Индивидуальное предпринимательство. Правовой статус индивидуального предприниматея

Лицензирующий орган не вправе требовать от соискателя лицензии представления документов, не предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Основанием  отказа в предоставлении лицензии является:

- наличие в  документах, представленных соискателем  лицензии, недостоверной или искаженной информации;

- несоответствие  соискателя лицензии, принадлежащих ему или используемых им объектов лицензионным требованиям и условиям. [6]

Не допускается  отказ в выдаче лицензии на основании величины объема продукции (работ, услуг), производимой или планируемой для производства соискателем лицензии.

Отказ лицензирующего органа в предоставлении лицензии или его бездействие могут быть обжалованы соискателем.

Решение о выдаче или об отказе в выдаче лицензии должно быть принято лицензирующим органом в срок, не превышающий 60 дней со дня получения заявления соискателя с необходимыми документами. [10; с.274]

Порядок лицензирования (общий или упрощенный) или возврат к применяемому ранее порядку лицензирования выбирается лицензиатом самостоятельно.

Лицензия теряет юридическую силу:

- в случае  ликвидации юридического лица или прекращения действия свидетельства о государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя;

- в случае  реорганизации юридического лица, за исключением преобразования.

Осуществление предпринимательской деятельности без лицензии, если она обязательна, влечет наложение административного штрафа:

- на граждан  - в размере от двадцати до двадцати пяти МРОТ.

Помимо наложения  штрафа может осуществляться конфискация изготовленной продукции, орудий производства и сырья. [12; с.104]

 

 

1.3 Системы налогообложения индивидуальных предпринимателей

 

Как и коммерческие юридические лица, индивидуальные предприниматели  являются субъектом налогообложения.

Во-первых, в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах. Порядок постановки на учет в налоговом органе определен ст. 83, 84 Налогового кодекса РФ.

Постановка  организации или физического лица на учет (снятие с учета) подтверждается документом установленной формы. Организации или индивидуальному предпринимателю указанный документ выдается (направляется) вместе с документом, подтверждающим внесение записи в соответствующий государственный реестр.

Каждому налогоплательщику  присваивается единый по всем видам налогов и сборов и на всей территории Российской Федерации идентификационный номер налогоплательщика. Налогоплательщики указывают свой идентификационный номер в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством. [2]

Индивидуальные  предприниматели, в том числе главы крестьянских (фермерских) хозяйств, имеют некоторые преимущества перед иными организационно-правовыми формами предпринимательства. Начнем с уплаты налогов и сборов. Индивидуальные предприниматели уплачивают подоходный налог в порядке и размере, которые определены НК РФ для физических лиц (граждан). Для этой группы налогоплательщиков установлен единый размер налога – 13%.

Особенности исчисления сумм налога индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой, предусмотрены ст. 227 НК РФ. Указанные правила существенно отличаются от положений Кодекса, посвященных налогу на прибыль организаций.

Кроме того в сфере индивидуального предпринимательства применяется упрощенная система налогообложения, бухгалтерского учета и отчетности. Она (система) используется для субъектов малого предпринимательства – организаций и индивидуальных предпринимателей. [19]

Действующим налоговым  законодательством предусмотрены  три системы налогообложения  индивидуальных предпринимателей

1. Традиционная система – уплата подоходного налога. С 1 января 2001 г. порядок налогообложения индивидуальных предпринимателей, применяющих традиционную систему налогообложения, регулируется частью второй Налогового кодекса РФ.

2. Упрощенная  система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства. Эта система предполагает замену уплаты подоходного налога уплатой годовой стоимости патента на право применения упрощенной системы налогообложения. Перейти на данную систему индивидуальные предприниматели могут в добровольном порядке при наличии двух условий:

- их деятельность соответствует критериям, установленным Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектом малого предпринимательства»;

- их деятельность не подпадает под действие Федерального закона от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности».

3. Вмененная  система. В ее основе лежит  уплата единого налога на вмененный доход, заменяющего собой как подоходный налог, так и страховые взносы во внебюджетные фонды, а также ряд других налогов. Перевод индивидуальных предпринимателей на эту систему производится в обязательном порядке и регулируется указанным Законом № 148-ФЗ.

Каждая из трех систем налогообложения индивидуальных предпринимателей напрямую связана с уплатой подоходного налога либо заменой его на иной налог. Однако при применении любой из трех систем в рядке случаев предприниматель помимо основного налога должен будет уплачивать и иные налоги и сборы. Их перечень установлен в ст. 13-15 НК РФ (федеральные, региональные и местные налоги). [11; с.211-213]

Для наглядности  системы налогообложения индивидуальных предпринимателей представлены ниже в таблице 1.

                                                                                        Таблица 1

Системы налогообложения индивидуальных предпринимателей

 

НАЛОГИ, АКЦИЗЫ	Системы налогообложения
	Традиционная	Упрощенная		Вмененная
ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
Налог на добавленную стоимость	+	-		-
Акцизы на отдельные  виды и группы товаров	+		+	-
Налог на операции с ценными бумагами	-		-	-
Таможенная  пошлина	+		+	+
Государственная пошлина	+		+	+
Налог с владельцев транспортных средств	+		+	+
Налог на игорный  бизнес	+		+	-
Налог на покупку  иностранных денежных знаков и платежных  документов, выраженных в иностранной  валюте	+		+	+
Единый социальный налог	+		+	-
РЕГИОНАЛЬНЫЕ  НАЛОГИ И СБОРЫ
Налог с продаж	+		+	-
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
Налог на имущество  физических лиц	+		+	+
Земельный налог	+		+	+
Регистрационный сбор с лиц, занимающихся предпринимательской  деятельностью	+		+	+
Сбор за право  торговли	+		+	+
Налог на рекламу	+		+	+
Сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением  сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами	+		+	+
Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров	+		+	+

 

Выбор системы  налогообложения влияет на уплату налогов  на доходы, полученных только непосредственно от предпринимательской деятельности. Все другие доходы (например, доходы от продажи имущества, принадлежащего предпринимателю на праве собственности, в виде материальной выгоды и т. п.) облагаются подоходным налогом в установленном порядке. [19]

Существуют  особенности и в порядке внесения индивидуальными предпринимателями  платежей во внебюджетные фонды (пенсионный, обязательного медицинского страхования, социального страхования, фонд занятости).

Существуют  и другие преимущества и льготы, делающие весьма привлекательной для  использования в бизнесе индивидуальной формы предпринимательства. Поэтому  едва ли можно признать убедительным мнение некоторых ученых и практических работников об упразднении индивидуальной формы предпринимательства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Прекращение предпринимательской деятельности

 

На самом  деле предприниматель может в любое время принять решение о прекращении своей предпринимательской деятельности и подать заявление в регистрирующий орган об аннулировании государственной регистрации. При этом свидетельство о государственной регистрации предпринимателя утрачивает силу и подлежит возврату регистрирующему органу в день подачи заявления о прекращении гражданином предпринимательской деятельности.

В случае добровольного  аннулирования государственной регистрации, в дальнейшем необходимо подать заявление в налоговую инспекцию для снятия с учета. При этом необходимо представить налоговую декларацию с внесенными данными о поступивших доходах и произведенных расходах с начала отчетного года (начала деятельности) по день окончания деятельности (день аннулирования регистрации по заявлению предпринимателя регистрирующим органом). [14]

В том же случае, когда индивидуальный предприниматель являлся работодателем, ему необходимо оформить прекращение трудовых отношений со своими работниками. Особенности труда работников, нанятых физическими лицами, регулируются главой 48 Трудового кодекса. В настоящее время действует норма, которая возлагает на всех работодателей – физических лиц обязанность по регистрации заключенных трудовых договоров в соответствующем органе местного самоуправления (ст. 303 ТК РФ). При этом обязанность по регистрации прекращения трудового договора в органах местного самоуправления законодательством не предусмотрена.

Кстати, в соответствии с поправками, внесенными в Трудовой кодекс (закон от 30 июня 2006 г. № 90-ФЗ), работодатели – индивидуальные предприниматели вообще освобождены от исполнения обязанности по регистрации трудовых договоров. [13; с.82]

Если работодателем  являлось физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, то трудовой договор с работником может быть расторгнут по пункту 1 статьи 81 Трудового кодекса РФ, то есть по инициативе работодателя (п. 28 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2). В случае увольнения работников в связи с прекращением деятельности работодателем – физическим лицом сроки предупреждения об увольнении, а также случаи и размеры выплачиваемых выходного пособия и других компенсационных выплат определяются трудовым договором (ст. 307 ТК РФ). Следовательно, нормы Трудового кодекса, предусматривающие сроки предупреждения об увольнении, размеры выходного пособия и других компенсационных выплат, распространяются только на работодателей – юридических лиц. [19]

Таким образом, процедура прекращения статуса индивидуального предпринимателя не заканчивается государственной регистрацией такого прекращения и внесением записей в госреестр. Для полного расставания со статусом предпринимателю необходимо освободиться от всех обязательств, возникших в процессе его работы. Это вопросы, связанные с трудовыми отношениями, имуществом и земельными участками, используемыми для предпринимательской деятельности, различные лицензии, разрешения и т.д.[14]

Кроме этого, не исключено, что индивидуальный предприниматель может стать банкротом. Здесь существуют два варианта:

1. Индивидуальный  предприниматель объявляет себя  банкротом в добровольном порядке при невозможности удовлетворить требования кредиторов.

2. Суд принимает  решение о признании предпринимателя банкротом в случае подачи кредиторами иска о банкротстве.

В любом из двух указанных выше случаев дело о  банкротстве индивидуального предпринимателя будет рассматриваться в арбитражном суде по месту регистрации индивидуального предпринимателя. [9; с.108]

Основанием  признания индивидуального предпринимателя  банкротом является его неспособность удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей (ст. 164 Закона о банкротстве). Причем сумма такого рода обязательств должна превышать 100 МРОТ (п. 2 ст. 5 Закона о банкротстве).

Правом подать в суд иск о признании индивидуального предпринимателя банкротом наделены: