Шпаргалка по "Налоговому учету"

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Марта 2013 в 15:42, шпаргалка

Краткое описание

Работа содержит ответы на вопросы по дисциплине "Налоговый учет"

Вложенные файлы: 1 файл

Шпоры по НУ.docx

— 59.58 Кб (Скачать файл)

1. Налог.учет- это сис-ма сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении для формирования налог.базы по конкретным налогам путем непрерывного и документального учета хоз.операций. Порядок ведения налог.учета по каждому конкр. налогу устанавливается налог-ком самостоятельно в учетной политике. Пользователи налог.учета:

А. Внутренние   Б. Внешние

Цель налог.учета- информационное обеспечение формирования налог.базы по конкр.налогу.

Объекты НУ: имущ-во,обязательства и хоз.операция орган-ции. Субъекты НУ-налог-ки.

2. УСНУ основана для исчисления и ведения НУ отдельно по каждому налогу. На основании данной сис-мы формируется база НУ по конкр.налогам. УСНУ имеет 3 уровня: 1.-первичные док-ты (накладные,приходные и расходные кассовые ордера,платежные ведомости). 2.-налог.регистры- служат для систематизации и накопления инфо,содержащихся принятых к НУ первичных док-в. 3.-НД.

ПД→НР→НД

НД представляет собой  письменное заявление налог-ка о  полученных доходах и произведенных расходах,налог.льготах и исчисленной сумме налога.

3. Главный принцип НУ закл.в группировке данных первичных док-в в аналитические регистры в соотв.с требованиями налог.закон-ва.

Формы аналитических регистров  и порядок отражения в них  данных разрабатываются налог-ком  самостоятельно.

Обяз.реквизиты реквизитов:

  • Наименование док-в
  • Дата составления
  • Измерители хоз.операции
  • Наименование хоз.операции
  • Подпись лица,ответственного за составление регистра.

4. В целях проведения налог.контроля,налог-ки подлежат постановке на учет в налог.орган:

  • По месту нах.орган-ции
  • По месту нах.обособленного подразделения орган-ции
  • По месту жительства физ.лица
  • По месту нах.принадлежащего орган-ции недвижимого имущ-ва и транспортных ср-в.

 

5. Постановка на учет и снятие с учета осущ.бесплатно. Сведения о налог-ке с момента постановки его на учет,явл.налог.тайной. Налог.орган,в теч.5 дней со дня предоставления заявления о постановке на учет,осущ.постановку  на учет орган-ций,обособленных подразделений орган-ции,ИП,физ.лиц. И в этот же срок налог.орган обязан выдать свидетельство о постановке на учет. Снятие с учета осущ.в теч.5 дней при изменении места нах. Орган-ции и ИП. Снятие с учета физ.лица (не явл. ИП)при изменении места жительства осущ.в теч.5 дней со дня получения сведений о факте регистрации от органов осущ.регистрацию физ.лица.

6. Постановка на учет по месту нах.недвижимого имущ-ва и транспорт.ср-в производится на основании сведений органов,кот.осущ.регистрацию прав на недвижимое имущ-во и транспорт.ср-ва. Регистрирующие органы обязаны сообщать в налог.органы сведения об имущ-ве и транспорт.ср-вах в теч.10 дней со дня их регистрации. Налог.орган в теч.5 дней со дня поступления этих сведений ставит имущ-во и транспорт.ср-ва на учет. И в этот же срок налог.орган обязан выдать налог-ку уведомление о постановке на учет.

7. ИНН-персональный номер налог-ка в гос.орган РФ. Стр-ра: для юр.лиц-10-значный цифровой код; для физ.лиц-12-значный цифровой код. Первые две цифры-номер региона места нах.налог-ка(71). Вторые две цифры-номер налог.инспекции, где налог-к поставлен на учет. Далее-порядковый номер записи в территориальном ЕГРН (юр.л.-5 знаков,физ.л.-6 знаков). Далее-контрольное число (юр.л.-1 знак,физ.л.-2 знака)

8. Налог.орган обязан осущ.постановку на учет юр.л.с присвоением ИНН и КПП,а именно: внести сведения в ЕГРН; выдать заявителю свидетельство о постановке на учет; выдать свидетельство о гос.регистрации юр.л. Физ.л. ИНН присваивается налог.органом при постановке на учет по месту жительства. Присвоенный юр.или физ.лицу ИНН не подлежит изменению и не может быть присвоен др.орган-ции или физ.лицу. ИНН призвано недейств: для физ.л.в связи с его смертью; для орган-ций при снятии с учета в налог.органе,ликвидации или реорганизации. Применение ИНН: указ-ся в свидетельстве о постановке на учет в налог.орган; используется налог.органом в качестве номера  учетного дела орган-ций и физ.лиц; каждый налог-к указывает его в подаваемых в налог.орган декларациях,заявлениях и дрюдок-тах (кроме физ.лиц не ИП,указывающих свои персональные данные).

9. Итогом НУ явл.представление налог.отчетности. Виды налог.отчетности: по периодичности-годовая, промежуточная; по степени обобщения данных-индивидуальная, сводная. Состав налог.отчетности: по фед.налогам-по НДС, по акцизам, по налогу на прибыль, по водному налогу, по НДПИ, по НДФЛ; по региональным налогам- по налогу на имущ-во орган-ций, по транспорт.налогу, по налогу на игорный бизнес; по местным налогам- по земельному налогу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10. НД представляет собой письменное заявление налог-ка о полученных доходах и произведенных расходах,налог.льготах и исчисленной сумме налога. НД представляется каждым налог-ком по каждомк налогу подлежащему уплате этим налог-ком в налог.орган по месту учета налог-ка по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электр.виде. Способы представления НД: лично налог-ком; через представителя (дата представления-дата подачи); в виде почтового отправления с описью вложения (дата представления-дата отправки); по телекоммуникационным каналам связи (дата представления-дата отправки). Налог.орган по просьбе налог-ка проставляет на копии НД отметку о принятии и дату ее получения. Сроки представления НД установлены законом о налогах и сборах. Формы НД утверждаются МинФином РФ. В соотв.с «Едиными требованиями к формам НД и иных док-в,служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов» НД состоит из след.частей: титульный лист; раздел 1 декларации-содержит инфо о сумме налога подлежащей уплате в бюджет; раздел декларации-содержащий основные показатели используемые для исчисления налога; разделы декларации,сод.дополнительные данные об отдельных показателях (при необходимости).

11. Правила заполнения НД: 1.НД на бум.носителе должна заполняться чернилами черного,фиолетового  или синего цвета заглавными печатными буквами. На комп-ре шрифт 16-18 Courer New 2.Не допускается двусторонняя печать на бум.носителе.3.В каждом поле указ-ся только один показатель. 4.В случае отсутствия значений показателя ставится прочерк. 5.Не допускаются карандашные записи,исправления ошибок с помощью корректировочного ср-ва. 6.НД  подписывается налог-ком или его представителем и заверяется печатью орган-ции.

12. Если налог-к обнаружил в поданной  им НД ошибки,приводящие к занижению налога или обнаружил фактическое неотражение сведений,то он обязан внести необходимые изменения в НД и представить уточненную НД. Налог-к освобождается от ответ-ти,если: уточненная НД представлена до момента обнаружения ошибок и неточностей налог.органом (до представления уточненной НД он должен уплатить недостающую суммуналога и пени); уточненная НД представлена до назначения ВНП по данному налогу (уплата недостающей суммы налога и пени); уточненная НД представлена после проведения ВНП,по результатам кот.не были обнаружены ошибки и неточности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

13. Элементы НДС: НДС начисляется в момент отгрузки продукции. (гл.21 НК РФ).Налог-ки:орган-ции,ИП,лица,признаваемые налог-ми в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ,опр. В соотв.с Таможенным Кодексом РФ. Объект  налогообложения - реализация товаров (работ,услуг) на территории РФ,их передача для собственных нужд,выполнение строительно-монтажных работ для собств.потребления,ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Налог.база опр.налог-ком в соотв.с наст.главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров. Налог.период-устанавливается как квартал. Налог.ставки-0% ,10%,18% (ст.164 НК РФ). Порядок исчисления-сумма налога при опр.налог.базы исчисляется как процентная доля налог.базы,а при раздельном учете-как сумма налога,полученная в результате сложения сумм налогов. При реализации товаров-представляет собой сумму,получ.в рез-те сложения сумм налога. При ввозе товаров на таможенную территорию-исчисляется как соотв.налог.ставке процентная доля налог.базы. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налог.периода.

14. Применяется 2 принципа расчета НДС:1)при реализации товаров (работ,услуг) стоимость товара+НДС 18%=Выручка 2)при покупке товаров,в т.ч. НДС 18%. Сис-ма НДС состоит из 3 ур-ней: 1.первичная документация при продаже товаров-юр.лица выписывают накладные и счета-фактуры. Форма счета-фактуры утв.постановлением Правительства РФ от 2.12.2000 №914 (в ред.от 26 мая 2009г №451). Счет-фактура-док-т,кот.служит основанием для принятия покупателем сумм НДС к вычету. В нем должны быть указ.: порядковый номер и дата выписки; наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя; наименование,адрес и ИНН налог-ка и получателя; № платежно-расчетного док-та в случае получения авансовых или иных платежей,в счет предстоящих поставок товаров; наименование поставляемых товаров; их кол-во; цена за единицу измерения по договору без учета налога; стоимость товаров; сумма акциза по подакцизным товарам; налог.ставка; сумма налога,предъявл.покупателю товаров; стоимость всего кол-ва поставляемых по счету-фактуре товаров; страна происхождения товаров; № таможенной декларации. Счет-фактура подписывается руководителем и гл.бух-ом орган-ции либо иными лицами уполномоч.на то приказом. При выставлении счета-фактуры ИП сч-фактура подпис. ИП с указ.реквизитов. Выставляется в теч.5 дней с момента отгрузки продукции. Составл.в 2 экземплярах:покупателю и продавцу.Все выписанные сч-фактуры заносятся в журнал учета выставленных сч-фактур в хронологич.порядке. 2.далее-формируется книга продаж.они должны быть прошнурованы,стр.пронумерованы и подписаны руководителем и гл.бух-ом орган-ции.Срок хранения 5лет с даты посл.записи.При поступлении товаров,мат-ов или услуг одновременно с накладными к юр.лицу поступают сч-фактуры.После проверки правильности заполнения сч-фактуры он подшивается и заносится в журнал учета получ.сч-фактур и книгу продаж. 3.НД

 

 

 

15. НД представл.в налог.орган не поз днее20 числа месяца след.за истекшим налог.периодом.Форма и порядок ее заполнения утв. Приказом МинФина РФ от 15.10.2009 №104н. Заполняется в след.послед.: приложение №1 к разделу 3 (заполн.1 раз в год), разд.3, разд.4, разд.5, разд.6, разд.1,разд.2,разд.7,тит.лист. Разд.4, 5 и 6 предоставл.только при наличии в них сведений. На тит.листе заполняются все показатели,кроме «Заполн.работником налог.органа». Налог.период 1кв-21, 2 кв-22, 3 кв- 23, 4 кв-24. Место нах.-400-место учета юр.лица или ИП. Разд.1-стр.30 заполняют лица,не явл. Налог-ми НДС,но выставившие сч-фактуру с суммой налога. Разд.2-заполняется налог.агентом в случае совершения след.операций: аренда или приобретение фед,рег.,или мун.имущ-ва (п.3 ст.161 НК РФ); реализация конфискованного имущ-ва (по решению суда); и т.д. Разд.3.Часть1. Графа 3 стр.10-40-отражается стоимость товаров,кот.были отгружены в истекшем налог.периоде; в гр.5-отражается сумма НДС,кот расчитывается как гр.3*гр.4; стр.120 гр.5-указ.итоговая сумма НДС за налог.период.Часть2.-отражаются суммы НДС принятых к вычету на основании ст.171 и 172. Стр.230-сумма НДС,исчисл.к оплате в бюджет; стр.240-сумма НДС к уменьшению. Стр.230 заполняется,если стр.120-стр.220≥0.Стр. 240 заполняется,если это<0.Разд.7.-заполняется,если лицо осущ.след.операции: освобождаемые от налогообложения, непризнаваемые объектом налогообложения и т.д.в соотв.с заголовком разд.

16. НДФЛ-фед.прямой налог. Налог-ки: резиденты-физ.лица,фактически нах. В РФ не менее 183 календарных дней в теч. 12 след.подряд месяцев; нерезиденты. Объект налогообложения-доходы,получ. резидентами-от источников в РФ и за ее пределами;нерезидентами-от источников в РФ. Налог.период-календарный год (с 1 янв до 31 дек вкл). Налог.база: доходы в денежной форме; доходы в натуральной форме; доходы в виде мат.выгоды. Налог.ставка-общая-13%.Порядок исчисления и сроки уплаты (ст.225 НК РФ).Сроки уплаты: налог.агенты уплачивают НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных ден.ср-в на выплату доходов. ИП уплачивают не позднее 15 июля текущего года авансовый платежза январь-июнь; до 15 октября тек.года за июль-сентябрь; не позднее 15 января за октябрь-декабрь.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

17. Порядок ведения НУ по НДФЛ различается для различных категорий налог-ков и налог.агентов,напр.физ.лица вообще не обязаны вести НУ. Виды НУ в зависимости от налог-ков- НУ по НДФЛ у ИП,нотариусов и лиц,заним.частной практикой: 1 ур-формы первичных док-в для целей НУ по НДФЛ не установлены налог.закон-вом и поэтому на практике применяются док-ты бух.учета.2ур-один налог.регистр-книга учета доходов и расходов и хоз.операций ИП.Назначение-обобщение,систематизация и накопление инфо,содержащейся в первичных учетных док-тах. В книге учета: фиксируется операция о получ.доходах и произведенных расходах,причем дох.и расх.отражаются кассовым методом,т.е.после получ.дохода и осущ.расходов; отражается имущ-ное положение налог-ка и рез-ты хоз.деят-ти ИП за налог.период.Книга учета может вестись как в бум.,так и в электр.виде. 3 ур-НД в формах: 3-НДФЛ- заполняется налог-ми,явл.резидентами РФ,а так же налог-ми,получившими доходы от источников,располож.в РФ,но не явл. Резидентами; 4-НДФЛ- подается с целью указания сумм предполагаемого дохода,кот.опр.самим налог-ком,и на основании этой декларации налог.органом производится расчет авансовых платежей на соотв. Налог.период.

18. НУ по НДФЛ у налог.агентов: 1ур-формы первичных учетных док-в для цели НУ по НДФЛ у налог.агентов закон-вом не предусм.и поэтому на практике используются первичные учетные док-ты бух.учета,а именно: табель учета использования рабочего времени; расчетно-платежные,расчетные и платежные ведомости; журнал регистрации платежных ведомостей. 2 ур- один налог.регистр-форма 1-НДФЛ-налог.карточка по учету доходов и налога на доходы физ.лиц.Назначение-обобщение, систематизация и накопление инфо,сод.в первичных уч.док-тах по каждому налог-ку,а именно:доходы,полученные в ден. И натур.формах,а так же в виде мат.выгоды; налог.базаотдельно по каждому виду доходов с различными налог.ставками; суммы,начисленных и удержанных налогов и т.д. 3 ур-на основании формы 1-НДФЛ составляется форма 2-НДФЛ, кот.фактически представляет собой расчет налог.базы.

19. Налог-ки: российские орган-ции; иностр.орган-ции,осущ.свою деят-ть через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ. Объект налогообложения-прибыль (дох.-расх.).Налог.базой признается денежное выражение прибыли.Налог.ставка: 20%,из них 2%-в фед.бюджет,18%-в бюджет субъекта РФ,при этом законами субъектов РФ данная ставка может быть снижена до 13,5%.Налог.период-календарный год.Отчетные периоды-первый квартал,полугодие,9мес.Налог опр.как произведение налог.базы и налог.ставки.Налог на прибыль за налог.период уплач. не позднее 28 марта года след.за истекшим нал.период.

 

 

 

 

20. Сис-ма НУ организуется налог-ком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения.Данная учетная политика утв.Приказом руководителя.Налог.органы не вправе устанавливать для налог-ков обяз.формы док-в НУ.Данные НУ по налогу на прибыль должны отражать: порядок формирования суммы доходов и расходов; порядок опр.доли расходов,учитываемых для целей налогообложения; сумму остатка расходов,подл.отнесению на расходы след.налог.периодов; порядок формирования сумм создаваемых резервов; сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль.Согл.ст.313 НК РФ подтверждением данных НУ явл.: первичные учетные док-ты (вкл.справку бух); аналитич.регистры НУ; расчет налог.базы.1ур-происходит первоначальное отражение данных всех хоз.операций по налогу на прибыль.На практике используются первичные учетные док-ты бух.учета. 2ур-происходит накопление,обобщение и систематизация данных НУ по группам доходов и расходов.Формы регистров НУ и порядок отражения в них данных разрабатываются налог-ком самостоятельно и должны содержать обяз.реквизиты.Регистр учета доходов может вкл.: дату операции; содержание хоз.операции; вид дохода; дату оплаты; док-т оплаты; дату передачи товаров; док-т передачи товаров; сумму операции.Регистр учета расходов может содержать: 5 выше перечисл; дату начисления расхода; док-т начисл.расх; сумма расх. 3ур-согл.ст.315 НК РФ расчет налог.базы сост.налог-ком самостоятельно нарастающим итогом с начала года.Расчет нал.базы в обяз.порядке долже сод.: период,за кот.опр.нал.база; сумму дох.от реализации; сумму расх.уменьшающих сумму дох.от реализации; прибыль от реализации; сумму внереал.дох.и расх;прибыль от внереал.операций; итого нал.база.Форма НД утв.Приказом ФНС от15.12.2010 № ММВ-7-3/730@ НД представл.в налог.орган не позднее28 марта года,след.за истекшим нал.периодом.По итогам отчетных периодов налог.расчет представл.не позднее28 числа мес,след.за истекшим отчетным периодом.

Информация о работе Шпаргалка по "Налоговому учету"