Финансовый анализ результатов деятельности организации

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

На  тему: «Финансовый анализ результатов  деятельности организации»

            
Содержание 

Введение

     Актуальность. Современный этап развития экономической системы страны характеризуется дальнейшим становлением рыночного механизма функционирования предприятий в условиях формирования качественно новых отношений между ними, отражающихся на воспроизводственных процессах, в том числе и на процессе формирования, распределения и использования конечных результатов финансово-хозяйственной деятельности. Проблема формирования рационального механизма аккумулирования и использования прибыли предприятий настоятельно требует разработки и внедрения моделей планирования и управления финансовыми результатами, способных обеспечить эффективное развитие хозяйствующего субъекта. Прибыль обеспечивает предприятию возможности самофинансирования, удовлетворение материальных и социальных потребностей собственника капитала и работников предприятия, на основе налога на прибыль обеспечивается формирование бюджетных доходов. Поэтому прибыль является конечным результатом деятельности предприятия.

     Рентабельность  занимает важное место в системе  экономических категорий. Так, например, она является непременным условием индивидуального расширенного воспроизводства и воспроизводства в масштабе всего общества.

     Необходимость исследования такой категории как  рентабельность обуславливается потребностью как в теории, так и в практики хозяйственной деятельности организации. В экономической науке до сих пор существует определенный стереотип, согласно которому рентабельность причисляется к локальной категории, что не позволяет использовать эту категорию в масштабе всего общественного воспроизводства.

     С другой стороны, прежние исследования относительно рентабельности относились преимущественно к социалистической системе 

     Объект выпускной квалификационной работы – Общество с ограниченной ответственностью «Вектор».

     Предмет работы – финансовая деятельность исследуемой организации.

     Цель выпускной квалификационной работы – проведение финансового анализа результатов деятельности организации.

     В соответствии с поставленной целью  определены следующие задачи:

     - рассмотреть понятие и сущность финансовых результатов организации;

     - исследовать цели и задачи оценки финансовых результатов; организации;

     - изучить основные виды рентабельности;

     - провести анализ финансовых результатов  организации;

     - предложить пути повышения прибыли и рентабельности организации.

      ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

     1.1. Понятие и сущность финансовых результатов

       Финансовые результаты деятельности  организации характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Известно, что без получения прибыли организация не может развиваться в рыночной экономике, за исключением организаций, финансируемых за счёт государства или других источников. Поэтому задача улучшения финансового результата является жизненно важной для хозяйствующего субъекта. Анализ финансовых показателей позволяет выявить возможности улучшения финансового положения и по результатам расчётов принять экономически обоснованные решения.

     Прибыль представляет собой реальную часть чистого дохода, созданного прибавочным трудом. Только после продажи продукт (работ, услуг) чистый доход принимает форму прибыли. Количество прибыли определяется как разность между выручкой от хозяйственной деятельности предприятия (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджет и внебюджетные фонды) и суммой всех   затрат  на  эту деятельность.

     Получение прибыли является основной целью  деятельности любого хозяйственного субъекта. С одной стороны, прибыль является показателем эффективности деятельности предприятия, т.к. она зависит в основном от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, т.к. прибыль - основной источник производственного и социального развития предприятия. С другой стороны, она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Таким образом, в росте сумм прибыли заинтересованы как предприятие,  так  и  государство.

     Финансовые  результаты хозяйственной деятельности коммерческой организации определяются на счетах бухгалтерского учета путем сопоставления доходов и расходов, для чего в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации предназначены счета раздела VIII «Финансовые результаты».

     Счет 99 «Прибыли и убытки» используется для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Общий финансовый результат (прибыль или убыток) представляет собой алгебраическую сумму прибылей и убытков от обычных видов деятельности (прибыль/убыток от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг), а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. В течение отчетного года по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации:

• прибыль или убыток от обычных видов деятельности - в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;
• сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;
• потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т. п.) в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.

     Сопоставление дебетового и кредитового оборотов счета 99 « Прибыли и убытки» за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода - общую бухгалтерскую прибыль ( убыток)

     Для разграничения в отчете о прибылях и убытках финансовых результатов, полученных от обычных видов деятельности и прочих, сначала определяется прибыль (убыток) до налогообложения без учета финансовых результатов от прочих операций, затем — чистая прибыль (убыток) после налогообложения, сформированная в результате обычных хозяйственных операций.

     Распределение чистой прибыли, ее направление на увеличение капитала отражается на счетах раздела VII «Капитал». Поэтому по окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», сумма чистого убытка - в дебет счета 84.

     Прибыль (убыток) от продаж образуется как результат  покрытия валовой прибылью коммерческих и управленческих расходов. Это главный элемент прибыли до налогообложения, который у нормально функционирующей организации составляет основу чистой прибыли и отражает роль маркетинговых и производственных факторов в формировании финансовых результатов. Убыток от продаж свидетельствует о неэффективном ведении хозяйственной деятельности, что требует выявления причин высоких расходов, оценки ценовой политики организации.

     Прибыль до налогообложения характеризует  величину общего экономического эффекта, полученного от финансово-хозяйственной деятельности в обычных условиях функционирования организации. Ее формирование в значительной степени может определяться финансовыми результатами по операциям, не относящимся к обычным видам деятельности. Не исключено, что существенная сумма прибыли от продаж теряется в результате прочих убытков.

     Чистая  прибыль является важнейшим показателем, обобщающим результаты хозяйственной деятельности. Аналитическое значение этого показателя обусловлено разнообразными и многочисленными факторами его формирования (рис. 1.1.1). Оценка роли этих факторов позволяет анализировать качество прибыли, реальный прирост капитала, прогнозировать изменение финансовых результатов, оценивать качество управленческих решений руководства организации в отчетном году. Роль показателя чистой прибыли обусловлена также и тем, что она показывает возможности и границы направления капитала организации на цели расширенного воспроизводства и выплату доходов собственникам (участникам и учредителям организации) по результатам отчетного года.

     Нераспределенная  прибыль (чистая прибыль за минусом  дивидендов) отчетного периода характеризует прирост капитала, достигнутый в отчетном году в результате ведения хозяйственной деятельности.

     Рис. 1.1.1. Факторы изменения чистой прибыли

     Рентабельность - один из основных стоимостных качественных показателей эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). Показатели рентабельности выражаются в коэффициентах или процентах и отражают долю прибыли с каждой денежной единицы затрат. Таким образом, они более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, т.к. их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами

     Величина  прибыли и уровень рентабельности зависят от производственной, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, т.е. эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

     Основными источниками информации для анализа  финансовых результатов предприятия  сторонними пользователями являются данные бухгалтерского учёта и бухгалтерской (финансовой) отчётности. Из форм бухгалтерской отчётности используют:

     1.Бухгалтерский  баланс, форма № 1, где отражаются  нераспределённая прибыль или  непокрытый убыток отчётного  и прошлого периодов (раздел III пассива).

     2. Отчёт о прибылях и убытках,  форма № 2, составляется за  год и по внутригодовым периодам. Он является главным источником  информации о формировании и  использовании прибыли. В нём  показаны статьи, формирующие финансовый  результат от всех видов деятельности. В этой форме отчётности приводятся: выручка (нетто) от продажи товаров без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей, исключаемых из выручки (стр. 010), покупная стоимость (себестоимость) товаров (стр. 020), издержки обращения (стр. 030 «Коммерческие расходы»). В разделе II данного отчёта отражают прочие доходы и расходы, а также сумму налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей. В этом отчёте также приводится валовой доход, отражаемый по строке 029 «Валовая прибыль»; прибыль (убыток) от продаж (стр. 050); прибыль до налогообложения (стр. 140); прибыль от обычной деятельности (стр. 160) и чистая прибыль (нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода по стр. 190).

     Кроме этого в отчёте расшифровываются отдельные прибыли и убытки по приводимым статьям. Для годовой формы отчёта о прибылях и убытках предусмотрена справка с отражением сумм дивидендов на одну акцию в текущем и в следующем отчётном годах.

     3.Годовой  отчёт об изменениях капитала, форма № 3, отражает состояние и изменение резервного фонда, информацию о нераспределённой прибыли прошлых лет по составу, о фонде социальной сферы, целевых финансированиях и поступлениях; резервах предстоящих расходов, оценочных резервах. В справке IV отражены различные источники увеличения капитала по отдельным статьям.

     4.В  отчёте о движении денежных  средств, форма № 4,содержатся  данные о поступлениях денежных  средств из различных источников, а также информация о расходовании  денежных средств.