Денежный оборот предприятия и комплексное управление денежными потоками

• для предприятий, расположенных в населенном пункте, где имеются учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, — ежедневно в день поступления наличных денег в кассы предприятий;
• для предприятий, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы учреждения банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, — на следующий день;
• для предприятий, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или предприятий Госкомсвязи России, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии, — один раз в несколько дней.

Наличные деньги, принятые от физических лиц в уплату налогов, страховых и других сборов, сдаются администрациями и сборщиками этих платежей непосредственно в учреждения банков или путем перевода через предприятия Госкомсвязи России.

В кассах предприятий наличные деньги могут храниться в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание.

По предприятию, в состав которого входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений. Лимит остатка кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя предприятия.

При наличии у предприятия нескольких счетов в различных учреждениях банков предприятие по своему усмотрению обращается в одно из обслуживающих учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из учреждений банка предприятие направляет уведомление об определенном ему лимите остатка кассы в другие учреждения банков, в которых ему открыты соответствующие счета. При проверке данного предприятия учреждения банков руководствуются этим лимитом остатка наличных денег в кассе.

По предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность — сверхлимитной.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

Предприятия могут хранить в своих кассах наличность сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до пяти дней), включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков.

Предприятия по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков могут расходовать поступающую в их кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории РФ, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России.

Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты.

Решение о расходовании предприятиями денежной выручки из кассы принимается учреждениями банков ежегодно на основании письменных заявлений предприятий с учетом соблюдения ими порядка работы с денежной наличностью, состояния расчетов с бюджетами всех уровней, государственными внебюджетными фондами, поставщиками сырья, материалов и услуг, а также с учреждениями банков по ссудам.

Выдачи денежной наличности предприятиям на заработную плату и выплаты социального характера, стипендии производятся в сроки, согласованные с обслуживающими учреждениями банков. В случаях, когда выдачи наличных денег на заработную плату производятся не через кассу учреждения банка, поручения предприятий на перечисления или перевод указанных сумм принимаются с таким расчетом, чтобы денежные средства поступили в соответствующие учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России в установленные для этих предприятий сроки выплаты заработной платы.

В целях равномерного использования кассовых ресурсов и упорядочения выдач наличных денежных средств учреждения банков ежегодно составляют (по усмотрению руководителя учреждения банка) календарь выдач наличных денег на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии (по дням) на основании сведений предприятий о размерах и сроках выплаты заработной платы.

Территориальные учреждения Банка России на основании получаемых от учреждений банков материалов ежегодно составляют календарь выдач наличных денег на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии по республике, краю, области и высылают Банку России для свода в целом по РФ

Для осуществления учета своевременного получения предприятиями наличных денег на заработную плату и выплаты социального характера учреждения банков ведут «Ведомость учета выдач наличных денег на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии».

Выдачи наличных денег предприятиям производятся, как правило, за счет текущих поступлений денежной наличности в кассы кредитных организаций. Для обеспечения своевременной выдачи кредитными организациями наличных денег со счетов предприятий, а также со счетов по вкладам граждан территориальные учреждения Банка России или по их поручению расчетно-кассовые центры устанавливают для каждой кредитной организации и их филиалов сумму минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня в соответствии с Положением «О ведении кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ» от 25 марта 1997 г. № 56 и осуществляют контроль над его соблюдением.

 

 

 

 

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ОАО «ГАЗПРОМ»

 

3.1 Краткая организационно-экономическая характеристика организации ОАО «ГАЗПРОМ»

 

ОАО «ГАЗПРОМ» - российская газодобывающая и газораспределительная компания, круп является мировым лидером отрасли.

Основными направлениями ее деятельности являются: геологоразведка, добыча, транспортировка, хранение, переработка и реализация углеводородов, а также производство и сбыт электрической и тепловой энергии.

Основным видом хозяйственной деятельности ОАО «ГАЗПРОМ» является продажа природного газа. Общество также осуществляет другие виды деятельности, в том числе предоставление имуществ в аренду и оказание услуг по организации транспортировки и хранения газа, продажу газового конденсата и продуктов нефтегазопереработки.

Цель «ГАЗПРОМа» заключается в максимально сбалансированном и эффективном газоснабжении потребителей РФ, выполнении с высокой степенью надежности долгосрочных контрактов по экспорту газа.

 

Таблица3.1 - Основные экономические показатели ОАО «ГАЗПРОМ за 2011 - 2012 гг.

Показатель	Изменения в сумме (+, -)
	2011 г.	2012 г.	2012 г. к 2011 г.
Среднегодовая величина активов	8673582,1	9778462,9	+1104880,8
Среднегодовая величина собственного капитала	6861769,5	4318543,1	-2543226,4
Выручка	3534341,4	3659150,7	+124809,3
Прибыль от продаж	1191664,3	993148,4	-198515,9
Чистая прибыль	882120,8	556340,3	-325780,5

 

 

Из таблицы 3.1 видно, что за период с 2011 по 2012 гг. наблюдаются две тенденции, с одной стороны, наращивается, экономический потенциал организации (так, на 1104880,8 тыс. руб. возрастает среднегодовая величина активов организации).

Среднегодовая величина собственного капитала организации в 2012 г. по сравнению с 2011г. сократилась на 2543226,4 тыс. руб.

Выручка организации в 2012 г. по сравнению с 2011 г. возрастает на 124809,3 тыс. руб.

Прибыль от продаж организации в 2012 г. по сравнению с 2011 г. сократилась на 198515,9 тыс. руб. Чистая прибыль организации сократилась в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 325780,5 тыс. руб. Основной причиной уменьшения чистой прибыли стало сокращение прибыли от продаж

 

3.2 Анализ состояния денежных потоков организации

 

Прямой метод оценки денежных потоков

В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, а также национальным российским стандартом ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» в процессе составления и анализа «Отчета о движении денежных средств» рекомендуется использовать прямой и косвенный методы.

Прямой метод анализа движения денежных средств заключается в рассмотрении данных о положительных и отрицательных денежных потоках организации, сформированных на основе кассового метода путем включения в отчет хозяйственных оборотов, связанных с денежными операциями. Этот метод основан на сравнении показателей, содержащихся в отчете «О движении денежных средств», исчислении и оценке необходимых величин (абсолютных и относительных отклонений темпов роста и прироста, удельного веса отдельных показателей (элементов) притока и оттока денежных средств в общем объеме положительных и отрицательных денежных потоков) за отчетный период, а также оценке динамики исследуемых показателей.

 

Таблица 3.2 Показатели движения денежных средств по видам деятельности ОАО «ГАЗПРОМ» за 2011—2012 гг.

Показатель	Сумма денежных средств,тыс. руб.			Темп роста суммы денежных средств,%
	2011	2012	Абсол.откл.(+,-)
1.Остаток денежных средств  на начало года	207711,7	187778,1	-19933,6	90,4
2.Поступление денежных  средств — всего	417668,8	4668419,9	+491734,1	111,7
В том числе по видам деятельности:
текущей	3823511,7	4265121,6	+441609,9	111,5
инвестиционной	87473,2	140978,6	+53505,4	161,1
финансовой	265700,8	262319,7	-3381,1	98,72
3.Расходование денежных  средств — всего	4193997	4729095,5	+535098,5	112,7
В том числе по видам деятельности:
текущей	2733839,6	3347815,3	+613975,7	122,4
инвестиционной	1311796,8	1028162,7	-283634,1	78,3
финансовой	148360,6	353117,5	+240756,9	238
4.Остаток денежных средств  на конец года	187778,1	120666,5	-67111,6	64,2

 

Таким образом, в результате осуществления в 2012 г. производственно-коммерческой деятельности предприятие существенно увеличило объем денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока.

Данную ситуацию можно оценить положительно, поскольку она является следствием роста масштабов производства и реализации продукции.

Однако на предприятии наблюдается — преобладание оттока денежных средств над его притоками в 2012 г., что привело к снижению денежного потока в размере 67111,6 тыс. руб.

Сумма положительного денежного потока в 2012 г. увеличилась по сравнению с 2011 г. на 491734,1 тыс. руб., темп прироста составил 11,7%.

Значение отрицательного денежного потока возросло чуть меньше — на 535098,5 тыс. руб.

Следует отметить, что наибольший объем денежной массы обеспечивает основную текущую деятельность организации. Так, сумма притока денежных средств по текущей деятельности в 2012 г. составила 4265121,6 тыс. руб., что на 441609,9 тыс. руб. больше, чем в прошлом году.

Отток денежных средств по текущей деятельности в 2012 г. возрос по сравнению с 2011 г. на 613975,7 тыс. руб., темп прироста составил 22,4%.

Отток денежных средств по инвестиционной деятельности сократился в 2012г. по сравнению с 2011г. на 283634,1тыс.руб. Это свидетельствует о не значительном росте вложений долгосрочного, капитального характера.

В 2012 г. приток денежных средств по финансовой деятельности уменьшился по сравнению с 2011г. на 3381,1 тыс. руб. и составил 262319,7 тыс. руб. При такой тенденции величина оттока денежных средств от финансовых операций в 2012 г. превысила их приток на 90797,8 тыс. руб. (262319,7 — 353117,5).

Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие в 2012 г. в целом осуществляло не достаточно рациональное управление денежными потоками.

Для подробного анализа структуры притоков и оттоков денежных средств, воспользуемся показателями, объединенными в три группы

В первую группу включены показатели денежных поступлений, непосредственно участвующих в формировании финансового результата от основной деятельности организации.

Вторая группа состоит из показателей денежных поступлений, участвующих в формировании финансовых результат лишь косвенно (кредиты, займы и прочие заемные средства, полученные организацией на возвратной основе).

Третья группа показателей включает поступления денежных средств в виде доходов от финансовых, внереализационных операций, а также доходов от продажи внеоборотных активов.

 

Таблица 3.3 Структура притока денежных средств ОАО «ГАЗПРОМ»