Сформировать генеральный бюджет предприятия на следующий прогнозный период

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………………...3

Цель лабораторной работы…………………………………………….3

Задачи лабораторной работы………………………………………….3

Задание………………………………………………………………….5

Основная часть лабораторной работы……………………………………...7

Прогнозный баланс,

построенный на основе исходных данных…………………………...7

Прогнозный баланс,

построенный с учетом данных, приведенных  в задании…………...17

Расчет показателей финансового  состояния предприятия………....19

Заключение…………………………………………………………………30

Список использованной литературы……………………………………...35

Приложение………………………………………………………………...36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Цель лабораторной работы: на основе имеющихся данных сформировать генеральный бюджет предприятия на следующий прогнозный период.

Задачи лабораторной работы:

1. Закрепить на практике теоретические знания основ бюджетирования на предприятии;
2. Сформировать операционные и финансовые бюджеты предприятия на следующий прогнозный период;
3. Оценить эффективность системы бюджетирования на предприятии;

Исходные данные:

На предприятии инициирована подготовка генерального бюджета на следующий прогнозный период – 1 год с поквартальной разбивкой. Прогнозные показатели функционирования предприятия представлены в табл.1.

Таблица 1

Прогнозные  показатели функционирования предприятия

№ п/п	Показатель	кварталы				Итого
		I	II	III	IV
1	Прогнозный объем реализации, натуральные единицы	800	800	800	800	3200
2	Прогнозная цена реализации единицы изделия, руб.	90	90	90	90
3	Квартальный объем реализации, оплачиваемый в квартале реализации, %	70
4	Квартальный объем реализации, оплачиваемый в следующем квартале, %	30
5	Запас на конец текущего квартала от реализации следующего квартала, %	10
6	Запас готовой продукции  на конец прогнозного периода, натуральные  единицы	100
7	Потребность в материале на единицу изделия, натуральные единицы	4	4	4	4
8	Запас материалов на конец  текущего квартала от количества материала, необходимого для производства в  следующем квартале, %	10
		Продолжение таблицы 1
9	Запас материала на конец  прогнозного периода, натуральные единицы	320
10	Цена единицы материала, руб.	2	2	2	2
11	Квартальных закупки  материала, оплачиваемые в квартале закупок, %	50
12	Квартальные закупки  материала, оплачиваемые  в следующем  квартале, %	50
13	Прямые затраты труда  на единицу изделия, час.	5	5	5	5
14	Стоимость прямых затрат труда, руб./час	5	5	5	5
15	Переменная ставка накладных  расходов, руб./час	2	2	2	2
16	Общая величина прогнозных постоянных накладных расходов (включая  амортизацию), руб.	6000	6000	6000	6000	24000
17	Амортизация, руб.	3250	3250	3250	3250	13000
18	Переменные коммерческие и управленческие расходы на единицу  продукции, руб.	4	4	4	4
19	Постоянные коммерческие и управленческие расходы (постатейно), руб.:	12750	9950	11150	9950	43800
20	Реклама	1100	1100	1100	1100	4400
21	Страхование	2800				2800
22	Заработная плата	8500	8500	8500	8500	34000
23	Аренда	350	350	350	350	1400
24	Налоги	0	0	1200	0	1200
25	Денежные средства, необходимые  для закупки оборудования, руб.
26	Объем кредитования, руб.
27	Годовая ставка процента за банковский кредит, %	20
28	Ставка налогообложения  прибыли, %	20

 

Дополнительное внешнее  финансирование может использоваться только в случае отрицательного значения величины денежных средств на конец  прогнозного квартала. Дополнительной закупки оборудования не требуется. Состояние активов и пассивов предприятия на начало прогнозного периода представлено в виде баланса, статьи которого агрегированы (табл.2).

 

 

Таблица 2

Агрегированный  баланс на начало прогнозного периода, руб.

Активы:
Оборотные средства:
Денежные средства	5 000
Дебиторская задолженность	15 000
Материальные запасы	474
Запасы готовой продукции	3 268
Итого оборотных средств	23 742
Основные средства:
Земля	50 000
Здания и оборудование	200 000
Накопленный износ	60 000
Итого основных средств	190 000
Итого активов:	213 742
Пассивы:
Краткосрочные и долгосрочные обязательства:
Счета к оплате	2 700
Налог, подлежащий оплате	4 000
Итого краткосрочных и долгосрочных обязательств	6 700
Собственный капитал:
Обыкновенные акции	170 000
Нераспределенная прибыль	37 042
Итого собственного капитала	207 042
Итого пассивов:	213 742

 

Задание:

На основе имеющихся  данных необходимо разработать генеральный  бюджет предприятия на следующий прогнозный период и сделать по нему выводы относительно финансового состояния предприятия.

После составления 1-ого  варианта прогнозного баланса необходимо составить новый прогнозный баланс, в котором начиная со 2-ого квартала объем реализации увеличивается на 50% (цена реализации остается неизмененной), что достигается за счет приобретения в 1-м квартале оборудования на сумму 100 тыс. руб. В каждом квартале оптимальная сумма остатка денежных средств должна составлять 10 000 руб. ± 10%.

Изменения могут касаться любых показателей, которые вводятся пользователем в бюджеты.

На основе нового прогнозного  баланса необходимо рассчитать показатели финансового анализа: коэффициенты финансовой ликвидности, рентабельности, деловой активности и финансовой устойчивости. При этом значения показателей должны быть лучше, чем в 1-ом варианте прогнозного баланса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ ЛАБОРАТОРНОЙ РАБОТЫ

Прогнозный  баланс, построенный на основе исходных данных

Этап I. Построение бюджета реализации (рис. 1)

Процесс бюджетирования начинается с составления бюджета  реализации. Цель данного бюджета  – расчет прогнозного объема реализации по предприятию.

Прогнозный объем реализации в натуральном выражении составит 3200 ед. в год. Следует обратить внимание на то, что производимая продукция  реализуется равномерно в течение  года и не подвержена влиянию фактора  сезонности.

Цена единицы продукции  остается в течение года неизменной.

 

Этап II. Построение прогноза поступления денежных средств (рис. 1)

На основании бюджета  реализации сроится прогноз поступления  денежных средств, т.е. прогноз оплаты реализованной продукции.

В соответствии с исходными данными предполагается, что в квартале реализации оплачивается около 70% реализованной продукции, остальные 30% оплачиваются в следующем после реализации продукции квартале. Исходя из этого рассчитаем величину поступления денежных средств в каждом квартале, а также величину дебиторской задолженности на конец прогнозного периода.

Рис.1. Бюджет реализации  и Прогноз поступления денежных средств

 

Этап III. Построение производственного бюджета (рис. 2)

Производственный бюджет – это программа, которая определяет номенклатуру и объем производства в прогнозном периоде. Цель построения  данного бюджета – расчет прогнозного объема производства с учетом наличия производственных мощностей, исходя из результатов расчета бюджета реализации и целевого остатка произведенной, но нереализованной продукции (запасов готовой продукции).

Запас готовой продукции  на конец прогнозного периода  определяется исходными данными  и составляет 100 ед. Постоянный переходящий  остаток готовой продукции по кварталам составляет 10% от объема реализации следующего квартала.

Рис.2. Производственный бюджет

 

Этап IV. Построение бюджета прямых затрат на материалы (рис. 3)

Бюджет прямых затрат сырья и материалов – это количественное выражение прямых затрат предприятия  на приобретение основных видов сырья и материалов. Цель построения бюджета состоит в определении потребности в сырье и материалах, объеме закупок и общей величины расходов на их приобретение.

Рис.3. Бюджет прямых затрат на материалы

Исходные данные для  заполнения бюджета представлены в задании для выполнения лабораторной работы, а именно потребность в материале на единицу изделия и его цена, а также информация о необходимой величине запасов сырья и материалов для обеспечения бесперебойного процесса производства.

 

Этап V. Построение прогноза расходования денежных средств (рис.4)

В дополнение к бюджету  прямых затрат сырья и материалов составляется график оплаты приобретенных  материалов с учетом сроков и порядка  погашения кредиторской задолженности.

В соответствии с заданием в квартале приобретения сырья и материалов оплачивается 50% их стоимости, оставшиеся 50% оплачиваются в следующем квартале. Это свидетельствует о наличии закрепленной в договоре рассрочки платежа при приобретении сырья и материалов у поставщиков.

Рис.4. Прогноз расходования денежных средств

 

Этап VI. Построение бюджета прямых затрат на оплату труда (рис.5)

Бюджет прямых затрат на оплату труда – это стоимостное  выражение затрат предприятия на оплату труда производственного  персонала. Цель данного бюджета – расчет в стоимостном выражении общих затрат на привлечение трудовых ресурсов, занятых непосредственно в производстве.

В соответствии с заданием количество часов необходимых для  производства одной единицы готовой  продукции составляет 5 часов. При этом стоимость прямых затрат труда остается неизменной в течение года.

Рис.5. Прогноз бюджета прямых затрат на оплату труда

 

Этап VII. Построение бюджета производственных накладных расходов (рис. 6)

Бюджет производственных накладных расходов – это стоимостное выражение затрат, связанных с производством готовой продукции за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда.

Рис.6. Бюджет производственных накладных расходов

 

 

Этап VIII.  Построение бюджета товарно-материальных запасов на конец прогнозного периода (рис. 7)

Бюджет товарно-материальных запасов отражает планируемые запасы сырья, материалов и готовой продукции. Целью построения бюджета является расчет переменной стоимости изготовления единицы готовой продукции.

Рис. 7. Бюджет товарно-материальных запасов на конец прогнозного периода

 

Исходными данные для  формирования бюджета товарно-материальных запасов представлены в задании  на выполнение лабораторной работы, а  именно целевые остатки запасов  готовой продукции в натуральных  единицах, сырья и материалов, данные о ценах за единицу сырья и материалов, а также о себестоимости готовой продукции. Бюджет подготавливается в стоимостном выражении.

 

Этап IX. Построение бюджета коммерческих и управленческих расходов (рис. 8)

Бюджет управленческих и коммерческих расходов – это плановый документ, в котором отражаются расходы, непосредственно не связанные с производством продукции. Бюджет управленческих и коммерческих расходов позволяет рассчитать прогнозную оценку общезаводских накладных расходов.

Рис. 8. Бюджет коммерческих и управленческих расходов

 

Этап X. Построение бюджета денежных средств (рис. 9)

Бюджет денежных средств  – это плановый документ, отражающий будущие денежные поступления и  платежи. В данном бюджете оценивается  величина денежных средств, имеющихся  в наличии у предприятия, с  учетом возможных поступлений от реализации готовой продукции и величиной выплат по всем операциям. Прогнозное сальдо на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться в наличии. Разность представляет собой либо неизрасходованный излишек, либо недостаток денежных средств.

Если предположить, что  минимально необходимый остаток  денежных средств составляет подряда 10 000 денежных единиц, то к концу года возможно существенное превышение прогнозного остатка денежных средств по сравнению с минимально необходимым. В этом случае необходимо рассмотреть различные варианты вложения избытка денежных средств. Например, вложение в краткосрочные ценные бумаги либо использование средств для финансирования расширенного бюджета капиталовложений или другой доходной инвестиционной деятельности.

Рис. 9. Бюджет денежных средств