Экономическая сущность акцизного налогообложения

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Ноября 2013 в 18:40, реферат

Краткое описание

В России акцизы всегда играли важную фискальную роль. Прежде всего, это относится к акцизам на алкогольную продукцию: хмельные напитки – квас, пиво и питной мед с давних времен считались на Руси неплохим источником пополнения казны. Помимо акцизов на алкогольную продукцию В России издавна широко использовались акцизы на предметы массового потребления. Печально известна попытка царя Алексея Михайловича установить высокий акциз на соль, которая закончилась его отменой в результате народных "соляных" бунтов. В период первой мировой войны после запрета торговли спиртными напитками для восполнения недополученных доходов от производства и реализации алкоголя были резко повышены акцизы на табак, спички, керосин

Содержание

Введение. 2
1. Основные положения законодательства об акцизах. 2
1.1. Объекты обложения акцизами и налогоплательщики акцизов. 2
1.2. Налоговый период и ставки. 3
1.3. Операции, признаваемые объектами налогообложения. 7
1.4. Порядок исчисления и уплаты акцизов. 9
2. Экономическая сущность акцизного налогообложения. 12
Заключение. 13
Литература. 13

Вложенные файлы: 1 файл

налог.docx

— 73.33 Кб (Скачать файл)

Объекты налогообложения  акцизами

Объектом налогообложения  признаются следующие операции:

  • реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров;
  • продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров;
  • передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);
  • передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров;
  • передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
  • передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций и паевые фонды кооперативов;
  • передача на территории Российской Федерации организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику;
  • передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
  • ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
  • получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;
  • получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

 

 

Операции, не подлежащие налогообложению  НДС

п. 2 ст. 149 НК РФ

Не подлежит налогообложению  НДС (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ:

1) медицинских товаров  отечественного и зарубежного  производства по "перечню", утверждаемому  Правительством Российской Федерации

2) медицинских услуг, оказываемых  медицинскими организациями и  (или) учреждениями, врачами, занимающимися  частной медицинской практикой,  за исключением косметических,  ветеринарных и санитарно-эпидемиологических  услуг. Ограничение, установленное  настоящим подпунктом, не распространяется  на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические  услуги, финансируемые из бюджета.  Перечень медицинских услуг определяется  НК РФ.

3) услуг по уходу за  больными, инвалидами и престарелыми, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями организаций здравоохранения, органов социальной защиты населения и (или) федеральных учреждений медико-социальной защиты;

4) услуг по содержанию  детей в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную  программу дошкольного образования,  услуг по проведению занятий  с несовершеннолетними детьми  в кружках, секциях (включая  спортивные) и студиях;

5) продуктов питания, непосредственно  произведенных столовыми образовательных  и медицинских организаций и  реализуемых ими в указанных  организациях, а также продуктов  питания, непосредственно произведенных  организациями общественного питания  и реализуемых ими указанным  столовым или организациям;

6) услуг по сохранению, комплектованию и использованию  архивов, оказываемых архивными  учреждениями и организациями;

7) услуг по перевозке  пассажиров: 
городским пассажирским транспортом общего пользования, морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке;

8) ритуальных услуг, работ  (услуг) по изготовлению надгробных  памятников и оформлению могил,  а также реализация похоронных  принадлежностей (по "перечню", утверждаемому Правительством Российской  Федерации);

9) почтовых марок (за  исключением коллекционных марок), маркированных открыток и маркированных  конвертов, лотерейных билетов  лотерей, проводимых по решению  "уполномоченного органа";

10) услуг по предоставлению  в пользование жилых помещений  в жилищном фонде всех форм  собственности;

11) монет из драгоценных  металлов, являющихся законным средством  наличного платежа Российской  Федерации или иностранного государства  (группы государств);

12) долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в  паевых фондах кооперативов и  паевых инвестиционных фондах, ценных  бумаг и финансовых инструментов  срочных сделок, за исключением  базисного актива финансовых  инструментов срочных сделок, подлежащего  налогообложению налогом на добавленную  стоимость.

12.1) депозитарных услуг,  оказываемых депозитарием средств  Международного валютного фонда,  Международного банка реконструкции  и развития и Международной  ассоциации развития в рамках  статей Соглашений Международного  валютного фонда, Международного  банка реконструкции и развития  и Международной ассоциации развития;

13) услуг, оказываемых  без взимания дополнительной  платы, по ремонту и техническому  обслуживанию товаров и бытовых  приборов, в том числе медицинских  товаров, в период гарантийного  срока их эксплуатации, включая  стоимость запасных частей для  них и деталей к ним;

14) услуг в сфере образования,  оказываемых некоммерческими образовательными  организациями по реализации  общеобразовательных и (или) профессиональных  образовательных программ (основных  и (или) дополнительных), программ  профессиональной подготовки, указанных  в лицензии, или воспитательного  процесса, а также дополнительных  образовательных услуг, соответствующих  уровню и направленности образовательных  программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных  услуг, а также услуг по сдаче  в аренду помещений.

14.1) услуг по социальному  обслуживанию несовершеннолетних  детей; услуг по поддержке и  социальному обслуживанию граждан  пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных  детей и иных лиц, находящихся  в трудной жизненной ситуации, признаваемых таковыми в соответствии  с "законодательством" Российской  Федерации о социальном обслуживании  и (или) "законодательством"  Российской Федерации о профилактике  безнадзорности и правонарушений  несовершеннолетних;

услуг по выявлению несовершеннолетних граждан, нуждающихся в установлении над ними опеки или попечительства, включая обследование условий жизни  таких несовершеннолетних граждан  и их семей;

услуг по выявлению совершеннолетних недееспособных или не полностью  дееспособных граждан, нуждающихся  в установлении над ними опеки  или попечительства, включая обследование условий жизни таких граждан  и их семей;

услуг по подбору и подготовке граждан, выразивших желание стать  опекунами или попечителями несовершеннолетних граждан либо принять детей, оставшихся без попечения родителей, в семью  на воспитание в иных установленных  семейным "законодательством" Российской Федерации формах;

услуг по подбору и подготовке граждан, выразивших желание стать  опекунами или попечителями совершеннолетних недееспособных или не полностью  дееспособных граждан;

услуг населению по организации  и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных  и спортивных мероприятий;

услуг по профессиональной подготовке, переподготовке и повышению  квалификации, оказываемых по направлению  органов службы занятости;

15) ремонтно-реставрационных,  консервационных и восстановительных  работ, выполняемых при реставрации  памятников истории и культуры, охраняемых государством, культовых  зданий и сооружений, находящихся  в пользовании религиозных организаций  (за исключением археологических  и земляных работ в зоне  расположения "памятников" истории  и культуры или культовых зданий  и сооружений; строительных работ  по воссозданию полностью утраченных  памятников истории и культуры  или культовых зданий и сооружений; работ по производству реставрационных, консервационных конструкций и материалов; деятельности по контролю за качеством проводимых работ);

16) работ, выполняемых  в период реализации целевых  социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства  для военнослужащих в рамках  реализации указанных программ (проектов)

17) услуг, оказываемых  уполномоченными на то органами, за которые взимается "государственная  пошлина", все виды лицензионных, регистрационных и "патентных  пошлин" и сборов, "таможенных  сборов за хранение", а также  пошлины и сборы, взимаемые  государственными органами, органами  местного самоуправления, иными  уполномоченными органами и должностными  лицами при предоставлении организациям  и физическим лицам определенных  прав (в том числе платежи в  бюджеты за право пользования  природными ресурсами);

18) товаров, помещенных  под таможенную процедуру "магазина  беспошлинной торговли";

19) товаров (работ, услуг), за исключением "подакцизных  товаров", реализуемых (выполненных,  оказанных) в рамках оказания  безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации

20) услуг, оказываемых  некоммерческими организациями,  осуществляющими деятельность в  сфере культуры и искусства

21) работ (услуг) по производству  кинопродукции, выполняемых (оказываемых)  организациями кинематографии, прав  на использование (включая прокат  и показ) кинопродукции, получившей "удостоверение национального  фильма";

22) услуг, оказываемых  непосредственно в аэропортах  Российской Федерации и воздушном  пространстве Российской Федерации  по обслуживанию воздушных судов,  включая аэронавигационное обслуживание;

23) работ (услуг, включая  услуги по ремонту) по обслуживанию  морских судов и судов внутреннего  плавания в период стоянки  в портах (все виды "портовых  сборов", услуги судов портового  флота), а также лоцманская проводка;

24) услуг аптечных организаций  по изготовлению лекарственных  средств, а также по изготовлению  или ремонту очковой оптики (за  исключением солнцезащитной), по  ремонту слуховых аппаратов и  протезно-ортопедических изделий,  перечисленных в "подпункте 1 пункта 2" настоящей статьи, услуги по оказанию протезно-ортопедической помощи;

25) лома и отходов черных  и цветных металлов;

26) "исключительных прав" на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы  для электронных вычислительных  машин, базы данных, топологии  интегральных микросхем, секреты  производства (ноу-хау), а также прав  на использование указанных результатов  интеллектуальной деятельности  на основании "лицензионного  договора";

27) товаров (работ, услуг)  и имущественных прав налогоплательщиками,  являющимися российскими маркетинговыми  партнерами Международного олимпийского  комитета в соответствии (применяются  до 1 января 2017 года)

п. 3 ст. 149 НК РФ

Не подлежат налогообложению  НДС (освобождаются от налогообложения) на территории РФ следующие операции:

1) реализация (передача для  собственных нужд) предметов религиозного  назначения и религиозной литературы , производимых религиозными организациями (объединениями) и организациями, единственными учредителями (участниками) которых являются религиозные организации (объединения) (в соответствии с "перечнем", утверждаемым Правительством РФ)

2) реализация (в том числе  передача, выполнение, оказание для  собственных нужд) товаров (за  исключением "подакцизных", минерального  сырья и "полезных ископаемых", а также других товаров по "перечню", утверждаемому Правительством Российской  Федерации по представлению общероссийских  общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением  брокерских и иных посреднических  услуг)

3) осуществление банками  "банковских операций" (за исключением  инкассации), в том числе:

  • привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады;
  • размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет;
  • открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банковских счетов, служащих для расчетов по банковским картам, а также операции, связанные с обслуживанием банковских карт;
  • осуществление расчетов по поручению организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
  • кассовое обслуживание организаций и физических лиц;
  • купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты);
  • осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с "законодательством" Российской Федерации;
  • по исполнению "банковских гарантий" (выдача и аннулирование банковской гарантии, подтверждение и изменение условий указанной гарантии, платеж по такой гарантии, оформление и проверка документов по этой гарантии),

а также осуществление  банками и банком развития - государственной  корпорацией следующих операций:

  • выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
  • оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы "клиент-банк", включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему персонала;
  • получение от заемщиков сумм в счет компенсации страховых премий (страховых взносов), уплаченных банком по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности указанных заемщиков, в которых банк является страхователем и выгодоприобретателем;

3.1) услуг, связанных с  обслуживанием банковских карт;

4) операции, осуществляемые  организациями, обеспечивающими  информационное и технологическое  взаимодействие между участниками  расчетов, включая оказание услуг  по сбору, обработке и рассылке  участникам расчетов информации  по операциям с банковскими  картами;

5) осуществление отдельных  "банковских операций" организациями,  которые в соответствии с законодательством  Российской Федерации вправе  их совершать без лицензии  Центрального банка Российской  Федерации;

6) реализация "изделий  народных художественных промыслов"  признанного художественного достоинства  (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы  в "порядке", установленном  уполномоченным Правительством  Российской Федерации федеральным  органом исполнительной власти;

7) оказание услуг по  страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами.

7.1) оказание услуг по  страхованию, сострахованию и перестрахованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков;

8) организация тотализаторов  и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) организациями или индивидуальными предпринимателями игорного бизнеса;

8.1) проведение лотерей,  проводимых по решению "уполномоченного  органа" исполнительной власти, включая  оказание услуг по реализации  лотерейных билетов;

9) реализация руды, концентратов  и других промышленных продуктов,  содержащих драгоценные металлы,  лома и отходов драгоценных  металлов для производства драгоценных  металлов и аффинажа;

реализация драгоценных  металлов и драгоценных камней налогоплательщиками (за исключением указанных в "подпункте 6 пункта 1 статьи 164" настоящего Кодекса) Государственному фонду драгоценных  металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов  Российской Федерации, Центральному банку  Российской Федерации и банкам;

реализация драгоценных  камней в сырье (за исключением необработанных алмазов) для обработки предприятиям независимо от форм собственности для  последующей продажи на экспорт; реализация драгоценных камней в  сырье и ограненных специализированным внешнеэкономическим организациям Государственному фонду драгоценных  металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов  Российской Федерации, Центральному банку  Российской Федерации и банкам;

реализация драгоценных  металлов из Государственного фонда  драгоценных металлов и драгоценных  камней Российской Федерации, из фондов драгоценных металлов и драгоценных  камней субъектов Российской Федерации  специализированным внешнеэкономическим  организациям, Центральному банку Российской Федерации и банкам, а также  реализация драгоценных металлов в  слитках Центральным банком Российской Федерации и банками Центральному банку Российской Федерации и  банкам, в том числе по договорам  поручения, комиссии либо агентским договорам с Центральным банком Российской Федерации и банками, независимо от помещения этих слитков в хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилища банков, а также иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилищах банков);

10) реализация необработанных  алмазов обрабатывающим предприятиям  всех форм собственности;

11) внутрисистемная реализация (передача, выполнение, оказание для  собственных нужд) организациями и учреждениями "уголовно-исполнительной системы" произведенных ими товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

12) передача товаров (выполнение  работ, оказание услуг), передача  имущественных прав безвозмездно  в рамках благотворительной деятельности  в соответствии с Федеральным  "законом" "О благотворительной  деятельности и благотворительных  организациях", за исключением  "подакцизных" товаров;

13) реализация входных  билетов, "форма" которых утверждена  в установленном порядке как  бланк строгой отчетности, организациями  физической культуры и спорта  на проводимые ими спортивно-зрелищные  мероприятия; оказание услуг по  предоставлению в аренду спортивных  сооружений для подготовки и  проведения указанных мероприятий;

14) оказание услуг коллегиями  адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими  палатами субъектов РФ или  Федеральной палатой адвокатов  своим членам в связи с осуществлением  ими профессиональной деятельности;

15) операции "займа"  в денежной форме и ценными  бумагами, включая проценты по  ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие  уплате за предоставление ценных  бумаг по операциям РЕПО.

16) выполнение научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ  за счет средств бюджетов, а  также средств Российского фонда  фундаментальных исследований, Российского  фонда технологического развития;

16.1) выполнение организациями  научно-исследовательских, опытно-конструкторских  и технологических работ, относящихся  к созданию новых продукции  и технологий или к усовершенствованию  производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских,  опытно-конструкторских и технологических  работ

18) услуги санаторно-курортных,  оздоровительных организаций и  организаций отдыха, организаций  отдыха и оздоровления детей;

19) проведение работ (оказание  услуг) по тушению лесных пожаров;

20) реализация продукции  собственного производства организаций,  занимающихся производством сельскохозяйственной  продукции,

22) реализация жилых домов,  жилых помещений, а также долей  в них;

23) передача доли в праве  на "общее имущество в многоквартирном  доме" при реализации квартир;

23.1) услуги застройщика  на основании договора участия  в долевом строительстве, заключенного  в соответствии с Федеральным  "законом" от 30 декабря 2004 года N 214-ФЗ

25) передача в рекламных  целях товаров (работ, услуг), расходы  на приобретение (создание) единицы  которых не превышают 100 рублей;

26) операции по "уступке" (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим  из договоров по предоставлению  займов в денежной форме и  (или) кредитных договоров, а  также по исполнению заемщиком  обязательств перед каждым новым  кредитором по первоначальному  договору, лежащему в основе договора  уступки;

27) проведение работ (оказание  услуг) "резидентами портовой  особой экономической зоны" в  портовой особой экономической  зоне;

28) безвозмездное оказание  услуг по предоставлению эфирного  времени и (или) печатной площади  в соответствии с "законодательством"  РФ о выборах и референдумах;

29) реализация коммунальных  услуг, предоставляемых управляющими  организациями, товариществами собственников  жилья, жилищно-строительными, жилищными  или иными специализированными  потребительскими кооперативами,  созданными в целях удовлетворения  потребностей граждан в жилье  и отвечающими за обслуживание  внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются  коммунальные услуги, при условии  приобретения коммунальных услуг  указанными налогоплательщиками  у организаций коммунального  комплекса, поставщиков электрической  энергии и газоснабжающих организаций;

30) реализация работ (услуг)  по содержанию и ремонту общего  имущества в многоквартирном  доме, выполняемых (оказываемых)  управляющими организациями, товариществами  собственников жилья, жилищно-строительными,  жилищными или иными специализированными  потребительскими кооперативами  (с 1 января 2009 года;)

31) передача имущественных  прав (в том числе предоставление  права использования результатов  интеллектуальной деятельности  и (или) средств индивидуализации) в рамках исполнения обязательств  по соглашениям, заключенным с  российскими и иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и  XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи (до 1 января 2017 года)

32) безвозмездное оказание  услуг по производству и (или)  распространению социальной рекламы

п. 1 ст. 149 НК РФ

Не подлежит налогообложению  НДС (освобождается от налогообложения) предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ.

Положения применяются в  случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении  граждан РФ и российских организаций, аккредитованных в этом иностранном  государстве, либо если такая норма  предусмотрена международным договором (соглашением) РФ. "Перечень" иностранных  государств, в отношении граждан  и (или) организаций которых применяются  нормы настоящего пункта, определяется федеральным органом исполнительной власти в сфере международных  отношений совместно с Минфином.

п. 4 ст. 149 НК РФ

В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению НДС, и операции, не подлежащие налогообложению НДС (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями настоящей статьи, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.

п. 5 ст. 149 НК РФ

Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные п. 3 ст. 149 НК РФ, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения НДС, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование. Такой отказ или приостановление возможен только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций, предусмотренных одним или несколькими подпунктами п. 3 ст. 149 НК РФ. Не допускается, чтобы подобные операции освобождались или не освобождались от налогообложения в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг). Не допускается отказ или приостановление от освобождения от налогообложения операций на срок менее 1 года.

п. 6 ст. 149 НК РФ

Перечисленные в ст. 149 НК РФ операции не подлежат налогообложению  НДС (освобождаются от налогообложения) при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством РФ.

п. 7 ст. 149 НК РФ

Освобождение от налогообложения  в соответствии с положениями  ст. 149 НК РФ не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения или комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено НК РФ.

п. 8 ст. 149 НК РФ

При изменении редакции п. 1 - 3 ст. 149 НК РФ (отмене освобождения от налогообложения или отнесении  налогооблагаемых операций к операциям, не подлежащим налогообложению) налогоплательщиками  применяется тот порядок определения  налоговой базы (или освобождения от налогообложения), который действовал на дату отгрузки товаров (работ, услуг) вне зависимости от даты их оплаты.

ст. 150 НК РФ

Не подлежит налогообложению  НДС (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией:

1) товаров (за исключением  "подакцизных товаров"), ввозимых  в качестве безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации

2) товаров, указанных в  пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, а также сырья и комплектующих изделий для их производства;

3) материалов для изготовления  медицинских иммунобиологических  препаратов для диагностики, профилактики  и (или) лечения инфекционных  заболеваний (по "перечню", утверждаемому  Правительством РФ);

4) культурных ценностей,  приобретенных за счет средств  федерального бюджета, бюджетов  субъектов РФ и местных бюджетов, культурных ценностей, полученных  в дар государственными и муниципальными  учреждениями культуры;

5) всех видов печатных  изданий, получаемых государственными  и муниципальными библиотеками  и музеями по международному  книгообмену, а также произведений  кинематографии, ввозимых специализированными  государственными организациями  в целях осуществления международных  некоммерческих обменов;

6) товаров, произведенных  в результате хозяйственной деятельности  российских организаций на земельных  участках, являющихся территорией  иностранного государства с правом  землепользования Российской Федерации  на основании международного  договора;

7) технологического оборудования (в том числе комплектующих  и запасных частей к нему), аналоги  которого не производятся в  РФ, по "перечню", утверждаемому  Правительством РФ;

8) необработанных природных  алмазов;

9) "товаров", предназначенных  для официального пользования  иностранных дипломатических и  приравненных к ним представительств;

10) валюты РФ и иностранной  валюты, банкнот, являющихся законными  средствами платежа (за исключением  предназначенных для коллекционирования), а также ценных бумаг - акций,  облигаций, сертификатов, векселей;

11) продукции морского  промысла, выловленной и (или)  переработанной рыбопромышленными  предприятиями (организациями) РФ;

12) судов, подлежащих "регистрации"  в Российском международном реестре  судов;

13) товаров, за исключением  подакцизных, по перечню, утверждаемому  Правительством РФ, перемещаемых  в рамках международного сотрудничества  в области исследования и использования  космического пространства;

16) незарегистрированных  лекарственных средств, предназначенных  для оказания медицинской помощи  по жизненным показаниям конкретных  пациентов, и гемопоэтических  стволовых клеток и костного  мозга для проведения неродственной  трансплантации (при условии представления  в таможенные органы соответствующего  разрешения).


 

 

 

Заключение.

Фактически, акцизное налогообложение  носит регрессивный характер, когда  налогообложение равным образом  ложится как на обеспеченные, так  и на бедные слои населения. Изначально задуманные как социально направленные налоги, акцизы на данный момент выполняют асоциальные функции, еще больше увеличивая разрыв между беднейшими и состоятельными слоями общества. Как и любой косвенный налог, акцизы перекладываются на беднейшую часть населения и то, что более 20% налоговых поступлений в бюджет составляют акцизы – тревожный знак. Именно косвенные налоги оказывают значительный сдерживающий эффект на экономику, что еще более опасно в условиях затянувшегося кризиса. Это еще раз подчеркивает, что государство не умеет собирать прямые налоги.

В настоящий момент акцизы выполняют в большей своей  части фискальную функцию, что выражается в стремлении властей при введении тех или иных акцизов не столько  к регулированию производства и  потребления тех или иных товаров, сколько к пополнению бюджета. Фискальная направленность акцизов на бензин не вызывает сомнений, и это при том, что повышение цен на бензин - один из факторов, влияющих на повышение  издержек практически любого производства, следовательно, повышения общественно  необходимых затрат на производство той или иной продукции, что приводит к снижению конкурентоспособности  экономики в целом. Тем не менее, регулирующее воздействие акцизов  все же проявляется, и наиболее оно  благотворно в сфере оборота  алкогольной продукции. Таким образом, государство не только пополняет  казну, не только уменьшает уровень  потребления алкоголя, но и способствует реализации только качественной продукции.

Спорными остаются величины ставок акцизов, а также способы  индексирования величины специфических  ставок. Применение адвалорных ставок приводит к серьезным трудностям при оценке объекта налогообложения. Специфические же ставки недостаточно оперативно корректируются в связи  с инфляционными процессами.

Законодательная база в сфере  акцизов еще недостаточно проработана. В частности это относится  к большому объему документов, которые  недостаточно систематизированы и  трудны для восприятия.

Акцизы выступают одними из немногих рычагов воздействия  государства на экономические процессы, имеющие место в обществе. Совершенствование налогообложения в сфере акцизов является одним из важнейших условий улучшения экономической ситуации, пополнения федерального и региональных бюджетов.

Литература.

 

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая.– М.: «Ось-89», 2003 г. – 160 с.
  2. Давыдова И.А. Акцизы – М.: ЗАО "Издательский Дом "Главбух"; 2003. – 256 с.
  3. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для вузов/ Под ред. Проф. Г.Б. Поляка, проф. А.Н. Романова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 399 с.

4. www. avseenko.ru

5. www. provodka.ru

6. www. glavbukh.ru

7. mns. garant.ru

\


Информация о работе Экономическая сущность акцизного налогообложения