Оборотные средства

Оборотные средства

Оборотные средства (далее - ОС) - это совокупность оборотных фондов и фондов обращения в денежной форме.

К оборотным фондам относят: сырье, основные и вспомогательные материалы, комплектующие изделия, не законченную производством продукцию, топливо, тару и другие предметы труда.

К фондам обращения относятся средства, обслуживающие процесс реализации продукции: готовая продукция на складе, товары, отгруженные заказчикам, но еще не оплаченные ими, средства в расчетах, денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банках. Таким образом, оборотные средства - это часть средств производства, которые единожды участвуют в производственном процессе и свою стоимость сразу и полностью переносят на производимую продукцию.

Для радиотехнической промышленности характерен большой удельный вес покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, меньшая доля черных металлов и большая доля цветных металлов, широкое применение пластмасс и полимеров, а также значительная доля редких и драгоценных металлов.

Оборотные фонды состоят из трех частей:

производственные запасы;

незавершённое производство и полуфабрикаты собственного производства;

расходы будущих периодов.

Соотношение между отдельными элементами оборотных фондов  
(в %) или их составными частями называется структурой.

По источникам формирования оборотные средства делятся на собственные и заемные.

Заемные - кредиты банка, кредиторская задолженность и прочие пассивы. Нормируют оборотные средства, находящиеся в производственных запасах, незавершенном производстве, остатках готовой продукции на складах предприятия. Остальные элементы оборотных средств относятся к ненормируемым (отгруженная и неоплаченная продукция, деньги в кассе и на счете предприятия и др.).

В процессе нормирования оборотных средств определяют норму и норматив оборотных средств.

Нормы характеризуют минимальные запасы товарно-материальных ценностей на предприятии и рассчитываются в днях запаса, нормах запаса деталей, рублях на расчетную единицу и т.д.

Норматив оборотных средств - произведение нормы на тот показатель, норма которого определена.

Н об.ср=Н пр.з + Н нзп + Н г.п + Н б.п,

где

Н пр.з -норматив оборотных средств в производственных запасах;

Н нзп -норматив оборотных средств в незавершенном производстве;

Н г.п -норматив готовой продукции;

Н б.п -норматив расходов будущих периодов.

Нпр.з складывается из норматива текущего запаса, подготовительного и страхового.

,

где

Qсут - среднесуточное потребление материалов ;

Н т.з - норма текущего запаса, дн.;

Н п.з - норма подготовительного запаса, дн.;

Н стр.з - норма страхового запаса, дн.

 ,

где

N сут - плановый объем выпуска продукции в сутки по производственной

себестоимости;

Т ц - длительность производственного цикла;

К н.з - коэффициент нарастания затрат.

На предприятиях с равномерным выпуском продукции коэффициент нарастания затрат определяется по формуле:

Кн.з =

,

где

а - затраты, производимые единовременно в начале процесса

производства;

в - последующие затраты до окончания производства готовой продукции.

Норматив оборотных средств готовой продукции:

Н г.п=N гот(Т ф.п+Т о.д) ,

где

N гот - суточный выпуск готовой продукции по производственной себестоимости ;

Т ф.п - время, необходимое для формирования партии готовой продукции для

отправки потребителю, дн.;

Т о.д - время, необходимое для оформления документов для отправки груза

потребителю, дн.

Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов

,

- расходы будущих периодов на начало планируемого периода, руб.;

- величина расходов будущих периодов в планируемом периоде, руб.;

- величина расходов будущих периодов, включаемая в себестоимость

продукции в планируемом периоде, руб.

Если необходимо выразить нормативы НЗП в нормо - часах, то формула примет вид

 ,

где

а - среднесуточный выпуск продукции, штук,

а = Nвып/ Д ,

где

N вып - объем выпуска продукции за период Д ;

Д - продолжительность периода, дн.;

t - трудоемкость  изготовления единицы продукции, н-час.;

k т.г - коэффициент технической готовности.

Эффективное использование оборотных средств характеризуется следующими показателями:

Коэффициент оборачиваемости определяется делением объема реализации продукции в оптовых ценах на средний остаток оборотных средств на предприятии:

Коб = РП / ОС .

Длительность одного оборота в днях, которая находится делением количества дней в периоде на коэффициент оборачиваемости Ко:

Т = Д / Коб ,

где

Д – число дней в периоде (360,90, 30).

Пример 1

Объем реализованной продукции на предприятии составил 600000 тыс. руб. в 1998 г., а в 1999г. – 612000 тыс. руб., средние годовые остатки оборотных средств соответственно 120000 тыс. руб. и 110500 тыс. руб., коэффициент оборачиваемости составляет:

в 1998г. - 600000 / 120000=5.0,

в 1999г. - 5.54.

Продолжительность одного оборота:

Т1998г = 360 / 5=72 дня ;

Т1999г= 360 / 5.54=65 дней .

Эффект ускорения оборачиваемости оборотных средств выражается в высвобождении, уменьшении потребности в них в связи с улучшением их использования. Различают абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств.

Абсолютное высвобождение отражает прямое уменьшение потребности в оборотных средствах.

В предыдущем примере абсолютное высвобождение оборотных средств на предприятии в 1999 году по сравнению с 1998г. составило:

120000-110500=9500 тыс. руб.

Относительное высвобождение отражает как изменение величины оборотных средств, так и изменение объема реализованной продукции.

Исходя из предыдущего примера рассчитываем этот показатель.

Средний остаток оборотных средств в 1998 году составлял  
120000 тыс. руб., а в 1999 г. - 110500 тыс. руб., продолжительность полного оборота соответственно 72 дня и 65 дней. Потребность в оборотных средствах в 1999 году при оборачиваемости 1998 года будет равна

(612000*72)/360=122400 тыс. руб.

Относительное высвобождение оборотных средств составит 
11900 тыс. руб. (122400-110500).

Пример 2

Определите норматив оборотных средств в НЗП, оборачиваемость оборотных средств предприятия, если известно, что выпуск продукции за год составил 10000 единиц, стоимость изделия 80 рублей, цена изделия на 25% превышает его себестоимость; среднегодовой остаток оборотных средств – 50000 руб., длительность производственного цикла, изготовления изделия – 5 дней; коэффициент нарастания затрат в НЗП - 0,5.

Решение:

Норматив оборотных средств предприятия в НЗП

 .

Оборачиваемость оборотных средств:

коэффициент оборачиваемости

 .

Длительность одного оборота в днях:

Т0=360 / 20=18 дней.

Пример 3

Предприятие в отчетном году реализовало продукции на 10 млн руб. при нормативе собственных оборотных средств в 800 тыс. руб.

На планируемый год намечено увеличение выпуска продукции на 30%. При этом предполагается 15% необходимого прироста норматива оборотных средств получить за счет кредита банка, а остальную сумму за счет ускорения оборачиваемости оборотных средств.

Как должна изменяться длительность оборота оборотных средств?

Решение:

1. Определим отчетную продолжительность:

 .

2. Плановый норматив оборотных средств:

 .

Плановая продолжительность оборота:

.

3. Длительность оборота сократилась на

28.8-25.5=3.3 дня.