Оптимизация платежей по налогу на добавленную стоимость

Налоговая ставка 18% используется при реализации остальных товаров, работ, услуг, включая подакцизные продовольствениые товары, реализуемые по свободным рыночным ценам.

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

ЗАДАЧА 1

Исходные данные:

На территории города находится 15 автостоянок общей площадью 50 000 м2,  на которых работают 60 охранников. Заработная плата каждого охранника по 17 500  рублей в месяц. Ежедневный доход со всех автостоянок составляет   180 000 рублей.

Коэффициенты в 2010 году (г. Новосибирск): К1 = 1,295, К2 = 1.

Рассчитать единый налог на вмененный доход, налог на доходы физических лиц и определить доход городского бюджета за текущий год.

Решение:

Ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода.

Сумму ЕНВД необходимо исчислить по итогам квартала, применив следующую формулу:

ЕНВД = НБ x С,

где НБ - налоговая база;

С - ставка налога.

ЕНВД = 9 712 500 руб. х 0,15 = 1 456 875руб.

Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается величина вмененного дохода. Рассчитывается она как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность - это условный месячный доход, который установлен для каждого вида деятельности. Этот доход соответствует единице физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности.

Формула расчета налоговой базы за квартал:

НБ = БД x К1 x К2 х 3месяца,

где НБ - налоговая база;

БД - базовая доходность;

К1 - коэффициент-дефлятор;

К2 - корректирующий коэффициент.

НБ = (50 000м2 х 50руб.) х 1,295 х 1 х 3месяца =9 712 500руб.

К1 - это коэффициент-дефлятор, который устанавливается на календарный год. С его помощью учитывается изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в предшествующем периоде.

К2 - это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.

Кроме того, за каждый квартал 2010г. организация исчислила и уплатила сумму страховых взносов (на ОПС и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) с вознаграждений работникам, занятым в облагаемой ЕНВД

деятельности, в размере (17500*60*3*0,14)= 441 000 руб.

В рассматриваемой ситуации организация вправе уменьшить исчисленный за I квартал ЕНВД на сумму страховых взносов, исчисленных и уплаченных за I квартал 2010 г.

Таким образом, сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет по итогам I квартала 2010г., составит 1 015 875 руб. (1 456 875 руб. –441 000 руб.).

ЕНВД за год будет равен  5 827 500руб. (1 456 875 руб. х 4квартала)

Стандартный налоговый вычет, уменьшающий налоговую базу НДФЛ для каждого работника составляет 400рублей ежемесячно до достижения размера заработной платы 40 000рублей. Другие налоговые вычеты отсутствуют.

НДФЛI квартал = ((17 500руб. – 400руб.) х 60чел. Х 3месяца х 13%  =

= 440 140  руб.

НДФЛII квартал = 17 500руб. х 60чел. * 3месяца * 13% = 409 500 руб.

НДФЛ III и IV кварталов будут равны НДФЛ за II квартал, т.е, 409 500 руб. Итого НДФЛ за год будет равен 1 668 640руб. ((440 140руб. + (409 500руб. * 3 кв)).

Доходы городского бюджета составят:

По ЕНВД:

5 827 500руб. х 90% =  5 244 750 руб.

По НДФЛ:

1 668 640руб. х 30% = 500 592руб.

ЗАДАЧА 2

Исходные данные:

Пенсионер Сидоров (1945г. рождения) работает вахтером в организации, ежемесячная заработная плата составляет 15 000 рублей, ежемесячная пенсия

14 000 рублей.

Определить чистый доход пенсионера за текущий год, доход городского бюджета и пенсионного фонда.

Решение:

Заработная плата за год  пенсионера Сидорова:

15 000руб. х 12месяцев = 180 000руб.

НДФЛ за год составит:

(15 000руб. – 400руб.) х 2 + (15 000руб. х 10месяцев) х 13% = 23 296руб.

Чистый доход пенсионера Сидорова за год:

180 000 руб. – 23 296руб. = 156 704 руб.

Пенсия за год пенсионера Сидорова:

14000руб. х 12месяцев = 168 000руб.

Доход городского бюджета по НДФЛ пенсионера составит:

23 296руб. х 30% = 6988,80руб.

Доход пенсионного фонда составит:

180 000руб. х 14% = 25 200руб.

ЗАДАЧА 3

Исходные данные:

Оценить экономическую целесообразность проекта при следующих показателях:

Первоначальные инвестиции: 18 000 000 рублей;

Ставка планируемого дохода без учета инфляции 9 процентов годовых.

Таблица 2

Важнейшим показателем является чистая текущая стоимость (NPV).

Классическая формула для расчёта NPV выглядит следующим образом:

NPV =

где - чистый эффективный денежный поток;

r – ставка дисконтирования.

Рассчитаем NPVа проекта за 3 года при ставке дисконтирования (rа) 9%:

NPVб = +++ =

= 2070524 руб.

11

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Действующее налоговое законодательство объемно, противоречиво и переменчиво. В таких условиях у бухгалтеров и собственников компаний возникает множество вопросов, касающихся оптимизации налогообложения и составления эффективной налоговой политики предприятия.

Налоговое планирование можно определить как совокупность плановых действий, направленных на увеличение финансовых ресурсов предприятия, регулирующих величину и структуру налоговой базы, воздействующих на эффективность управленческих решений и обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом. Налоговое планирование надо осуществлять не после осуществления какой либо хозяйственной операции или прошествии налогового периода, а до него, то есть заранее. Налоговое планирование как минимум должно начинаться на стадии подготовки к заключению договора, поскольку фирма уже тогда должна учитывать, какие налоги и сколько ей придется заплатить

Основной задачей для предприятий является организация системы правильного и своевременного применения инструментов налогового планирования как индивидуально, так и взаимосвязано. В рамках этой системы должны быть разработаны схемы оптимальной структуры организации хозяйственной деятельности с учетом требований законодательства, одновременного использования предоставленных в рамках его действия возможностей, а также тенденций к изменению действующего законодательства и вероятности его изменения.

Только выполнение полного спектра работ позволит наиболее эффективно на предприятиях управлять налогами.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.      "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 27.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 29.01.2010)

2.      "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 29.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 29.01.2010)

3.      "Налоговая экономия: реальные решения" (Петров А.В.) ("Бератор-Паблишинг", 2009)

4.      Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. "Современный экономический словарь" (ИНФРА-М, 2006)

5.      Статья: Путь от налоговой оптимизации до налогового преступления ("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 15-16)

6.      http://revolution.allbest.ru/finance/00119025_0.html

7.      . Налоговый менеджмент: администрирование, планирование, учет: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 080107 «Налоги и налогообложение», 080105 «Финансы и кредит», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Н.Н. Селезнева. – М. ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 224 с.

8.      Налоговый менеджмент: учеб.пособие / С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. – Москва: Омега-Л, 2008. – 269 с.: ил., табл. – (Библиотека высшей школы). – ISBN 978-5-365-007529.

9.      Консультативно-правовая система «Консультант плюс».

11