Шпаргалка по дисциплине "Налоги"

 

 

19. Действие актов законодательства  «О налогах и сборах» во  времени.

Действие актов законодательства во времени. В соответствии со ст. о НК РФ существуют следующие группы законодательных актов:!)Федеральные законы, изменяющие НК РФ в части введения новых налогов и сборов, и акты законодательства субъектов РФ и законодательства органов местного самоуправления, вводящие налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее месяца со дня их опубликования;

2) акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков (плательщиков сборов), а также иных участии-ков отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют;

3) акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сбо-pax либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу;

4) акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

По срокам действия различаются:

1) акты, временные рамки которых оговариваются заранее и определяется точное число окончания действия;

2) акты, юридический срок действия которых имеет бессрочный характер и которые теряют юридическую силу в связи с принятием нового нормативно-правового акта.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

21. Права и обязанности налогоплательщиков  и налоговых агентов.

Права налогоп-ка и нал-го агента: 1.получать от нал. органов бесплатную инф-ю о нал-м законод-ве; 2.использ-ть нал-е льготы при наличии оснований; 3.представлять свои интересы в нал-х правоотношениях; 4.присутствовать при проведении выездной нал-й проверки; 5.обжаловать решения нал-х органов и действия их должн-х лиц; 6.требовать соблюдения нал-й тайны. Обяз-ти налогопл-ка: 1.уплачивать установленные нал.; 2.встать на учет в нал-х органах, если такая обязанность предусмотрена нал-м кодексом; 3.вести учет дох., расх. и объектов обложения; 4.обеспечить сохранность в течение 3-х лет данных БУ; док-тов, необх. для исчисления и уплаты нал.; док-тов, подтверждающих получение дох. и уплату нал. (3 г. – срок исковой давности). Обязанности нал-го агента: 1.исчислять, удерживать и перечисл. налог из ср-в, выплач-мых налогопл-ку; 2.сообщить в теч. 1 мес.  в нал-е органы о невозм-ти удержать налог у налогопл-ка и о сумме его задолж-ти; 3.вести учет по каждому налогопл-ку о выплач-х доходах; 4.предоставлять в нал-е органы документы, необх. для осущ. нал-го контроля

23. Налоговая политика — это составная часть экономической политики, программа направленных действий гос-ва (правовых,организационных, экономических, финансовых) в области налогообложения с учетом государстенного строя, полит и экон состояния общества мировой экономики и международного положения. Объект налоговой политики налоговая система, субъект — органы управления, государством, Дума. Собрание, Президент.

Цели налоговой политики: фискальная, экономические (регулирование экономики), социальные ( сглаживание  неравенства, повышение защищенности соц слоев),экологические (охрана окр среды, рациональное природопользование), международные (устранение практики двойного налогообложения).

Методы осуществления  налоговой политики зависят от тех  целей, которые стремится достичь государство. В РФ используют следующие методы: изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика, замена одних способов или форм налогообложения другими, изменение сферы распространения тех или иных налогов или же всей системы налогообложения, введение или отмена налоговых льгот и преференций, введение дифференцированной системы налоговых ставок.

 

22.  Налоговая  система и ее основные характеристики

Налоговая система – взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения, к которым относятся:

1. Принципы налоговой политики  и налогообложения.

2. Система и принципы налогового законодательства.
3. Порядок установления и ввода в действие налогов.
4. Система налогов, т.е. виды налогов и их элементы и др.

Налоговую систему характеризуют  экономические показатели и факторы  политико-правового характера.

Экономические характеристики налоговой системы – это налоговый гнет, соотношение прямых и косвенных налогов, а также между налогами от внутренней и внешней торговли. Кроме того, налоговые системы раскрываются через те или иные типы налогообложения.

Налоговый гнет (налоговое бремя) – отношение общей суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту (либо ВВП), показывающая, какая часть произведенного обществом продукта перераспределяется посредством бюджета.

На макроуровне применяется  также понятие «полная ставка налогообложения», которая показывает, какая часть добавленной стоимости, полученной в процессе производства и реализации товаров и услуг, изымается в бюджет.

Налоговая нагрузка хозяйствующего субъекта – относительная величина, характеризующая долю налогов в выбранном результативном показателе (доход, добавленная стоимость, прибыль и т.д.).

Соотношение прямых и косвенных налогов в разных странах различно. В менее развитых странах высока доля косвенных налогов, так как механизм их взимания и контроля более прост по сравнению с прямыми налогами. В России также низка доля прямых налогов в доходной части бюджета и высока доля косвенных налогов.

Особенности налоговых систем связывают с преобладанием тех  или иных типов налогообложения. Для налоговой системы РФ характерны и пропорциональное (НДФЛ, налог на прибыль) и прогрессивное (налог на имущество физических лиц) налогообложение. Регрессивное налогообложение было характерно для ЕСН, который утратил силу с 01.01.10 года.

Политико-правовые характеристики налоговой системы – это характеристики, отражающие:

• пропорции в распределении хозяйственных функций, социальных ролей между центральной администрацией и местными органами власти;
• роль налогов среди доходных источников бюджетов различных уровней;
• степень контроля центральной администрации за органами местной власти.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

24. Перечень налогов, взимаемых на территории РФ

 

Согласно НК РФ в России предусмотрена трехуровневая система  взимания налогов: федеральные налоги и сборы; налоги и сборы субъектов  РФ (региональные); местные налоги и  сборы.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК и являются обязательными к уплате на всей территории России.

К федеральным налогам  и сборам относятся 8 налоговых платежей:

Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК);

Акцизы (гл. 22 НК);

Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК);

Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК);

Сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических  ресурсов (гл. 25.1 НК);

Водный налог (гл. 25.2 НК);

Государственная пошлина (гл. 25.3 НК);

Налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК).

Региональные  налоги и сборы устанавливаются в соответствии с НК,

Сущ-ет три налоговых платежа:

Транспортный налог (гл. 28 НК);

Налог на игорный бизнес (гл. 29 НК);

Налог на имущество организаций (гл. 30 НК).

Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с НК, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. К местным налогам и сборам с относятся:

Налог на имущество физических лиц

Земельный налог (гл. 31 НК).

Во вторую часть НК также  введены специальные налоговые  режимы:

1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (гл. 26.1 НК);
2. Упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК);
3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл. 26.3 НК);
4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл. 26.4 НК).

25. НДС: ставки, льготы, порядок уплаты.

Налогопл-щики – орг-ции и индивид-ные предпр-тели. Освобожд-ся от исполнения обяз-тв плат-щика при условии: 1.операции не связаны с ввозом товара; 2.за 3 предшест-щих последов-ных календ-ых месяца сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 1 млн. руб.; 3.за 3 предшеств-щих последов-ных календ-ых месяца не были реализованы подакцизные товары. Право на освобож-ние сохран-ся в теч. 12 календ-ых месяцев. Налог. период м.б. календ-ный месяц или квартал. Объект налогообл-ния – это операция по реализации на терр. РФ товаров, работ, услуг. В том числе передача, выполнение строит-но-монтажных работ для собствен-го потреб-ния, и ввоз товаров на таможню РФ. Место реализации: а) для товаров – терр. РФ; б) при реализации работ или услуг – терр. РФ. Покуп-ль работ или услуг должен осущ-ть свою деят-ть на терр. РФ. Не облагается НДС: 1.реализация услуг по содержанию детей в дошкольных учреж-ниях; 2.реал-ция услуг по перевозке пассажиров (город. пассаж-ий транспорт общего польз-ния, морской, речной, ж/д и т.д. при условиях: а) чтобы предоставлялись льготы на проезд, б) должны быть установ-ны тарифы; 3. реал-ция доли в уставном капитале; 4.услуги в сфере образования, кот-е осущ-ся некоммерч. образоват-ными учрежд-ями, кроме консультацион-х услуг или сдачи в аренду; 5.ремонтно-реставрационные работы памятников истории и культуры, охраняемых гос-вом, а также строит-ные материалы, приобретенные в этих целях (должна быть лицензия); 6.следующие операции (налогопл-щик может отказаться от освобож-ния по уплате НДС): а) реал-ция с/х продукции собственного произ-ва орг-цией-произ-телем с/х продукции (объем реал-ции с/х продукции не менее 70% от всего объема реал-ции); б)  реал-ция изделий народных промыслов, зарегист-ных правител-вом РФ, кроме подакцизных товаров; в) реал-ция товаров, произв-мых и реал-емых обществ-ми орг-циями инвалидов (инвалиды должны составлять не менее 80% от общего кол-ва работников). Налог. база опред-ся в завис-ти от особен-тей реал-ции отдельно по каждому виду товаров, работ, услуг, облагаемых по различным ставкам. Ставки НДС основные: 0% - реал-ция товаров (кроме нефти), вывезенных в таможенном режиме экспорта. Подтверждают обоснованность применения ставки: а) контракт с иностр. лицом; б) платежные док-ты; в) грузовая таможенная декл-ция; г) копии трансп-ных и товаросопроводит-ных док-тов. 10% - реал-ция продовольст-ных товаров 18% - не указанные в п. 1 и 2. Налог-е вычеты по НДС – это суммы НДС, предъявленные налогопл-щику. Основания для предостав-ния налог-х вычетов: 1.счет-фактура, 2.док-т, подтверж-щий фактич-ую уплату; 3.док-ты, подтверж-щие уплату НДС, удержанного налог-ми агентами (м.б. орг-ция когда она имеет дело с орг-цией, кот-я не стоит на учете в налог-х органах); Суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет, исчисл-ся по итогам каждого налог. периода и уменьш-ся на сумму налог-х вычетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

26. Оптимизация НДС

 

1. Одна из схем по оптимизации НДС представляет собой замену части стоимости продаваемого товара на проценты по коммерческому кредиту.
2. Следующий способ заключается в использовании одного из посреднических договоров комиссии, агентирования или поручения вместо договора купли-продажи для целей оптимизации НДС.
3. Еще один способ оптимизации НДС состоит в отсрочке уплаты НДС.
4. Следующий способ оптимизации НДС — включение в налоговую базу по НДС скидок дистрибьюторам за выбранный объем покупок.
5. Вид деятельности, который освобождает полностью от уплаты НДС в силу положений п.п. 4 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Указанный подпункт данной статьи гласит: «Не подлежат налогообложению (освобождаются  от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции: операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими  информационное и технологическое  взаимодействие между участниками  расчетов, включая оказание услуг  по сбору, обработке и рассылке участникам расчетов информации по операциям с  банковскими картами».

6. Исключение из налоговой базы по НДС денежных средств, поступающих на оплату услуг льготным категориям граждан.

В соответствии с п.2 ст.154 НК РФ при  реализации товаров (работ, услуг) с  учетом субсидий, предоставляемых бюджетами  бюджетной системы РФ в связи  с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых  отдельным потребителям в соответствии с законодательством, налоговая  база определяется как стоимость  реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических  цен их реализации.

7. Налоговая схема по продаже имущества без НДС с помощью простого товарищества.

НК РФ не требует восстанавливать  НДС при передаче имущества в  простое товарищество.

 

 

27. Акцизы

Ставки акцизов  явл. едиными для всех товаров на всей тер-рии РФ. Сущ-ет 2 осн. групп ставок: 1) адвалорные – это %-ые ставки к ст-ти товара по отпускным ценам без учета акцизов. 2)специфические ставки – устанавливаются в рублях и копейках за единицу товара 3)адвалорно-специфические - ставка устанавливается одновременно и руб. и в %-ах , так же сущ-ет 0-ая %-ая ставка – для автомобилей легковых мощностью двигателя меньше 90 лошадиных сил. Налог. база опред-тся по кажд. виду подакцизного товара и зависит от налог. ставок. Если для подакцизного товара действует специфич. ставка, то налог. база опред-ся как объем реализованных подакцизных товаров в натур. выражении. Если действуют адвалорные ставки, то налоговая база равняется ст-ти реализованных подакцизных товаров исходя из рын. цен, без акциза, НДС и налога с продаж. Сроки и порядок уплаты акцизов при ввозе подакцизных товаров на таможенную тер-рию РФ устанавливается тамож. закон-вом.