Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации

Примечание. Крупным размером в настоящей статье, а также в статье 199.1 настоящего Кодекса признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая шесть миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более десяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая тридцать миллионов рублей.

Состав налогового преступления по статье 199 УК РФ. Нормы об уголовной ответственности за то или иное деяние могут быть применены только в случае наличия в этом деянии признаков состава преступления, то есть совокупности признаков, установленных законом и характеризующих деяние как преступление. Состав преступления включает в себя четыре элемента:

- объект;

- объективная сторона;

- субъективная сторона;

- субъект.

Приложение  А.

Мнение Конституционного суда РФ об уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов.

Только если плательщик уклоняется от налогов и намеренно искажает отчетность, то его могут признать преступником. Уголовный Кодекс не для тех, кто ошибся случайно, использовал законно установленные льготы, выбирал оптимальную форму ведения предпринимательской деятельности. Так считает Конституционный суд, мнение которого я хочу привести в своей работе. Приложение В.

 

 

Заключение

 

В  проделанной  работе  исследовалась одна  из  важнейших  проблем современности  - уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов.

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства  на  развитие  хозяйства,  определения приоритетов экономического и социального развития.  В связи с этим  необходимо,  чтобы  налоговая система  России была адаптирована к новым общественным отношениям,  соответствовала мировому опыту.

Нестабильность наших  налогов,  постоянный   пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль,  особенно в период перехода  российской экономики  к рыночным отношениям,  а также препятствует инвестициям как отечественным,  так и иностранным.

 Нестабильность налоговой системы  на сегодняшний день - главная  проблема реформы налогообложения. Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым  налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

Анализ реформаторских  преобразований в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения касаются в лучшем случае  отдельных элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок,  предоставляемых льгот и привилегий; объектов  обложения;  усиления  или замены одних налогов на другие).

Проблем в  сфере  налогообложения  накопилось  слишком много, чтобы их можно было решить в том порядке, в котором они решались, отдельными указами и поправками.

Систематизация норм налогового законодательства, выразившаяся в принятии НК РФ, явилась объективным требованием существующей, внутренне целостной налоговой системы. Ранее разрозненные нормы приобрели свою юридическую форму в правовом акте особой юридической силы, который объединил их в единое целое, обладающее логически согласованной структурой институтов. Одним из таких является институт налоговых правонарушений и ответственности за их совершение.

Устанавливая систему составов налоговых правонарушений, данный институт очерчивает границы возможного применения мер государственного принуждения к участникам налоговых правоотношений. Знание структуры налогово-правовых составов способствует не только правильному применению ответственности налоговыми органами и судами, но и предупреждает их совершение, а также незаконное к ним привлечение налогоплательщиков и других участников правоотношений.

В целом, в соответствии с поставленными задачами в настоящей работе были освещены основные теоретические понятия в сфере налоговых правонарушений, рассмотрены состав и признаки налогового правонарушения; приведены основания уголовной ответственности, а также ответственность за уклонение от уплаты налогов, предусмотренная статьёй 199 УК РФ; и кроме того, проведен анализ основных способов совершения преступлений, предусмотренных статьёй 199 УК РФ. Состав налогового преступления по статье 199 УК РФ.

Нормы об уголовной ответственности за то или иное деяние могут быть применены только в случае наличия в этом деянии признаков состава преступления, то есть совокупности признаков, установленных законом и характеризующих деяние как преступление. Только если плательщик уклоняется от налогов и намеренно искажает отчетность, то его могут признать преступником.

 

 

 

Глоссарий

№ п/п	Понятие	Определение
1	Коммерческая организация	юридическое лицо, основной целью деятельности которого является извлечение прибыли
2	Налоговое правонарушение	виновно совершенное, вредное, противоправное деяние (действие или бездействие), за которое НК РФ установлена ответственность (ст. 106 НК РФ).
3	Преступление	совершенное виновно общественное деяние, запрещенное уголовным законом под угрозой наказания
4	Состав преступления	совокупность необходимых и  достаточных объективных и субъективных признаков, характеризующих общественно опасное деяние как конкретное преступление
5	Способ совершения преступления	форма в которой выразились общественно опасные действия, те приемы  и методы, которые использовал преступник для совершения преступления
6	Субъект налогового правонарушения	лицо, совершившее противоправное деяние и подлежащее налоговой ответственности.
7	Уголовная ответственность	осуждение лица, совершившего преступление, и принуждение его к претерпеванию в связи с этим лишений личного или имущественного характера, т.е. к ограничению его прав и возложению дополнительных обязанностей
8	Уголовное право	совокупность однородных норм, определяющих преступность и наказуемость деяний, а также основания, принципы и условия уголовной ответственности
9	Уголовный закон	нормативно-правовой акт, принятый высшим органом государственной власти, устанавливающий преступность и наказуемость деяния, систему и виды наказания, основания и условия привлечения к уголовной ответственности, а также основания и условия освобождения от нее и от уголовного наказания
10	Экономическая деятельность	деятельность по производству, обмену и распределения материальных благ

 

 

Список использованных источников

1	Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. [Текст]- М.: Эксмо, 2011-ISBN 978-5-699-4730.
2	Уголовный кодекс РФПрактикум / Под ред. А. С. Михлина. [Текст]-М.: Юристъ, 2010-494С.-ISBN 5-7975-0640-8
3	Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный) / Составитель и автор комментария С.Д.Шаталов. [Текст]-   М.:МЦФЕР, 2004-688С.-ISBN 5-7709-0168-3
4	Белых В.С.Правовое регулирование предпринимательской деятельности в России. [Текст] –М.: Проспект.2008.-236С.- ISBN 978-5-392-00204-7
5	Демин А.В. Налоговое право России. [Текст] - К.: Красноярский ГУ 2006.-  209С.-ISBN: 5-9604-0022-7
6	Лазарев В.В. Общая теория права и государства. [Текст] - М.: Норм, 2009-205С.-ISBN-5-7357-0123-1
7	Марченко М. Н., Дерябина Е. М., Правоведение. [Текст] - М.: Проспект,  2004-416С.- ISBN 5-98032-261-2
8	Миляков Н.В. Налоговое право. [Текст] - ИНФРА-М: 2008-383С.-ISBN 978-5-I6-003335-8
9	Наумов А.В. Российское уголовное право. [Текст] – Ставрополь, СевКавГТУ, 2009-49С.-I SBN 5-9296-0227-1
10	Пепеляев С.Г. Комментарии к главе 15. «Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений» части первой НК РФ/ / «Ваш налоговый адвокат», N 1, I квартал, [Текст] - М.: НОРМА-ИНФРА 2009 г.-25С.
11	Суханов Е.А. Гражданское право. [Текст] - М.: ГроссМедиа, 2009.-66C.- ISBN 978-5-476-00773-9

 

Приложения

А
В

 

1 Пепеляев С.Г. Комментарии к главе 15. «Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений» части первой НК РФ / «Ваш налоговый адвокат», М.: НОРМА-ИНФРА N 1, I квартал 2009 г.-9С.

2Лазарев В.В. Общая теория права и государства.- М.: Норм, 2009.- С. 35.

3Суханов Е.А. Гражданское право.- М.:ГроссМедиа, 2009.- С. 45

4 Демин А.В Налоговое право России. К.: Красноярский ГУ. 2009-201С.

5 Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный) / Составитель и автор комментария С.Д.Шаталов.-  М.:МЦФЕР, 2004-288С.

6 Миляков Н.В. Налоговое право.- М.: ИНФРА, 2008-158С.

7 Чичерин В.Н., Дмитриев О.В., Фокин М.С. Уголовно-правовые аспекты,- М.: Либроком, 2010-185С.

8 Уголовное право России. Общая часть / Под ред. А.И. Рарога - М.: Эксмо, 2009. – 156С.

9 Уголовное право России. Часть Особенная (отв. ред. Л.Л. Кругликов):-М.: Волтерс Клувер,2055- 453С.