Налоговое правоотношение

Миʜᴎϲтерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, а также порядок их заполнения.

Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления, уполномоченные в области финансов, дают письменные разъяснения по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.10

Органы внутренних дел включаются в проверку предприятия либо при поступлении запроса налогового органа, либо при выявлении обстоятельств, свидетельствующих о совершении налогового преступления. Если в ходе своей деятельности органы внутренних дел выявили обстоятельства, требующие совершения действий, отнесенных Налоговым кодексом к полномочиям налоговых органов, то они обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения.

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведённые в контрольной работе исследования позволяют сделать определённые выводы по тем вопросам, которые были поставлены в начале работы.

Правоотношение - общественное отношение, урегулированное нормой права, участники которого наделены субъективными правами и обязанностями.

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оᴨеративного управления денежных средств, в целях финансового обесᴨечения деятельности государства.11

Все налоги связаны с государственным принуждением. Ни один налогоплательщик не будет добровольно платить налоги, если данный вопрос не будет контролироваться государством.

Все налоги можно разделить на две основные категории: прямые и косвенные.

Прямые налоги являются исторически более ранней формой налоговых платежей. В современных условиях к ним относятся налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налог на имущество и другие.

Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, которые взимаются путем включения налога в цену товара (тариф на услуги). К их числу относятся налог с оборота, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины.

Говоря о налоговых правоотношениях, следует различать такие понятия, как налоговая система и система налогообложения.

Налоговая система - совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов.

Система налогообложения, - это более узкое понятие. В общих словах, система налогообложения, - это порядок взимания налогов и контроля за их поступлением.

Итак, налоговое правоотношение - вид финансового правоотношения, урегулированное нормами налогового права, субъекты которого наделяются определенными правами и обязанностями, возникающими в связи с взиманием налогов.

Особенностью налогового правоотношения является регулирование правоотношений, возникающих в связи с взиманием налогов. Кроме этого, налоговое право выделяет только отношения по однонаправленному движению денежных средств снизу вверх - от плательщиков к бюджетам в форме налогов и сборов, то есть, затрагивает вопросы формирования бюджетов различных уровней. Другая особенность налоговых правоотношений состоит в тесном ᴨереплетении в них публичного и частного интересов, в высокой доле экономико-финансовых параметров, реализации их как управленческой функции государства, зависимости их от состояния всей финансово-экономической системы государства и ее места в мировом хозяйстве.

Налоговое правоотношение, как и любое другое правоотношение, состоит из следующих элементов:

1. субъекты налоговых  правоотношений;

2. объекты налоговых правоотношений;

3. содержание налоговых  правоотношений;

4. предмет налоговых правоотношений.

Согласно действующему в нашей стране законодательству, выделяют следующих участников налоговых правоотношений:

1. Налогоплательщики (плательщики  сборов);

2. Налоговые агенты;

3. Сборщики налогов и  сборов;

4. Налоговые органы;

5. Таможенные органы;

6. Финансовые органы (Миʜᴎϲтерство  Финансов РФ);

7. Органы внутренних дел.

И конечно же, подводя итог по проделанной работе нельзя не затронуть вопрос реформирования в РФ налоговой системы.

Начатая в 90-х годах XX века реформа налоговой системы продвигается в основном намеченным путем. Достигнуты огромные результаты в области налогообложения, и если оценить итоги налоговой реформы, то можно прогнозировать дальнейшие позитивные процессы в экономике нашего государства. Основная заслуга налоговой реформы состоит в том, что она свела практически до минимума намеченные в 90-х годах XX века противоречия между налогоплательщиками и государством. В настоящее время налоговые правоотношения в РФ принимают всё более цивилизованный характер с учётом норм международного права.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНЫХ ИСТОЧНИКОВ

I Нормативные  акты

1. Конституция (Основной закон) Российской Федерации [Электронный ресурс] // Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части ᴨервая  
от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 03.11.2013), и вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 01.10.2013) [Электронный ресурс] // Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

II Книги

1. Бабкин А.И. Налоги. Библиотека Высшего Арбитражного Суда. / А.И. Бабкин. - М.: Деловой экспресс, 2011. – 405с.

2. Бартошек М. Римское право. Понятие, термины, определения. / М. Бартошек. - М.: Юрайт-Издат, 2011. - 549с.

3. Брызгалина А.В. Налоги и налоговое право / А.В. Брызгалина. - М.: Аналитика-Пресс, 2012. - 497с.

4. Булатова А.С. Экономика. Учебник / А.С. Булатов.- М.: Эксмо, 2011. - 879с.

5. Пепеляева С.Г. Налоговое право. Учебник / С.Г. Пеᴨеляева. - М.: Юристъ, 2011. - 365с.

6. Черника Д.Г. Налоги: Учебное пособие / Д.Г. Черника. – М.: «Финансы и статистика», 2012. – 386 с.

7. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение Учебник /Т.Ф. Юткина. - М.: ИНФРА, 2010. - 298с.

 

III Статьи

1. Герасименко Н.В. Актуальные вопросы государственно-правового регулирования налоговой сферы // Законодательство и экономика. - 2010. № 8. – С. 28 – 31.

2. Тедеев А.А. Спорные вопросы сущность и понятия налогового правоотношения // Адвокат. - 2011. - № 8. - С.10 - 13.

3. Топорнин Б.В. Налоговое право в правовой системе России // Налоговый вестник. - 2010. - № 8. - С.4 - 6.

 

1 См.: Бабкин А.И. Налоги. Библиотека Высшего Арбитражного Суда. / А.И. Бабкин. - М.: Деловой экспресс, 2011. – С.205.

2 См.: Бабкин А.И. Налоги. Библиотека Высшего Арбитражного Суда. / А.И. Бабкин. - М.: Деловой экспресс, 2011. – С.209.

3См.: Брызгалина А.В. Налоги и налоговое право / А.В. Брызгалина. - М.: Аналитика-Пресс, 2012. – С. 340.

 

4 См.: Брызгалина А.В. Налоги и налоговое право / А.В. Брызгалина. - М.: Аналитика-Пресс, 2012. – С. 351.

 

5 См.: Брызгалина А.В. Налоги и налоговое право / А.В. Брызгалина. - М.: Аналитика-Пресс, 2012. – С. 370.

6 См.: Пепеляева С.Г. Налоговое право. Учебник / С.Г. Пеᴨеляева. - М.: Юристъ, 2011. – С. 163.

 

7 См.: Пепеляева С.Г. Налоговое право. Учебник / С.Г. Пеᴨеляева. - М.: Юристъ, 2011. – С. 170.

8См.: Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение Учебник /Т.Ф. Юткина. - М.: ИНФРА, 2010. – С. 209.

 

9См.: Пепеляева С.Г. Налоговое право. Учебник / С.Г. Пеᴨеляева. - М.: Юристъ, 2011. – С.300.

 

10 См.: Пепеляева С.Г. Налоговое право. Учебник / С.Г. Пеᴨеляева. - М.: Юристъ, 2011. – С.310.

11 См.: Топорнин Б.В. Налоговое право в правовой системе России // Налоговый вестник. - 2010. - № 8. – С .4.