Шпаргалка по "Налоговому Законодательству"

24.НДС: порядок  получения права на освобождение  от обязанностей плательщика.

1)за три предшествующих  месяца сумма выручки от реализации  ТРУ не превысила (без учета НДС) 2 млн.р.

2)н/пл не занимается производством и реализацией подакцизной продукции.

3)н/пл не занимается возом товаров на таможенную территорию РФ т.е. не совершает импортных отношений в РФ.

 Лица применяющие право  на освобождение должны представить  соответствующие письмо, уведомление  и документы подтверждающие право на освобождение в налоговый орган не позднее 20 числа месяца с которого эти лица используют право на освобождение.

Документы которые   подтверждают право на освобождение:

-выписка из баланса.(для организаций).

-выписка из книги продаж.

-выписка из книги учета  доходов и расходов и хозяйственных  операций(для ИП).

-копия журнала полученных  выставленных счетов фактур.

Если в течении периода пользования права на освобождение сумма выручки от реализации ТРУ без учета НДС превысила указанный предел, то начисления с первого числа месяца в котором имело место превышения и до окончания срока на освобождение н/пл утрачивают.

25.Налог на прибыль  орг-ии: плательщики, объект обложения, налоговая база, ставки, налоговый период. 

Н/пл-ми налога на прибыль орг-ий признаются: *российские организации; *иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций -признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью  признается: *для российских орг-ий - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. *для иностранных орг-ий, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов. * для иных иностранных орг-ий - доходы, полученные от источников в РФ. Налоговая база. *Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. *Н/пл ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. *Доходы и расходы н/пл учитываются в денежной форме.*.Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки. *При определении налоговой базы прибыль, подлежащая н/о, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговая ставка устанавливается в размере 20%. При этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет, сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты. Налоговый период – квартал.

26.Налог на прибыль  орг-ии: Классификация доходов в целях н/о. 

К доходам  относятся: *доходы от реализации; *внереализационные доходы.

Ст.249. Доходом от реализации признаются выручка от реализации ТРУ как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные ТРУ или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Ст.250. Внереализационными доходами н/пл-ка признаются доходы: *от долевого участия в других орг-ях; *в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы; *в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и иных санкций; *от сдачи имущества аренду; *в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам; *в виде безвозмездно полученного имущества; *в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде; *в виде сумм кредиторской задолженности списанной в связи с истечением срока исковой давности; *в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации; Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы: 1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты. 2) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов в уставный капитал.

27.Налог на прибыль:  классификация расходов в целях  н/о. Н/пл уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные (понесенные) н/пл-ом. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные док-ми, оформленными в соот-ии с законодат-вом. Расходы связанные с производством и реализацией, включают в себя: *расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением, и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением или реализацией ТРУ имущ-ых прав; *расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание ОС и иного им-ва; *расходы на освоение природных ресурсов; *расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки; расходы на обязательное и добровольное страхование; Расходы связанные с призводством подразделяются на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной аморт-ии, прочие расходы. Материальные расходы: *на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в произ-ве товаров, выполнении работ, оказании услуг; *на приобретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки произведенных или реализуемых товаров, на др. производственные и хоз-ые нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию ОС и иные подобные цели); *на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и др. ср-в индивидуальной и коллективной защиты; *на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу; *на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели; *на приобретение работ услуг производ-го хар-ра, выполняемых сторонними орг-ми или ИП.Расходы на оплату труда: *суммы начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в % от выручки в соот-ии с принятыми у н/пл формами и системами оплаты труда; *начисления стимулирующего хар-ра, в т.ч. премии за произ-ые рез-ты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за проф.мастерство, высокие достижения в труде; *начисления стимулирующего или компенсирующего хар-ра, связанные с режимом работы и условиями труда, надбавки за работу в ночное время суток, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, за работу в тяжелых и вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни; *стоимость бесплатно предоставляемых раб-ам коммунальных услуг, питания и продуктов; *расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых раб-ам бесплатно либо продаваемых по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования, кот. остаются в личном пользовании раб-ов; *денежные компенсации за неиспользованный отпуск; *начисления раб-ам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией н/пл, сокращением численности или штата раб-ов; *единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавка за стаж).

28.НДФЛ: плательщики,  объекты н/о, ставки, период. Н/пл-ми признаются физ.лица являющиеся налоговыми резидентами РФ(лица проживающие в РФ не менее183 календарных дней), а также физ.лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Объектом н/о признается доход, полученный н/пл-ом: *от источников в РФ и источников за пределами РФ – для физ.лиц являющихся налоговыми резидентами; *от источников в РФ – для физ.лиц не являющихся налоговыми резидентами РФ. Ставки: *общая – 13%; *ставка 30% устанавливается в отношении всех доходов, получаемых физ.лицами, не являющимися налоговыми резидентами; 15% - с доходов в виде дивидентов от долевого участия в деят- ти российских орг-ий; 9% - с доходов от долевого участия в деят-ти орг-ии, полученных в виде дивидентов физ.лицами, являющимися налоговыми резидентами; 9% - в отношении доходов в виде % по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1.01.07 года; 35% - в отношении стоимости любых выигрышей и призов. Налог перечисляется не позднее дня фактического получения в банке наличных ден.ср-в на выплату дохода.

29.НДФЛ: стандартные  налоговые вычеты, порядок применения. Вычет в размере 3000 руб.: имеют право: *лица, получившие и перенесшие лучевую болезнь и др.заболевания вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; *лица, получившие инвалидность вследствие катастрофы на Черноб.АЭС; *военнослужащие, граждане уволенные с военной службы; *лица, начальствующего и рядового состава ОВД, гос-ой противопожарной службы;*лица, участвовавшие в испытаниях ядерного оружия  и боевых радиоактивных веществ, участвовавшие в ликвидации радиационных аварий; *инвалиды ВОВ. Вычет в размере 500 руб. : *герои сов.союза и герои РФ, а также лица награжденные орденом славы трех степеней; *участники ВОВ; *лица отдавшие костный мозг для спасения жизни людей; *родители и супруг (а) военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии, увечья; *инвалиды с детства, а также инвалиды 1 и 2 группы; *лица получившие и перенесшие лучевую болезнь и др.заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, также в рез-те испытаний и учений; Вычет в размере 400 руб, за каждый месяц налогового периода на каждого раб-ка, если его совокупный доход нарастающим итогом не превысил 40 тыс.руб.; Вычет в размере 1000 руб: на каждого ребенка, для каждого из родителей до месяца в кот. их доход нарастающим итогом не превысил 280 тыс.руб. Вдовы (вдовцы), одинокие родители имеют право на налоговый вычет в двойном размере. Если н/пл имеет право более чем на 1 вычет, то ему предоставляется максимальный из них.

30.НДФЛ: социальные  налоговые вычеты, порядок применения. Устанавливается на: *доходы направленные на благотворительность (не более 25 % годового дохода); *суммы направленные на свое обучение и обучение деией в образовательные учреждения (не более 50000 руб в год на каждого человека; *суммы уплаченные за свое лечение, лечение супруга, родителей, детей до 18 лет в российский мед.учреждениях и на приобретение медикаментов. Вычеты предоставляются при предъявлении соответствующих док-ов.

31.НДФЛ: имущественные  налоговые вычеты. Предоставляется тем, кто совершает операции с недвижимостью (Продажа им-ва находящегося в собственности в соб-ти – продажа жилых домов, квартир, дач;)

1) При продажи указанного имущества находившихся в собственности менее 3 лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей. При продажи имущества находящегося в собственности 3 и более лет вычет предоставляется в полном размере.

2) в части сумм израсходованных   н/пл на новое строительство либо приобретение жилья вычет предоставляется в размере документально подтвержденных расходов но не более 2000000.

При продажи имущества, находящегося в общей долевой либо общей  совместной собственности, размер имущественного налогового вычета, распределяется между  совладельцами этого имущества  пропорционально их доле.

Если в налоговом периоде  данный вычет не может быть полностью  использован, то его остаток может  быть перенесен на последующие налоговые  периоды до полного его использования.

Данный вычет предоставляется  только 1 раз.

32.НДФЛ: профессиональные  налоговые вычеты. На получение данных вычетов имеют право след.категории н/пл-ов: 1) н/пл (физ.лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, адвокатские кабинеты) - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в  порядке, аналогичном порядку определения  расходов для целей налогообложения.

Если расходы не могут  подтвердить документально то профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 % общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

2) налогоплательщики, получающие  доходы от выполнения работ  (оказания услуг) по договорам  гражданско-правового характера, - в  сумме фактически произведенных  ими и документально подтвержденных  расходов, непосредственно связанных  с  выполнением этих работ,  оказанием услуг.

3) налогоплательщики, получающие  авторские вознаграждения или  вознаграждения за создание, исполнение  или иное использование произведений  науки, литературы и искусства,  вознаграждения авторам открытий, изобретений в сумме фактически  произведенных и документально  подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в  следующих размерах:

20%-писатели, 30%-художники, 40%-скульпторы.

33.Налог на имущество  организаций. Налог на им-во – прямой, региональный налог, т.е. ставки, сроки уплаты устанавливаются законами субъектов РФ. Плательщики налога – российские и иностранные орг-ии, имеющие им-во на тер.РФ. Объектом н/о явл-ся движимое и недвижимое им-во, в т.ч. им-во переданное во временное пользование, распоряжение, доверительное управление, учитываемое на балансе в кач-ве объектов ОС с установленным порядком ведения бух.учета. Для иностранной орг-ии объектом явл-ся движимое и недвижимое им-во, относящееся к объектам ОС, им-во по концессионному соглашению. Не явл-ся объектами н/о: *земельные участки и иные объекты природопользования; *им-во, принадлежащее на праве оперативного упр-ия фед.органам исполнительной власти, в кот.законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны.Налоговый период – календарный год. Отчетные периоды – квартал, 9 месяцев и полугодие. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость им-ва, признаваемого объектом н/о. При определении налоговой базы им-во учитывается по его остаточной стоимости.. Льготы по налогу: не облагается налогом: *орг-ии и учреждения уголовно-исполнительной системы в отношении им-ва; *им-во религиозных объединений; *общероссийские общественные орг-ии инвалидов; *орг-ии, основным видом деят-ти которых явл-ся произ-во фармацевтической продукции; *памятники истории и культуры; *ядерные установки; *орг-ии в отношении ж/д путей общего пользования; *космические объекты; *им-во протезно-ортопедической орг-ии; *им-во коллегий, адвокатов, адвокатских бюро; *им-во гос-ых научных центров. 1,Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Налоговая ставка не может превышать 2,2 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий н/пл и им-ва. 2.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммы налога и суммами авансовых платежей по налогу. 3. сумма авансовых платежей по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в порядке ¼ налоговой ставки и средней стоимости имущества. Срок уплаты налога в РК: 1срок-не позднее 5мая текущего года. 2 срок -не позднее 5 августа. 3 срок – не позднее 5 ноября. По итогам налогового периода уплата налога производится за вычетом авансовых платежей не позднее 10 апреля года следующего за налоговым периодом. Налоговая декларация по итогам налогового периода предоставляется не позднее 30.03. года следующего за истекшим налоговым периодом но не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода.