Анализ денежных средств

Чек - письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить со своего счета держателю чека определенную денежную сумму. Чекодателем может быть любое юридическое или физическое лицо, имеющие средства в банке, которыми оно распоряжается путем выставления чеков в пользу чекодержателя; плательщиком является банк чекодателя. Различают денежные чеки и расчетные чеки.

Денежные чеки применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке, например, на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы и т.д.

Расчетные чеки - это чеки, применяемые для безналичных расчетов. Расчетный чек - это документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию-получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты.

Чек обязательно должен содержать:

Наименование «чек», включенное в текст документа;

Поручение плательщику (банку) выплатить определенную сумму;

Наименование плательщика и номер счета, с которого производится платеж;

Указание валюты платежа, даты и места составления чека;

Подпись лица, выписавшего чек – чекодателя.

Аккредитив - это поручение банка покупателя банку поставщика об оплате поставщику товаров и услуг на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя против представленных поставщиком соответствующих документов.

Аккредитивная форма расчетов используется только в иногороднем обороте. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. В отличие от других форм безналичных расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет собственных средств покупателя, либо за счет средств его банка.

Аккредитивы могут открываться двух видов: покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные):

Покрытым считается аккредитив, при котором плательщик предварительно депонирует средства для расчетов с поставщиком. В этом случае банк плательщика (банк-эмитент) списывает средства с расчетного счета плательщика и переводит их в банк поставщика (исполняющий банк) на отдельный балансовый счет №720. Депонирование средств в банке поставщика может быть произведено за счет ссуды, полученной плательщиком в банке-эмитенте. В банковской практике не предусмотрено выставление аккредитива частично за счет собственных средств покупателя и частично за счет ссуды банка, т.е. по конкретному аккредитиву может быть использован только один источник платежа.

Непокрытый - это аккредитив, по которому платежи поставщику гарантирует банк. В этом случае плательщик обращается в свой банк с ходатайством выставить для него гарантированный аккредитив. При открытии гарантированного аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать платежи по аккредитиву в пользу поставщика.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Прямой метод анализа движения денежных средств.

 Логика анализа движения  денежных средств достаточно  очевидна – необходимо выделить (по возможности) все операции, затрагивающие  движение денежных средств. В  мировой учетно-аналитической практике  применяют, как правило, прямой и  косвенный методы анализа движения  денежных средств.

Разница между ними заключается в последовательности процедур определения величины потоков денежных средств в результате текущей деятельности.

Прямой метод основан на исчислении положительного денежного потока (притока), складывающегося из выручки от реализации продукции, работ и услуг, авансов полученных и др., и отрицательного денежного потока (оттока), связанного с оплатой счетов поставщиков, возвратом полученных краткосрочных ссуд и займов и др., при этом исходным элементом является выручка.

Косвенный метод основан на идентификации и учете операций, связанных с движением денежных средств, и других статей баланса, а также на последовательной корректировке чистой прибыли, при этом исходным элементом является прибыль.

Прямой метод анализа движения денежных средств предполагает учет движения денежных потоков за данный период в качестве разницы поступлений и платежей (табл. 1).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1. Учет движения денежных средств прямым методом.

Показатель	Период
	1	2	3
1. Остаток денежных средств  на начало периода
2. Поступления, в том числе выручка от продаж и авансы кредиты, займы и прочие заемные средства дивиденды, проценты и прочие поступления
3. Платежи, в том числе оплата товаров, работ, услуг, авансы и подотчетные средства выданные оплата труда расчеты с бюджетом оплата основных средств финансовые вложения погашение кредитов
4. Денежный поток (поступления - платежи)
5. Остаток денежных средств  на конец периода

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Косвенный метод анализа движения денежных средств. При анализе движения денежных средств косвенным методом выделяют потоки денежных средств от основной, инвестиционной и финансовой деятельности. Основной компонент анализа потока денежных средств от основной деятельности – чистая прибыль (см. табл. 2).

Величина потока денежных средств корректируется на величину амортизации, а также на ряд статей баланса — увеличения кредиторской задолженности, уменьшения дебиторской задолженности, уменьшения запасов и затрат. Основной компонент анализа потока денежных средств от инвестиционной деятельности – инвестиции. К финансовой деятельности относятся получение и погашение кредитов, выпуск акций. Как правило, краткосрочное инвестирование в ценные бумаги и получение дохода также относят к финансовой деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2. Учет движения денежных средств косвенным методом.

Движение денежных средств	Период
	1	2	3
Текущая (основная деятельность)
Увеличение (источники денежных средств):
Чистая прибыль Амортизация Увеличение кредиторской задолженности Уменьшение (использование денежных средств) Увеличение дебиторской задолженности Увеличение запасов и затрат
Денежный поток от основной деятельности
Инвестиционная деятельность
Приобретение основных средств Продажа основных средств
Денежный поток от инвестиционной деятельности
Финансовая деятельность
Увеличение векселей Увеличение займов и кредитов Уплата дивидендов
Денежный поток от финансовой деятельности
ИТОГО денежный поток
Денежные средства на начало периода Денежные средства на конец периода

 

В табл. 3 приведено сравнение прямого и косвенного методов анализа ДДС. Прямой метод анализа ДДС – более привычная форма для российских предприятий.

 

Таблица 3. Сравнение методов анализа движения денежных средств.

	Прямой метод	Косвенный метод
Достоинства	Возможна модификация под потоки различных платежных средств	Ориентация на управление капиталом. Связан с балансом, рассчитывается через изменение статей баланса
Недостатки	Не видны задолженности	Невозможно рассчитать по балансу при осуществлении взаимозачетных и бартерных платежей

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

 

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что предприятия в условиях рыночных отношений имеют хозяйственные связи с другими предприятиями. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а, следовательно, эффективной работе предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы.

1. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет  денежных средств: учебник.-М. – Проспект, 2004

2. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: учебник / А.С.Бакаев, П.С.Безруких, Н.Д.Врублевский; под редакцией П.С.Безруких.-4-е  изд., перераб. и доп.-М.: Бухгалтерский  учет, 2002

3. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет  в организациях / Е.П.Козлова, Т.Н.Бабченко, Е.Н.Галанина: учебник.-3-е изд., перераб. и доп.-М.: Финансы и статистика, 2003

4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет: / учебное пособие.-4-е изд., перераб. и доп.-М.: ИНФРА-М, 2002

5. Бочаров В.В. Финансовый анализ. Учебное пособие – Москва, 2003г.,

6. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной  деятельности предприятия: учебник. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004

7. Лястов С.М. Анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятия: учебное  пособие.- Москва изд-во Мастерство, 2001.

8. Пестолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятия.- Москва, 2001г.

9. Протасов В.Ф. Анализ деятельности  предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг: учебник.- М.: «Финансы и статистика», 2003

10. Прыкина Л.В. Экономический анализ: учебник.-М.: ЮНИТИ, 2002.

11. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной  деятельности предприятия: учебник.-4-е  изд., перераб. и доп.- Минск: ООО «Новое  знание», 1999

12.Стражева В.И, Анализ хозяйственной  деятельности : учебник.- Минск, Высшая  школа, 1998г.

13. Комментарии к новому плану  счетов бухгалтерского учета  под редакцией А.С. Бакаева –  Москва, информационное агентство  «ИПБ – БИНФА», 2008 г.