Единый налог при упрощённой системе налогообложения и схемы его оптимизации

Оглавление

 

Введение                                                                                                             3

Глава 1. Содержание упрощенной системы налогообложения 5

1.1 Сущность и особенности  УСН                                                                   5

1.2 Условия перехода к  УСН                                                                           12

1.3 Порядок перехода на  УСН и прекращения ее применения 14

Глава 2. Методологические основы применения упрощенной системы налогообложения                                                                                             18

2.1 Объекты налогообложения                                                                       18

2.2 Налоговая база и  налоговые ставки 24

2.3 Налоговый и отчетный  периоды 27

2.4 Порядок исчисления  и уплаты налога, пути оптимизации 28

Заключение                                                                                                              35

Литература                                                                                                               38

ГОУ ВПО Российский торгово-экономический  университет

САРАТОВСКИЙ ИНСТИТУТ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

К У Р С О В А Я  Р  А Б О Т А

 

по дисциплине: Налоги и налогообложение

 

тема: Единый налог при упрощённой системе налогообложения и схемы его оптимизации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила:

студентка 3 курса (3гр.) Учётно-экономического факультета (сокращённая программа)

Ф.И.О. Мордишова Наталья Сергеевна

Специальность: Финансы и кредит

Шифр зачётной книжки ФСС-10047

Проверила:

Варламова Т.П.

 

 

 

 

 

Саратов, 2012г.

 

 

 

      Введение     

 

В связи с государственной  политикой поддержки и стимулирования малого и среднего бизнеса в России для предприятий и организаций, получивших статус “малое предприятие”, установлен особый режим исполнения налоговых обязательств. Одним из специальных режимов налогообложения  субъектов малого предпринимательства  является упрощённая система налогообложения.

В действительности данный режим налогообложения имеет  свои недостатки, которые могут свести на нет все видимые преимущества, и вместо ожидаемого снижения затрат произойдет их повышение. Поэтому переходу на УСН должно предшествовать тщательное изучение деятельности организации, предполагаемых перспектив ее развития, структуры  затрат, а также сравнительный  анализ использования различных  систем налогообложения. Понятно, что  при этом недостаточно ограничиться изучением нескольких статей главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, здесь потребуются более  глубокие знания различных областей бухгалтерского и налогового законодательства.

Чтобы сделать правильный выбор и избежать необдуманных действий и связанных с ними потерь, порой  целесообразно обратиться за помощью  к профессионалам, которые, рассмотрев особенности вашего бизнеса, предложат  наилучшее решение, грамотно его  аргументируя. В работе раскрыт тот  минимум информации об упрощенной системе  налогообложения, который необходим  каждому руководителю, намеревающемуся  перевести свою компанию на этот налоговый  режим.

Налогообложение малого предпринимательства, в частности упрощённая система  налогообложения, является актуальной темой и имеет большое теоретическое  и  практическое значение.

Цель работы: изучить упрощенную систему налогообложения.

Задачами курсовой работы является

- изучение сущности и  особенности применения УСНО;

- изучение порядка перехода  на УСНО и прекращение применения;

- изучение методологических  основ применения УСНО

Данная тема широко освещена у Брызгалин А.В., Берник В.Р.,и  Головкина А.Н.  в журнале "Налоги и финансовое право", 2010 г., а также  на сайте  klerk.ru. Новшества относительно этой системы налогообложения можно изучить в журнале "Актуальная бухгалтерия", 2012г, на специальном портале "Новый бизнес: социальное предпринимательство", январь 2012 г., в журнале "Главная книга" N 01, 2012г.

 

  Глава 1. Содержание упрощенной системы налогообложения.

 

        1.1 Сущность и особенности УСН.

 

Упрощенная система налогообложения  является разновидностью специальных  налоговых режимов, к которым  также относится система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход, единого сельскохозяйственного  налога, специальная система налогообложения  участников соглашений о разделе  продукции.

Упрощенная система налогообложения - это такая система уплаты налогов, при которой обязанность по уплате четырех основных налогов заменяется уплатой одного налога, а все остальные, установленные для них обязанности (налоговые, страховые, бухгалтерские, статистические) выполняются в общем  порядке.1

Таблица 1

виды налогов, от которых  освобождаются организации и  предприниматели при упрощенной системе налогообложения.

 

Организации	Предприниматели без образования  юридического лица
1. Налог на добавленную  стоимость	1. Налог на добавленную  стоимость
2. Налог на прибыль	2. Налог на  доходы физических  лиц (с доходов предпринимателя)
3. Налог на имущество	3. Налог на имущество

 

Основными признаками упрощенной системы являются следующие положения.

1. Упрощенная система  налогообложения применяется организациями  и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.

Это означает, что субъекты упрощенной системы уплачивают вместо налога на прибыль (доход - для индивидуальных предпринимателей), налога на добавленную  стоимость, исчисляемого по внутренним операциям (при реализации, передаче для собственных нужд, выполнении строительно-монтажных работ для  собственного потребления), налога на имущество один единый налог.

При этом сохраняется обязанность  по уплате всех иных налогов и сборов, подлежащих уплате в общем порядке, в том числе НДС по товарам, при их ввозе на таможенную территорию РФ.

2. Переход на упрощенную  систему налогообложения является  добровольным.

Это означает, что никто  не может быть заставлен в принудительном порядке перейти на упрощенную систему  налогообложения. Вместе с тем, правом на переход к упрощенной системе  налогообложения обладают лишь те организации  и индивидуальные предприниматели, которые выполняют установленные  для них в гл. 26.2 Налогового кодекса  РФ условия.

3. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. С 2011 года необходимо перечислять взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (с 2012 года только в ФФОМС).

 В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 15 декабря N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование являются две категории субъектов:

1) лица, производящие выплаты  физическим лицам, в том числе:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

2) индивидуальные предприниматели.

4. Организации и индивидуальные  предприниматели, применяющие упрощенную  систему налогообложения, производят  уплату страховых взносов на  обязательное социальное страхование  на случай временной нетрудоспособности  и в связи с материнством, от  несчастных случаев на производстве  и профессиональных заболеваний  в соответствии с законодательством  РФ.

В соответствии с Федеральным  законом от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ (Ред.03.12.2011) "Об обязательном социальном страховании  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" страхователями (лицами, обязанными уплачивать страховые взносы) являются - юридические  лица либо физические лица, в том  числе индивидуальные предприниматели, нанимающее лиц, подлежащих обязательному  социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

При этом обязательному социальному  страхованию от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний подлежат:

- физические лица, выполняющие  работу на основании трудового  договора (контракта), заключенного  со страхователем;

- физические лица, выполняющие  работу на основании гражданско-правового  договора, если в соответствии  с указанным договором страхователь  обязан уплачивать страховщику  страховые взносы.

Компания на УСН вправе применять пониженный тариф страховых  взносам в совокупности по кодам  ОКВЭД, которые входят в один класс  льготного вида деятельности (п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Вид деятельности признается основным, если доля доходов по нему составляет не менее 70 процентов в  общем объеме доходов (п. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Если доля доходов от основного  вида деятельности компании «упрощенца»  по льготному ОКВЭД составляет менее 70 процентов, то она не может рассчитывать на льготный тариф. Однако если другую деятельность организация осуществляет по ОКВЭД, входящим в один класс с  льготным и в совокупности позволяющим  набрать необходимую долю доходов, то компания вправе применять пониженный тариф страховых взносов (письмо Минздравсоцразвития России от 07.07.2011 № 2448-19).

Например, производство пищевых  продуктов (ОКВЭД 15.1—15.8) подпадает  под пониженный тариф и включает в себя производство мяса (ОКВЭД 15.1), хлеба (ОКВЭД 15.81), шоколада (ОКВЭД 15.84.2) и т. д. Для определения доли доходов  следует учитывать всю деятельность, которая входит в производство пищевых  продуктов.

Бывает, что по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид  деятельности организации не соответствует  заявленному основному виду деятельности. В такой ситуации организация  теряет право на пониженный тариф  с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено такое несоответствие. В связи с этим сумма страховых  взносов подлежит восстановлению и  уплате в бюджет ПФР с взысканием с организации сумм пеней. 2

5. Организации и индивидуальные  предприниматели, применяющие упрощенную  систему налогообложения, исполняют  обязанности налоговых агентов,  в общеустановленном порядке.

В соответствии со ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами являются организации и индивидуальные предприниматели, на которых в соответствии с Налоговым  кодексом РФ возложены обязанности  по исчислению, удержанию у налогоплательщика  и перечислению налогов в бюджетную  систему РФ.

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено Налоговым  кодексом РФ.

При этом налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно  исчислять, удерживать из денежных  средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную  систему РФ на соответствующие  счета Федерального казначейства;

2) письменно сообщать  в налоговый орган по месту  своего учета о невозможности  удержать налог и о сумме  задолженности налогоплательщика  в течение одного месяца со  дня, когда налоговому агенту  стало известно о таких обстоятельствах;

3) вести учет начисленных  и выплаченных налогоплательщикам  доходов, исчисленных, удержанных  и перечисленных в бюджетную  систему РФ налогов, в том  числе по каждому налогоплательщику;

4) представлять в налоговый  орган по месту своего учета  документы, необходимые для осуществления  контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

5) в течение четырех  лет обеспечивать сохранность  документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

В настоящий момент Налоговый  кодекс РФ предусматривает обязанности  налоговых агентов по трем налогам: по налогу на прибыль, по налогу на доходы физических лиц, по налогу на добавленную  стоимость.

6. Организации и индивидуальные  предприниматели, применяющие упрощенную  систему налогообложения, применяют  действующий порядок ведения  кассовых операций и порядок  применения ККМ.