Посттаможенный контроль как одна из форм осуществления таможенного администрирования

3.2 Посттаможенный контроль как одна из форм осуществления таможенного администрирования

Во многих развитых странах за последние годы сложилась система эффективного посттаможенного контроля, как системы, позволяющей ускорить прохождение товарооборота и оптимизировать ресурсы таможенной службы.

Для того чтобы справиться с растущим объемом  мировой торговли и обеспечить еще более благоприятные условия для участников внешней торговли, таможенные службы все более базируются на таможенный контроль и его формы.  Таможенный контроль может проводиться от простой таможенной проверки и до внутреннего контроля участника внешней торговли которая осуществляется после выпуска товара (посттаможенный контроль)1.

Посттаможенный$контроль - это таможенный контроль товаров и транспортных средств, проверка таможенных декларации и товаросопроводительных документов, после выпуска товаров.

Контроль участников внешнеэкономической и иной деятельности в сфере таможенного дела - форма таможенного контроля, осуществляемая таможенным органом после выпуска товаров и транспортных средств путем: 

• проведения мониторинга сведений о деятельности участников внешнеэкономической и иной деятельности; 
• проведения устного опроса; 
• получения  объяснений; 
• контроля за системой учета товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, и отчетности по ним; 
• инвентаризации товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным  контролем. 

Основными задачами подразделений пост-таможенного контроля являются: осуществление эффективного таможенного контроля после выпуска товаров путем$проведения$документальных проверок, проведение проверок участников внешнеэкономической деятельности, определение форм и методов уклонения от уплаты таможенных платежей и налогов на основе анализа рисков, разработка предложений$по оптимизаций форм и методов таможенного$контроля. 

Таможенная$проверка осуществляется в форме камеральной таможенной проверки и выездной таможенной проверки. Выездная таможенная проверка может быть плановой и внеплановой.

При выездной таможенной проверке$таможенный орган выезжает в место нахождения юридического лица, место осуществления деятельности индивидуального предпринимателя и (или) в место фактического осуществления их деятельности. Выездная проверка может быть плановой или внеплановой и проводится на основании предписания, акта о назначении проверки.

Основаниями для назначения внеплановых выездных таможенных проверок являются:

• данные, полученные в результате анализа информации, содержащейся в базах данных таможенных органов и органов государственного контроля (надзора), свидетельствующие о возможном нарушении таможенного законодательства;
• заявление лица на получение статуса уполномоченного экономического оператора;
• необходимость проведения встречной$выездной таможенной проверки;
• обращение компетентного органа иностранного государства о проведении проверки лица, совершавшего внешнеэкономические сделки с иностранной организацией;
• основания, предусмотренные законодательством государств - членов таможенного союза.

Выездная таможенная проверка может назначаться по результатам камеральной таможенной$проверки, а также по результатам применения иных форм таможенного контроля.

При необходимость проверить данные,$представленные проверяемым лицом, таможенный орган может проводить встречную выездную таможенную проверку у лиц, связанных с проверяемым лицом по сделкам (операциям) с товарами.

Плановые выездные таможенные проверки проводятся не чаще 1 раза в год в отношении одного и того же проверяемого лица. Плановые выездные таможенные проверки в отношении уполномоченных экономических операторов проводятся таможенными органами$один раз в три года.

Внеплановые выездные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения.

Перед началом$проведения плановой выездной таможенной проверки проверяемому лицу направляется уведомление о запланированной проверке.

Начало плановой поверки должно быть не ранее, чем через 15 дней после поучения уведомления проверяемым лицом.

Во время проведения выездной таможенной проверки проверяемое лицо не вправе вносить изменения и дополнения в проверяемые документы, связанные с его деятельностью.

Срок проведения выездной таможенной проверки должен составлять не более двух месяцев. В случае необходимости, проверяющий таможенный орган может пролить этот срок еще на месяц2.

При осуществлении проверки, должностные лица таможенного органа должны предъявить$проверяемому лицу решение о проведении таможенной проверки и служебные удостоверения. После этого проверяемое лицо обязано обеспечить доступ должностных лиц на объект.

Проверяемое лицо имеет$право не пустить должностных лиц таможенного органа на объект, если:

• решение и (или) служебные удостоверения не предъявлены;
• должностные лица таможенных органов не указаны в решении;
• должностные лица не имеют специального разрешения на доступ на объект, если такое разрешение необходимо в соответствии с законодательством государств - членов Таможенного Союза.

В случае неосновательного отказа проверяемого лица впустить проверяющих, они вправе входить на объект$с пресечением сопротивления и со вскрытием запертых помещений в присутствии двух понятых. Обо всех таких случаях таможенные органы уведомляют прокурора в течение суток.

При проведении таможенной проверки должностные лица таможенного органа имеют право:

• требовать у проверяемого лица предъявления товаров, в отношении которых проводится выездная таможенная проверка, и/или документы и информацию о товарах;
• требовать у проверяемого лица представления отчетности в целях таможенного контроля;
• требовать у банков и иных кредитных организаций информацию и документы, касающиеся движения денежных средств по счетам организаций, в том числе содержащие банковскую тайну;
• запрашивать у налоговых и иных государственных органов необходимые информацию и документы, в том числе составляющие коммерческую, банковскую, налоговую и иную охраняемую законодательством тайну3;
• проводить инвентаризацию товаров во время выездных таможенных проверок;
• направлять международные запросы;
• доступа на объекты проверяемого лица с предъявлением решения (предписания) о проведении таможенной проверки (акта о назначении проверки) и служебных удостоверений;
• осуществлять$при проведении выездных таможенных проверок отбор проб и образцов товаров с составлением акта об отборе проб и образцов товаров;
• изымать у проверяемого лица документы либо их копии с составлением акта изъятия при проведении выездных таможенных проверок;
• налагать арест на товары или изымать их на срок проведения выездной таможенной проверки;
• опечатывать помещения, в которых находятся товары.

Должностные лица таможенных органов при проведении таможенных проверок обязаны:

• соблюдать права и законные интересы проверяемого лица, не допускать причинения вреда проверяемым лицам неправомерными решениями и действиями (бездействием);
• не нарушать установленный$режим работы проверяемого лица;
• использовать любую полученную информацию исключительно в таможенных целях;
• не разглашать конфиденциальные сведения и сведения, составляющие налоговую, банковскую и иную охраняемую законом тайну;
• предоставлять по требованию проверяемого лица необходимую информацию о положениях законодательства государств - членов Таможенного Союза, касающихся порядка проведения выездных таможенных проверок;
• обеспечивать сохранность полученных и составленных документов, не разглашать их$содержание без согласия проверяемого лица;
• информировать проверяемое лицо о его правах и обязанностях.

Камеральный контроль - форма таможенного контроля, осуществляемая таможенным органом путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях, товаросопроводительных и иных документах, представленных участником внешнеэкономической деятельности или лицом, осуществляющим деятельность в сфере таможенного дела, сведений контролирующих органов, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов,$о деятельности указанного лица. 

В ходе проведения камерального контроля таможенным органом осуществляется контроль соответствия документов участника внешнеэкономической деятельности или лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного$дела, контроль за соблюдением которого возложен на таможенные органы. 

Камеральный контроль является составной частью системы управления рисками. Результаты камерального контроля используются таможенными органами в целях обработки, систематизации сведений об участниках внешнеэкономической деятельности или лицах, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела и формирования (пересмотра) перечня показателей рисков при проведении таможенного контроля. 

Камеральный контроль проводится уполномоченным органом в сфере таможенного дела или территориальным подразделением уполномоченного органа в сфере таможенного дела либо таможней без посещения объектов участника внешнеэкономической деятельности или лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела, а также без оформления акта о назначении проверки. 

Объектами камерального контроля$являются таможенные декларации на товар, товаросопроводительные и иные документы, представленные участником внешнеэкономической деятельности иди лицом, осуществляющим деятельность в$сфере таможенного дела, а также сведения о деятельности указанного лица,$полученные от таможенных органов, других государственных органов, аналогичных органов иностранных государств, банков и банковских организаций и из средств массовой информации. 

При осуществлении камерального контроля подлежат изучению: 

• таможенные декларации на товары, товаросопроводительные и иные документы, представленные участником внешнеэкономической деятельности или лицом, осуществляющим деятельность в сфере таможенного дела, и выпущенные таможенным органом; 
• таможенные декларации на товары, товаросопроводительные и иные документы, представленные участником внешнеэкономической деятельности или лицом, осуществляющим деятельность в сфере таможенного дела, выпущенные таможенным органом и отобранные таможенным органом на основе анализа и сопоставления сведений из информационных ресурсов уполномоченного органа в сфере таможенного дела или территориального подразделения уполномоченного органа в сфере таможенного дела либо таможни, а также сведения о деятельности указанного лица, полученные от таможенных органов, других$государственных органов, аналогичных органов иностранных государств, банков и банковских организаций и из средств массовой информации; 
• таможенные декларации на товары, товаросопроводительные и иные документы, представленные участником внешнеэкономической деятельности или лицом, осуществляющим деятельность в сфере таможенного дела, и выпущенные таможенным органом, выбранные с использованием программных средств методом случайного отбора в целях выявления неустановленного риска. Указанным методом осуществляется отбор не более двух процентов документов из информационных ресурсов уполномоченного органа в сфере таможенного дела или территориального подразделения уполномоченного органа в сфере$таможенного дела либо таможни. 

Документы, в отношении$которых проводился камеральный контроль, регистрируются таможенным органом, осуществившим контроль, в специальном журнале регистрации документов, который должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен печатью таможенного органа. 

При проведении$проверки участников внешнеэкономической и иной деятельности в сфере таможенного дела$должностные лица таможенных органов вправе: