / И.В. Сергеев – 2-е издание, перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 254 с.
29. Финансовое управление фирмой [Текст]/ Под ред. В. И. Терехина. - М.: Экономика, 2006. - 98 с.
30. Финансовый менеджмент [Текст]: Учебник/ Под ред. проф. А. М. Ковалевой. – М.: ИНФРА – М, 2006. – 284 с.
31. Финансовое управление фирмой [Текст]/ Под ред. В. И. Терехина. - М.: Экономика, 2006. - 98 с.
32. Финансы [Текст]: Учебное пособие 4-е изд., перераб. и доп./ Под ред. проф. А. М. Ковалевой. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 384 с.

 

 

 

 

 

Приложение А

Бухгалтерский баланс ОАО «Теплоозерский цементный завод» за 2012 год

АКТИВ	Код	На начало отчетного периода			На конец отчетного периода
1	2	3			4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	-			-
Основные средства	120	81006			133280
Незавершенное строительство	130	44307			155268
Доходные вложения в материальные ценности	135	-			-
Долгосрочные финансовые вложения	140	2246			317963
Отложенные налоговые активы	145	4639			4352
Прочие внеоборотные активы	150	758			392
ИТОГО по разделу I	190	132956			611255
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	164228			217385
сырье, материалы	211	128739			117080
животные на выращивании и откорме	212	-			-
затраты в незавершенном производстве	213	2361			35169
готовая продукция и товары для перепродажи	214	31899			59778
товары, отгруженные	215	-			-
расходы будущих периодов	216	1229			5358
прочие запасы и затраты	217	-			-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	2103			6081
Дебиторская задолженность (более 12 месяцев)	230	-			-
покупатели и заказчики	231	-			-
Дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев)	240	267341			246029
покупатели и заказчики	241	106364			33087
Краткосрочные финансовые вложения	250		300273	1490
Денежные средства	260		8220	6256
Прочие оборотные активы	270		-	33
ИТОГО по разделу II	290		742165	477274
БАЛАНС	300		875121	1088529

Продолжение приложения А

ПАССИВ	Код	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И  РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	70308	70308
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	-11	-
Добавочный капитал	420	39300	38725
Резервный капитал	430	10546	10546
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	10546	10546
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	-	-
Непокрытый убыток отчетного года	470	461145	435277
ИТОГО по разделу III	490	581288	554856
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	30822	338268
Отложенные налоговые обязательства	515	7275	17168
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
Итого по разделу IV	590	38097	355436
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	121808	16709
Кредиторская задолженность	620	133928	135489
поставщики и подрядчики	621	106838	97058
задолженность перед персоналом организации	622	8208	4691
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	1716	740
задолженность перед бюджетом	624	2024	3139
прочие кредиторы	625	15142	29861
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	-	26039
Доходы будущих периодов	640	-	-
Резервы предстоящих расходов	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
ИТОГО по разделу V	690	255736	178237
БАЛАНС	700	875121	1088529

 

Приложение Б

Отчет о прибылях и убытках ОАО «Теплоозерский цементный завод» за 2012 год

Показатель	Код	За отчетный период (тыс. руб.)	За период предыдущего года (тыс. руб.)
Наименование
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продаж товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	1588504	1175915
Себестоимость проданных товаров, продукции,работ, услуг	020	(1219779)	(782328)
Валовая прибыль	029	368725	393587
Коммерческие расходы	030	(344035)	(155756)
Управленческие расходы	040	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	050	24690	237831
Прочие доходы и расходы	060	13933	22539
Проценты к уплате	070	(30051)	(6752)
Прочие доходы	090	76866	22510
Прочие расходы	100	(75450)	(85110)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	9988	191018
Отложенные налоговые активы	141	3838	(1002)
Отложенные налоговые обязательства	142	(9893)	(4204)
Текущий налог на прибыль	150	-	(42959)
Налоговые санкции	180	(2242)	923
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	1691	143776
(Справочно) Постоянные  налоговые обязательства (активы)	200	3658	2321