Таможенные платежи

Таможенная пошлина - обязательный взнос в федеральный бюджет, не нарушающий конституционного права на свободу предпринимательской деятельности. Она опосредована процессом перемещения грузов через таможенную границу России и является и является средством для достижения такой цели. Это возмездный платеж, так как фактически является платой за предоставление возможности перемещать грузы через таможенную границу. Она не обладает признаком регулярности, так как обязанность по уплате таможенной пошлины возникает лишь с необходимостью вступления субъекта в таможенное правоотношение.  Право уплаты таможенной пошлины может быть делегировано иным заинтересованным лицам.  Её уплата обеспечивается принудительной силой государства.

Таким образом, таможенная пошлина  фактически представляет собой обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый  таможенными органами при ввозе  товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывозе товаров с этой территории, а так же в иных случаях, установленных таможенным законодательством, в целях таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности в экономических интересах Российской Федерации.

К числу таможенных платежей относятся налог на добавленную  стоимость (НДС). Он образуют собой группу налогов, взимаемых с товаров, ввозимых на территорию РФ из-за границы. Отличительной особенностью данных налогов является их существование как внутригосударственных фискальных платежей, с одной стороны, так и в роли пограничных уравнительных налогов с другой. Пограничными они называются, поскольку взимаются при перемещении товара через таможенную границу, уравнительными - в силу обложения ввозимого товара налогом по ставкам, применяемым к товарам национального производства, что позволяет уравнять его с отечественным аналогом.

Налог на добавленную стоимость  получил широкое распространение, несмотря на то, что является одним  из самых молодых налогов. Он был  введен во Франции в 1958 г. по предложению  французского экономиста М. Лоре¹. С тех пор его используют более чем в 40 странах мира. НДС взимается при ввозе товаров в Россию, что, с одной стороны, способствует, защите внутреннего рынка путем удорожания импортных товаров, а с другой увеличивает приток денежных средств в государственную казну.

НДС уплачивается таможенному органу, производящему таможенное оформление товаров.

В отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, НДС уплачивается государственному предприятию связи, которое перечисляет  уплаченные суммы налога на добавленную  стоимость на счета таможенных органов  РФ.

Акцизы - один из самых распространенных косвенных налогов, встречающийся в налоговых системах практически всех государств. Товары, облагаемые акцизом, называются подакцизными товарами. Акциз взимается как с отечественных, так и с импортируемых товаров. Являясь экономической нетарифной мерой, акциз на импортируемые товары способствует созданию равных условий для конкуренции на внутреннем рынке между отечественными и импортируемыми товарами. В то же время акцизы по ввозимым товарам служат одним из источников пополнения доходной части федерального бюджета. Доля акцизов в объеме таможенных платежей составляет хотя и небольшую долю, но она имеет тенденцию к увеличению. Таможенной службе поручено взимать акциз не только с импортируемых товаров, но и с экспортируемых (нефть, газовый конденсат, природный газ).

Наиболее существенные отличия  акциза от НДС состоят в том, что  акциз, во-первых, «привязан» к конкретным товарам, перечень которых содержится НК, во-вторых, уплачивается не каждый раз с оборота, а один раз производителем подакцизного товара или лицом, совершающим  внешнеторговые операции. Акцизами облагаются товары, имеющие, как правило, широкое распространение и пользующиеся повышенным спросом (алкоголь, табачная продукция, бензин и др.)

Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными  органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных ТК ТС и (или) законодательством государств - членов таможенного союза. Виды и ставки таможенных сборов устанавливаются законодательством государств - членов таможенного союза. Размер таможенных сборов не может превышать стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор. Плательщики таможенных сборов, сроки уплаты таможенных сборов, порядок их исчисления, уплаты, возврата (зачета) и взыскания, а также случаи, когда таможенные сборы не подлежат уплате, определяются ТК ТС или законодательством государств - членов таможенного союза.

Возврат излишне уплаченных и излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов. На практике не редки случаи, когда таможенные платежи могут быть излишне уплачены самим плательщиком либо излишне взысканы таможенным органом. О факте излишней уплаты или излишнего взыскания таможенных пошлин и налогов таможенный орган обязан сообщить плательщику не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта.

Лица, ответственные  за уплату таможенных пошлин, налогов

Статья 79 ТК ТС устанавливает, что плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, на которых в соответствии с ТК ТС, международными договорами государств - членов таможенного союза и (или) законодательством государств-членов таможенного союза возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов. В соответствии со ст. 79, 81, 161, 166, 172, 197, 211, 214, 227, 228, 237, 250, 261, 274, 283, 290, 300, 306, 344, 360 ТК, лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов, является декларант.

Статья 186 ТК ТС определяет две  категории лиц, Декларантами могут  быть:

1)лицо государства - члена  таможенного союза:

заключившее внешнеэкономическую  сделку либо от имени (по поручению) которого эта сделка заключена;

имеющее право владения, пользования и (или) распоряжения товарами - при отсутствии внешнеэкономической сделки;

2) иностранные лица:

физическое лицо, перемещающее товары для личного пользования; 
лицо, пользующееся таможенными льготами в соответствии с главой 45 ТК ТС; которые могут выступать в таможенных правоотношениях в качестве декларанта.

Если декларирование производится таможенным представителем, он является ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов в соответствии со ст. 15 ТК ТС (См. также ст. 17 ТК ТС)².

Таможенный представитель - юридическое лицо государства-члена  таможенного союза, отвечающее условиям, определенным статьей 13 ТК ТС и включенное в Реестр таможенных брокеров (представителей) - Ст. 12. Казенное предприятие не может быть таможенным брокером (представителем). Таможенный брокер (представитель) совершает от имени декларанта или других заинтересованных лиц по их поручению таможенные операции.  
Ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов при применении таможенных процедур несут:

При прибытии товаров на таможенную территорию таможенного  союза обязанность по уплате ввозных  таможенных пошлин, налогов возникает  у перевозчика в момент пересечения  товарами таможенной границы - п. 1 ст. 161 ТК ТС.

При таможенном транзите (гл. 32 ТК ТС):

- Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении иностранных товаров, помещаемых под таможенную процедуру таможенного транзита, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом транзитной декларации (ст. 227 ТК ТС.).

- При недоставке товаров  и документов на них в таможенный  орган назначения перевозчик несет ответственность в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза, таможенным органом которого товары помещены под таможенную процедуру таможенного транзита; ст. 224 ТК ТС

При временном хранении:

- Владелец склада временного  хранения в отношении товаров,  хранящихся на складе временного  хранения, в случае их утраты  либо выдачи без разрешения таможенного органа (статья 26 ТК ТС);

- В случае утраты товаров,  перевозимых железнодорожным транспортом,  хранящихся в транспортных средствах  в зоне таможенного контроля, либо их выдачи без разрешения  таможенных органов ответственность  за уплату таможенных пошлин, налогов несет лицо, получившее  разрешение на хранение товаров в зоне таможенного контроля.

Ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов при применении таможенных процедур несут: (См. также ст. 27 ТК ТС)³

Переработка на таможенной территории:

- Обязанность по уплате  ввозных таможенных пошлин, налогов  в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации (п. 1 ст. 250 ТК ТС).

Переработка для внутреннего  потребления:

- Обязанность по уплате  ввозных таможенных пошлин, налогов  в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру переработки для внутреннего потребления, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации. ( п. 1 ст.274 ТК ТС).

Переработка вне таможенной территории:

- Обязанность по уплате  вывозных таможенных пошлин в  отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, возникает у декларанта с момента регистрации

 таможенным органом  таможенной декларации. (п.1 ст. 261 ТК ТС).

Временный ввоз:

- Обязанность по уплате  вывозных таможенных пошлин в  отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру временного вывоза, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации. (п. 1 ст. 290 ТК ТС )

Таможенный склад:

- Обязанность по уплате  ввозных таможенных пошлин, налогов  в отношении иностранных товаров, помещаемых под таможенную процедуру таможенного склада, возникает (п. 1 ст. 237 ТК ТС):

- у декларанта - с момента  регистрации таможенным органом  таможенной декларации; 
- у владельца таможенного склада - с момента размещения товаров на таможенном складе.

Уничтожение:

- Декларант в отношении  отходов, образовавшихся в результате  уничтожения иностранных товаров (пункт 2 статьи 309 ТК ТС).

Временный вывоз:

- Обязанность по уплате  ввозных таможенных пошлин, налогов  в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру временного ввоза (допуска), возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации. ( п. 1 ст. 283 ТК ТС )

Беспошлинная торговля:

- Обязанность по уплате  ввозных таможенных пошлин, налогов  в отношении иностранных товаров, помещаемых под таможенную процедуру беспошлинной торговли, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации. ( п. 1 ст. 306 ТК ТС ) А также у владельца магазина беспошлинной торговли в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли, в случае утраты иностранных товаров либо их использования в иных целях, чем продажа в магазине беспошлинной торговли в розницу физическим лицам, выезжающим за пределы территории ТС, в соответствии с требованиями и условиями, установленными ТК ТС (статьи 36, 37 ТК ТС).  

При неуплате таможенных пошлин, налогов, в том числе при неправильном их исчислении и (или) несвоевременной уплате, ответственность перед таможенными органами несет лицо, ответственное за уплату таможенных пошлин, налогов.

При незаконном перемещении  товаров и транспортных средств  через таможенную границу ответственность  за уплату таможенных пошлин, налогов несут лица, незаконно перемещающие товары и транспортные средства, лица, участвующие в незаконном перемещении, если они знали или должны были знать о незаконности такого перемещения, а при ввозе - также лица, которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные товары и транспортные средства, если в момент приобретения они знали или должны были знать о незаконности ввоза, что надлежащим образом подтверждено в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Указанные лица несут такую же ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов, как если бы они выступали в качестве декларанта незаконно вывозимых или незаконно ввезенных товаров.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Таким образом, таможенные платежи - таможенная пошлина, налоги, сборы  и другие платежи, взимаемые в  установленном порядке таможенными органами РФ.

Таможенная пошлина - обязательный взнос, либо вид таможенного платежа.

НДС - косвенный налог, уплачиваемый конечным потребителем при покупке  товаров и услуг, а также вид  таможенного платежа, взимаемого таможенными  органами РФ при ввозе товаров  на таможенную территорию РФ и перечисляемого в доход федерального бюджета.

Акцизы - косвенные налоги, включаемые в цену товара (продукции) или тариф и оплачиваемые покупателем.

Таможенные сборы - постоянные и временные взносы лицензионные, марочные, за оформление и хранение товаров и т.д., взимаемые в  установленном порядке в национальной и (или) иностранной валюте, наряду с таможенными пошлинами и др. платежами.

Таможенные платежи уплачиваются непосредственно декларантом либо иными лицами в соответствии с  таможенным законодательством.

Лицо, ответственное за уплату таможенных платежей, несёт ответственность перед таможенными органами за правильное исчисление и своевременную уплату таможенных платежей.

Таможенные платежи уплачиваются до или одновременно с принятием таможенной декларации.

В исключительных случаях  таможенным органом может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенной пошлины и налогов, относящихся к товарам.