Механизм управления оборотными активами предприятия ОАО АК «Якутскэнерго»

 

 

 

 

1.3 Источники формирования  оборотных активов

 

В процессе кругооборота оборотных активов источники их формирования, как правило, не различаются. Однако это не означает, что система формирования оборотных активов не оказывает влияния на скорость оборота и эффективность использования оборотных активов. Избыток оборотных активов будет означать, что часть капитала предприятия бездействует и не приносит дохода. Вместе с тем недостаток оборотного капитала будет тормозить ход производственного процесса, замедляя скорость хозяйственного оборота средств предприятия.

Вопрос об источниках формирования оборотных активов важен еще с одной позиции. Конъюнктура рынка постоянно меняется, поэтому потребности предприятия в оборотных активах нестабильны. Покрыть эти потребности только за счет собственных источников становится практически невозможным. Привлекательность работы предприятия за счет собственных источников уходит на второй план. Опыт показывает, что в большинстве случаев эффективность использования заемных средств оказывается более высокой, чем собственных.

Поэтому основной задачей управления процессом формирования оборотных активов является обеспечение эффективности привлечения заемных средств.

Структура источников формирования оборотных активов охватывает:

• собственные источники;
• заемные источники;
• дополнительно привлеченные источники.

 Информация о размерах  собственных источников средств  представлена в основном в  первом разделе пассива баланса  предприятия и в 1 разделе формы N 5 приложения к балансу.

Информация о заемных и привлеченных источниках средств представлена во втором разделе пассива баланса, а также в разделах 2,3,8 формы N 5 приложения к годовому балансу.

Как правило, минимальная потребность предприятия в оборотных активах покрывается за счет собственных источников: прибыли, уставного капитала, резервного капитала, фонда накопления и целевого финансирования. Однако в силу целого ряда объективных причин (инфляция, рост объемов производства, задержек в оплате счетов клиентов и др.) у предприятия возникают временные дополнительные потребности в оборотных активах. В этих случаях финансовое обеспечение хозяйственной деятельности сопровождается привлечением заемных источников: банковских и коммерческих кредитов, займов, инвестиционного налогового кредита, инвестиционного вклада работников предприятия, облигационных займов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Механизм управления оборотными активами предприятия ОАО АК «Якутскэнерго»

 

2.1 Характеристика ОАО  АК «Якутскэнерго»

 

Из всех отраслей хозяйственной деятельности человека энергетика оказывает самое большое влияние на нашу жизнь. Просчеты в этой области имеют серьезные последствия. Тепло и свет в домах, транспортные потоки и работа промышленности - все это требует затрат энергии.

Основой энергетики сегодняшнего дня являются топливные запасы угля, нефти и газа, которые удовлетворяют примерно девяносто процентов энергетических потребностей человечества.

Огромная роль энергетики в развитии экономики определяется тем, что любой производственный процесс во всех отраслях промышленности, в сельском хозяйстве, на транспорте, все виды обслуживания населения страны связаны с всё возрастающими масштабами использования энергии.

Энергетика воспринимается ныне не только как один из жизнеобеспечивающих секторов экономики, но и как главный фактор успешного экономического развития, социального и научно-технического прогресса, как важнейшее условие перехода к высокому стандарту и уровню жизни.

Энергетическое производство имеет ряд особенностей, которые отличают его от производства на других промышленных предприятиях и объединениях. Эти особенности вытекают из специфических свойств энергии (электроэнергии и тепла) как продуктов производства и потребления. Наиболее резко они проявляются при производстве электроэнергии.

Энергетическое производство включает три основных фазы: выработку энергии, ее распределение и потребление. Первые две фазы составляют процесс энергоснабжения. Выработку энергии производят электрические станции, распределение (транспортировку) энергии - электрические сети. Процесс энергоснабжения в целом осуществляется энергетическими системами - акционерными компаниями (АК “Якутскэнерго”), которые включают в единый комплекс различные производственные единицы (электростанции, сети, вспомогательные предприятия и службы). Характерная особенность энергетического процесса - одновременность и жесткая зависимость процессов производства, распределение и потребление энергии по времени и количеству. В отличие от других отраслей промышленности в энергетике отсутствуют остатки незавершенного производства, склады готовой продукции.

Энергосбыт ОАО АК «Якутскэнерго» осуществляет часть функций АК «Якутскэнерго» по сбыту, реализации и оплаты за электрическую и тепловую энергию, отпущенную собственным потребителям, а также учет дебиторской и кредиторской задолженности собственных потребителей. В состав Энергосбыта входят отделения и участки.

Отношения предприятия с потребителем его продукции (работ, услуг)- покупателями и заказчиками - строятся на основе заключаемых с ними договоров.

Так, расчеты с покупателями продукции осуществляются в рамках договора купли - продажи (его разновидностей). Правовые основы договорных отношений определены второй частью Гражданского Кодекса РФ.

Отдельным видом договора купли-продажи является - договор на энергоснабжение.

Согласно статье 539 ГК РФ по договору энергоснабжения энергоснабжающая организация обязуется подавать абоненту (потребителю) через присоединенную сеть энергию, а абонент обязуется оплачивать принятую энергию, а также соблюдать предусмотренный договором режим ее потребления, обеспечивать безопасность эксплуатации находящихся в его ведении энергетических сетей и исправность используемых им приборов и оборудования, связанных с потреблением энергии.

Нормативной базой для проведения расчетов с потребителями за отпущенную энергию является Указ Президента РФ от 18.09.92 № 1091 «О мерах по улучшению расчетов за продукцию топливно-энергетического комплекса, постановление Верховного Совета РФ от 01.04.93 № 4725-1 «О мерах по улучшению порядка расчетов за продукцию и услуги коммунальных энергетических и водопроводно-канализационных предприятий», Инструкция № 449 от 28.12.93 «О порядке расчетов за электрическую и тепловую энергию», зарегистрированная Минюстом РФ.

Необходимым условием для заключения договора энергоснабжения является наличие у абонента, отвечающего установленным техническим требованиям энергопринимающего устройства, присоединенного к сетям энергоснабжающей организации, и другого необходимого оборудования, а также обеспечение учета потребления энергии.

Оплата энергии производится за фактически принятое абонентом количество энергии в соответствии с данными учета энергии, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или соглашением сторон.

Количество потребленной абонентом энергии определяется Энергосбытом на основании показаний соответствующих приборов учета, указанных в Договоре с абонентом.

Расчетная ведомость энергопотребления абонента составляется в электронном виде и на бумажных носителях и содержит обязательные реквизиты:

1) Наименование абонента, номера и даты договоров энергоснабжения;

2) Количество потребленной  энергии и реквизиты актов  о снятии данных с приборов  учета;

3) Договорные величины  энергопотребления абонента (для  бюджетных организаций - установленные  лимиты энергопотребления);

4) Расчет стоимости потребленной  энергии с учетом установленных  тарифов (без НДС);

5) Сведения о скидках  со ссылкой на основании предоставления  этих скидок и выделением отдельной  строкой суммы выпадающих из-за  применения скидок доходов;

6) Указание периода платежа  для абонента;

7) Данные об энергопотреблении  субабонентов (если имеются);

8) Подписи должностных  лиц Энергосбыта, ответственных  за расчеты с абонентами.

Расчетная ведомость энергопотребления составляется не позднее дня, следующего за днем снятия данных с приборов учета энергии потребителя. После составления расчетных ведомостей энергопотребления на участках энергосбытовых подразделений, данные передаются в службы отделений Энергосбыта, где формируется информация по энергорайону. Затем информация с каждого энергорайона поступает в центральный Энергосбыт, где формируется отчетность по каждому энергорайону и в целом по АК «Якутскэнерго», который в свою очередь представляется в электронном виде в бухгалтерию АК «Якутскэнерго».

При осуществлении расчетов с абонентом за потребленную энергию задолженность абонента погашается следующим образом:

1) при наличии у абонента  только текущей задолженности  в первую очередь погашается  задолженность по денежным формам  расчетов, затем все остальные;

2) при наличии у абонента  и просроченной и текущей задолженности  денежными формами расчетов погашается  текущая задолженность, а неденежными  формами расчетов погашается  только просроченная задолженность;

3) при наличии у абонента  только просроченной задолженности  ее погашение производится формами  расчетов, оговоренными абонентом  и энергоснабжающей организацией.

Основанием для погашения задолженности являются первичные учетные документы бухгалтерского учета, подтверждающие факт совершения соответствующей расчетной операции. Погашение задолженности абонента оформляется соответствующими записями по счетам бухгалтерского учета и учинением отметок на счетах-фактурах и платежных требованиях (поручениях). Погашение задолженности на основании иных документов запрещается.

На основании проведенной проверки соответствия данных бухгалтерского учета и информации предоставленной во внутрифирменной отчетности, составляется отчет по реализации, который, в свою очередь, поступает в бухгалтерию АК «Якутскэнерго».

В связи с тем, что вся аналитическая информация по потребителям энергии ведется в структурных подразделениях ОАО АК «Якутскэнерго», учет ведется на основании отчетов по реализации, представляемых в бухгалтерию компании ежемесячно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Анализ состава и  структуры оборотных активов  ОАО АК «Якутскэнерго»

 

В данном пункте рассмотрим состав и структуру оборотных активов ОАО АК «Якутскэнерго»

Под составом оборотных средств понимают совокупность элементов, образующих оборотные средства. Соотношение между отдельными элементами оборотных средств, выраженное в процентах, называется структурой оборотных средств.

Анализ активов организации по данным бухгалтерского баланса целесообразно проводить в соответствии со структурой таблицы 2, представляющей собой аналитический баланс, который позволяет выявить главные тенденции в динамике и структуре ее статей. Обработка информации, приведенной в аналитическом балансе, осуществляется методами горизонтального (динамического), вертикального (структурного) и трендового анализа.

 

Таблица 2  Показатели состава, структуры и динамики активов по данным баланса ОАО АК «Якутскэнерго»

Показатель	Год			Изменения
	2008	2009	2010	2009г. к 2008г.			2010г. к 2009г.			2010 г. к 2008г.
				Абс.	Тпр		Абс.	Тпр		Абс.	Тпр
1.Запасы: В том числе:	1398326	1853122	1648172	454796		32,52	-204950		-11,05	249846		17,8
Сырье, материалы	1078526	1476394	1458866	397868		36,8	-17528		-1,2	380340		35,3
Животные на выращивании и откорме	-	-	-	-		-	-		-	-		-
Затраты в незавершенном производстве	-	85831	-	85831		-	-85831		-	-		-
Готовая продукция и затраты	25242	124902	122718	99660		394,8	-2184		-1,7	97476		386,2
Товары отгруженные	756	631	-	-125		16,5	-631		-	-756		-100
Расходы будущих периодов	293802	165364	66588	-128438		43,71	-98776		-59,7	-227214		-77,3
2. НДС	83731	60240	44520	-23491		-28	-15720		-26,1	-39211		-0,4
3.Дебиторская  задолженность краткосрочная в  том числе:	4410846	5793836	5935065	1382990		31,35	141229		2,4	1524219		34,5
Покупатели и заказчика	3133637	3673373	3697232	539736		17,22	23859		0,6	563595		17,9
4. Краткосроч. финансовые вложения	487	9087	487	8600		1756,9	-8600		-94,6	-		-
5.Денежные средства	90288	91321	382583	1033		10,14	291262		318,9	292295		323,7
Итого	5983678	7807606	8010827	1823928		30,5	203221		2,6	2027149		33,9