Статистический анализ налогообложения в России

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Налог как экономическая  категория существует помимо воли одного лица, группы лиц. Налог – категория  историческая, она носит общественный характер.

Государство может использовать эту категорию как во благо  общества, так и во вред ему. Мировая  практика выработала и использует множество  форм налогов, различающихся по объекту, источникам, формам взимания и так  далее.

 

Научная обоснованность налоговых  форм зависит от профессионализма лиц, занимающихся реформацией налоговых  отношений, и от степени демократической, правовой зрелости граждан, полноты  их участия в распределении созданной  стоимости, а также от организационно-правовой формы собственности. Множественность  форм налогов позволяет в большей  мере охватить все многообразие форм доходов налогоплательщиков, определенным образом воздействовать на различные  стороны их деятельности, реализовать  функции в процессах регулирования  и управления и в то же время  заметно снизить психологическое  воздействие налогового пресса за счет определенного перераспределения  совокупного налога, направляемого  в бюджет налогоплательщиками, по нескольким частным налогам, направляемым в  бюджеты различных уровней государственной  власти и социальные фонды.

 

В то же время ряд авторов  отмечает множественность налогов  и их сложность как одну из негативных характеристик современной системы  налогообложения.

 

В курсовой работе мы провели  анализ использования льгот в  системе налогообложения физических лиц.

 

В заключение можно вынести  следующие итоги и рекомендации для повышения эффективности  и социальной направленности льгот  по налогу на доходы физических лиц  представляется целесообразным:

 

1. Довести в течение ряда лет величину стандартного вычета на каждого налогоплательщика и иждивенца до величины не менее реального прожиточного минимума, рассчитываемого по международно признанным нормам.

2. Перейти от индивидуального обложения к налогообложению доходов семьи, предоставив налогоплательщику право самостоятельно выбирать индивидуальный или семейный режим обложения.

3. Ввести механизм автоматической индексации всех стандартных и нестандартных вычетов с учетом инфляции.

4. Необходимо повысить социальную направленность предоставляемых социальных вычетов на слои с низкими и средними доходами:

- с этой целью целесообразно увеличить размер социальных вычетов, введя ограничение на уровень доходов, свыше которого вычеты не предоставляются;

- предоставлять социальные вычеты семье в целом;

- вычет на обучение предоставлять только для обучения в российских образовательных учреждениях;

- предоставлять вычет на обучение семье при обучении детей на очно-заочной и заочной формах обучения (за счет доходов работающих членов семьи, в том числе и ребенка в возрасте до 24 лет).

5. Имущественный вычет на приобретение жилья предоставлять только при уровне доходов семьи, не превышающем определенной величины, например кратном 8 - 10 бюджетам минимального прожиточного минимума.

6. Восстановить имущественный вычет на приобретение или строительство садового домика, дачи, дома в деревне с ограничением суммы вычета и размера дохода и списанием расходов по мере строительства.

7. Реализация принципа справедливости в налогообложении доходов физических лиц невозможна без проведения следующих мероприятий:

- организации действенного контроля за расходами физических лиц;

• введения прогрессивной шкалы налогообложения, которая учитывала бы мировой опыт и национальные особенности экономики и менталитета российского налогоплательщика.

 

Также представляется необходимым  дополнить Налоговый кодекс РФ соответствующими статьями, дающими налоговым органам  право осуществлять реальный контроль за соответствием расходов уровню декларируемых  доходов. Как показывает проведенный  анализ, действующий механизм предоставления льгот по налогу на доходы физических лиц имеет возможности для  реализации регулирующей и социальной функции. Вместе с тем в сегодняшнем  виде система налоговых льгот  не обеспечивает в полной мере социальное регулирование и поддержку населения  с низкими и средними доходами. Она ведет к еще большему социальному  расслоению и увеличению социальной напряженности в обществе.

 

 

 

 

 

 

 

 

Литература.

 

 

• Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.08.1992 г. №146-ФЗ (с изм. и доп. от 19.07.2009) // СПС Гарант.

 

• О подоходном налоге с физических лиц: Закон РСФСР от 7 декабря 1991 г. N 19981 (с изм. и доп. от 21 марта 2004 г.) // СПС Консультант Плюс.

 

• О подоходном налоге с физических лиц: Инструкция Госналогслужбы РФ от 29 июня 1995 года № 35 По применению Закона Российской Федерации (с изм. и доп. на 2009 г.) // СПС Консультант Плюс.

 

• Виды налогов и сборов: Статья // Информационный экономический портал // Экономика современного предприятия- http://www.esp-izdat.ru, 2009.
• Налоговое право России. Учебное пособие. // Электронное издание – М.: Равновесие, 2007.
• Евстигнеев Е., Викторова Н. Основы налогообложения и налогового законодательства: Краткий курс, - Питер, 2005. – 256 с.

 

• Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учеб. для ВУЗов. – М.: БЕК, 2007. – 477 с.

 

• Налоговые вычеты: Статья // Управление федеральной налоговый службы - http://www.r38.nalog.ru, 2009.

 

• Феоктистов И.А., Нечипорчук Н.А., Красноперова О.А. Комментарий к последним изменениям в Налоговый кодекс РФ. – М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009. - 192с.