Налоговое право

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

«БАРАНОВИЧСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

 

Кафедра _____________________________________

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

По дисциплине «Налоговое право»,

Вариант №2,

 

 

 

Выполнила: студент 5 курса, группы 51ПХ,

Факультета заочного образования,

Специальность Правоведение

Шифр зачетной книжки ФП-ПХ-3202

Вероха Тамара Валерьевна

 

 

 

 

 

Рецензент: ______________________

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Барановичи, 2012г.

 

 СОДЕРЖАНИЕ

 

 

1.Сформулируйте понятие налогового права. Охарактеризуйте основной метод правового регулирования налоговых отношений. Каким образом данный метод находит свое отражение в построении налогового законодательства                    3

 

2.Государственная пошлина. Правовая конструкция           10

 

Задача                  18

 

 Список использованных  источников              20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Сформулируйте понятие налогового права. Охарактеризуйте основной метод правового регулирования налоговых отношений. Каким образом данный метод находит свое отражение в построении налогового законодательства              

Государство – это сложное, многофункциональное социальное образование, призванное обеспечить безопасное существование  проживающих на его территории людей  посредством выполнения возложенных  на его функций.

К функциям государства правомерно отнести:

- защиту и поддержание  государственного суверенитета;

- защиту государственных  границ от внешних врагов;

- обеспечение экономической  безопасности государства;

- издание законов и  обеспечение их единообразного  применения и неукоснительного  соблюдения на всей территории  государства;

- поддержание правопорядка  на суверенной территории;

- осуществление защиты  граждан от противоправных посягательств;

- функцию управления экономикой;

- экологическую функцию;

- международное сотрудничество  в политической, экономической, правовой, экологической и иных сферах жизнедеятельности человека и другие функции.

Для выполнения возложенных  на него задач государство образует различные государственные органы (законодательные, исполнительные, судебные).

Эффективное функционирование государственных органов и организаций, не приносящих от своей деятельности доходы в материальном выражении, возможно на основе их государственного финансового  обеспечения, что закономерно вызвало необходимость разработки и принятия комплекса нормативных правовых актов, направленных на создание материальной базы для нормального функционирования государства.

Таким образом, возникло налоговое  право, призванное урегулировать общественные отношения по учету, исчислению и уплате в бюджет установленных в законе налоговых платежей между государством в лице его органов и налогоплательщиками, в качестве которых выступают юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность и получающие от нее доход, а также физические лица, имеющие в собственности определяемый в налоговых нормах объект налогообложения.

В настоящее время в  науке вопрос о налоговом праве  как самостоятельной отрасли  права остается дискуссионным. Некоторые  правоведы считают налоговое  право самостоятельной отраслью права, другие – подотраслью финансового права ,третьи – крупным подразделением финансового права. (3, с.18)

До недавнего времени  подавляющее большинство авторов  считали налоговое право одним  из институтов финансового права. Однако с развитием рыночных отношений и приданием налогам, сборам (пошлинам) большей общественной значимости и решающей роли их как основного источника всей бюджетной системы страны налоговое право вместе с бюджетным стало основой существования финансового права. Образно выражаясь, финансовое право базируется на двух китах.

Что касается уровня обособленности налогового права в системе финансового права, то здесь необходимо исходить из того, что ученые по-разному видят решение этого вопроса.

В научных трудах, издававшихся в советский период, а также  в первой половине 90-х гг. XX в., не только налоговому праву, но и всему блоку правовых норм, предназначенных для правового регулирования государственных доходов ,отводилась роль финансово-правового института, хотя и важнейшего. В последние годы в юридической науке сформировалось мнение (которое в настоящее время доминирует среди представителей науки финансового и налогового права), в соответствии с которым налоговое право рассматривается в качестве подотрасли финансового права, которая выступает как сложное объединение норм, институтов и их образований по предметному признаку. Ю.А. Крохина, например, констатирует, что налоговое право – это подотрасль финансового права, нормы которой императивным и диспозитивным методами регулируют совокупность однородных имущественных и связанных с ними неимущественных общественных отношений, складывающихся между государством ,налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов в доход государства (муниципального образования), осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за налоговые правонарушения.

Отдельные авторы постулируют  самостоятельность налогового права  в системе национального права. Следует отметить, что данная точка  зрения стала складываться еще в  советский период. Так, С.С. Алексеев в работе «Структура советского права» именует налоговое право комплексной  отраслью советского права. Впоследствии некоторые ученые стали допускать  возможность создания на базе большого количества налогово-правовых норм самостоятельной отрасли права – налогового права. Так, Ю.А. Тихомиров указывает, что «в перспективе на базе массива законодательных и подзаконных актов сложится налоговое право как самостоятельная отрасль…»

В настоящее время данная точка зрения начинает превалировать  в работах отдельных ученых. В  частности, Д.В. Винницкий, определяя финансовое право как комплексную отрасль права, констатирует, что она «выступает в то же время как надотраслевая система, призванная обеспечить эффективное взаимодействие и координацию охватываемых им самостоятельных основных отраслей (налогового и бюджетного права) и такого института, как правовое регулирование основ денежного обращения (эмиссионное право)». 

А.А. Тедеев, В.А. Парыгина определяют налоговое право в качестве самостоятельной отрасли права в силу наличия взаимосвязанной системы нижеследующих объективных обстоятельств:

1) наличия самостоятельного  предмета правового регулирования, обусловленного спецификой регулируемых данной отраслью общественных отношений;

2) наличия государственной  и общественной потребности в  самостоятельном правовом регулировании налоговой системы и налогообложения;

3) наличия собственного (особого)  метода правового регулирования;

4) наличия особых (специальных)  источников права;

5) конституционного и  (или) законодательного закрепления  принципов отрасли права и  наличия специфической (присущей  только данной отрасли права)  системы понятий и категорий.

Мнение о том, что налоговое  право является самостоятельной  отраслью права, в первую очередь, основано на возрастании роли налогов в  жизни общества в условиях построения рыночной экономики, а также на принятии такого основополагающего акта, регулирующего  налоговые отношения, как Налоговый  кодекс. (7, с.84)

Поскольку налоговое право  – явление относительно новое  в современной финансово-правовой науке, выявление особенностей его предмета и метода, правовой природы и отраслевой принадлежности представляет собой сложную, но актуальную задачу.

Налоговое право, как и  любое другое правовое образование (отрасль права, правовой институт, и т.д.), имеет свой предмет, в качестве которого традиционно рассматривают  определенный вид общественных отношений.

Предметом налогового права  выступают определенные общественные отношения, имеющие многоаспектный и комплексный характер. Это проявляется  в самых разнообразных социально-экономических  связях, которые обусловлены экономическим и публично-правовым содержанием налогов как основного источника существования самого государства.

Таким образом, предметом  налогового права являются общественные отношения, которые возникают по поводу налогообложения. Эти общественные отношения по своему содержанию неоднозначны и имеют довольно сложную структуру. Они возникают:

- по поводу установления  налогов, сборов (пошлин);

- по поводу их введения;

- по поводу порядка  исчисления;

- по поводу взимания  налогов. [2, с.122]

На основе анализа налогового законодательства Республики Беларусь весь комплекс общественных отношений в сфере налогообложения можно подразделить на три группы:

1) отношения в сфере  самого налогообложения (основные  отношения);

2) факультативные отношения  в сфере налогообложения;

3) дополнительные отношения  в сфере налогообложения.

Основные положения представляют собой стержень всех налоговых отношений, который пронизывает и предопределяет все функции налогообложения. Через эти отношения выполняется главное экономическое и социальное назначение налогов.

Факультативные отношения  как бы обслуживают основные налоговые  отношения между соответствующими субъектами. Они носят несистемный  и необязательный характер. Они возникают  при осуществлении налогового контроля при привлечении соответствующих  лиц к ответственности за налоговые  правонарушения и их обжалованию.

Дополнительные отношения  в сфере налогообложения –  это общественные отношения, которые  не имеют прямого отношения к  налогообложению, но в определенной мере регулируются налоговым законодательством. Это относится, прежде всего, по взиманию таможенных платежей, взимания взносов в бюджетные фонды. (1, с.203)

Вторым критерием при  определении природы налогового права выступает метод правового регулирования, под которым понимают совокупность и сочетание приемов, способов воздействия на общественные отношения. Метод правового регулирования реализуется также в степени влияния на поведение участников общественных отношений, на характер их взаимосвязей. Каждый метод правового регулирования имеет свои характерные черты, в совокупности которых и достигаются задачи и цели правовой регламентации.

Анализируя систему воздействия  на отношения, регулируемые налоговым  правом, можно сделать вывод о  том, что основным методом, который  используется для регулирования  этих отношений является императивный метод или метод властных предписаний, который заключается в том, что  одна сторона (государство в лице специально уполномоченных органов) издает властные предписания ,обязательные для выполнения другой стороной (налогоплательщики). Широкое применение императивного метода правового регулирования в налоговой сфере обусловлено спецификой регулируемых посредством данного метода общественных отношений – налоговых, которые опосредуют основанное на властном предписании безвозвратное и безвозмездное изъятие государством части денежных средств у их владельцев.

Указанный метод не может рассматриваться в качестве специфического способа воздействия именно на налоговые отношения, поскольку характерен для публично-правовых отраслей. Большинство представителей теории права придерживаются точки зрения, согласно которой не существует особых «отраслевых» методов правового регулирования, а имеются только императивный и диспозитивный методы, которые являются общеправовыми, применяемыми во всех отраслях (подотраслях) права, с учетом присущих им особенностей в рамках разделения всего правового массива на частные и публичные отрасли права. В связи с этим следует отметить особенности проявления императивного метода в регулировании налоговых отношений:

- доминирование позитивных  обязываний, которые выполняют роль прямого правового регулятора соответствующих общественных отношений, опосредованных социально-экономическими связями в сфере налогообложения. Поведение налогоплательщика и иных участников налоговых отношений обусловлено предписаниями, выраженными в нормативных налогово-правовых актах, принятых государством в лице его уполномоченных органов в одностороннем порядке. В отличие от юридических дозволений и запретов, позитивные обязывания предусматривают определенную модель поведения, которую должен реализовывать субъект налогового права, вступающий в те или иные правовые отношения. Преобладание в системе способов правового регулирования налоговых отношений позитивных обязываний объясняется общественной значимостью данного сегмента общественных отношений;

- ограничение правовой  инициативы субъектов налогового  права, т.е. невозможность ими,  как правило, по своему усмотрению  приобретать права и обязанности,  определять их содержание. В то  же время в налоговых отношениях  не исключается возможность проявления  инициативы со стороны физических лиц и организаций (например, когда налогоплательщик обращается в соответствующие государственные органы с целью предоставления ему отсрочки, рассрочки уплаты налогов, сборов и таможенных платежей);