2) сумма налога по итогам
налогового периода определяется
налогоплательщиком самостоятельно.
3) налогоплательщики, выбравшие
в качестве объекта налогообложения
доходы, по итогам каждого отчетного
периода исчисляют сумму авансового
платежа по налогу, исходя из
ставки налога и фактически
полученных доходов, рассчитанных
нарастающим итогом с начала
налогового периода до окончания
соответственно первого квартала,
полугодия, девяти месяцев с учетом
ранее исчисленных сумм авансовых
платежей по налогу.
Сумма налога
(авансовых платежей по налогу), исчисленная
за налоговый (отчетный) период, уменьшается
указанными налогоплательщиками на сумму
страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование, уплаченных (в пределах исчисленных
сумм) за этот же период времени в соответствии
с законодательством Российской Федерации,
а также на сумму выплаченных работникам
пособий по временной нетрудоспособности.
При этом сумма налога (авансовых платежей
по налогу) не может быть уменьшена более
чем на 50 %.
4) налогоплательщики, выбравшие
в качестве объекта налогообложения
доходы, уменьшенные на величину
расходов, по итогам каждого отчетного
периода исчисляют сумму авансового
платежа по налогу, исходя из
ставки налога и фактически
полученных доходов, уменьшенных
на величину расходов, рассчитанных
нарастающим итогом с начала
налогового периода до окончания
соответственно первого квартала,
полугодия, девяти месяцев с учетом
ранее исчисленных сумм авансовых
платежей по налогу.
5) ранее исчисленные суммы
авансовых платежей по налогу
засчитываются при исчислении
сумм авансовых платежей по
налогу за отчетный период
и суммы налога за налоговый
период.
6) уплата налога и авансовых
платежей по налогу производится
по месту нахождения организации
(месту жительства индивидуального
предпринимателя).
7) налог, подлежащий уплате
по истечении налогового периода,
уплачивается не позднее срока,
установленного для подачи налоговых
деклараций за соответствующий
налоговый период пунктами 1 и 2 статьи
346.23 Налогового Кодекса. Авансовые
платежи по налогу уплачиваются
не позднее 25-го числа первого
месяца, следующего за истекшим
отчетным периодом.8
Сроки предоставления
налоговой декларации.
Налогоплательщики-организации
по истечении налогового (отчетного) периода
представляют налоговые декларации в
налоговые органы по месту своего нахождения.
Налоговые декларации по итогам налогового
периода представляются налогоплательщиками-организациями
не позднее 31 марта года, следующего за
истекшим налоговым периодом. Налоговые
декларации по итогам отчетного периода
представляются не позднее 25 календарных
дней со дня окончания соответствующего
отчетного периода.
Налогоплательщики
- индивидуальные предприниматели по истечении
налогового периода представляют налоговые
декларации в налоговые органы по месту
своего жительства не позднее 30 апреля
года, следующего за истекшим налоговым
периодом. Налоговые декларации по итогам
отчетного периода представляются не
позднее 25 дней со дня окончания соответствующего
отчетного периода.9
Форма налоговых
деклараций и порядок их заполнения утверждаются
Министерством финансов Российской Федерации.
Глава 3. Практическая часть
Рассмотрим пример определения
стоимости амортизируемого имущества
для перехода на упрощенную систему налогообложения.
С 1 января 2014 года ООО «ВашДом»
планирует перейти на упрощенную систему
налогообложения.
По данным бухучета стоимость
основных средств организации составляет
100 580 000 в том числе:
– оборудование – 69 600 000 руб.;
– здания – 30 300 000 руб.;
– объекты внешнего благоустройства
– 680 000 руб.
Остаточная стоимость основных
средств, рассчитанная по данным
налогового учета, составила
78 900 000 руб., в том числе:
– оборудование – 58 600 000 руб.;
– здания – 20 300 000 руб.
- объекты внешнего благоустройства
в налоговом учете не амортизируются,
поэтому учитывать их при контроле
за соблюдением ограничений, связанных
с применением упрощенки, не нужно.
Общая сумма остаточной стоимости
амортизируемого имущества, по которому
в налоговом учете начисляется амортизация
и которая учитывается при определении
лимита для перехода на упрощенку с 1 января
2014 года, равна:
58 600 000 руб. + 20 300 000 руб. = 78 900
000 руб.
Поскольку этот показатель
меньше 100 000 000 руб., то при соблюдении прочих
условий перехода на упрощенную систему
налогообложения фирма «ВашДом» имеет
право перейти на спецрежим с 1 января 2014
года.
Заключение
В ходе написания
данной курсовой работы можно
сделать выводы.
Упрощенная система
налогообложения – это специальный
налоговый режим, который применяется для организаций
и индивидуальных предпринимателей, которые
хотят упростить налоговый учет и сократить
объем отчетности по налогам.
Применение УСН
имеет не только плюсы, но и минусы: совсем
не обязательно, что налоги станут меньше.
Все зависит от того, какие доходы и расходы
имеет организация, и часто получается
так, что платить налог по основной системе
бывает выгоднее, хотя и сложнее.
Положительная
сторона данного налогового режима
объясняется существенным снижением
налоговой нагрузки по сравнению
с общеустановленной системой
налогообложения, в упрощении налогового
и бухгалтерского учета и отчетности
для небольших предприятий и
ИП.
Упрощенная
система налогообложения для налогоплательщиков существенно
снижает налоговую нагрузку по сравнению
с общеустановленной системой налогообложения.
Данные меры принимаются правительством
для стимулирования развития сферы частного
предпринимательства.
УСН также
имеет и недостатки, на эту систему не
имеют право перейти множество организаций.
При переходе
на УСН налогоплательщики освобождаются
от уплаты четырех налогов, но при этом
за ними сохраняется обязанность платить
взносы и исполнять обязанности налогового
агента. Недостатком является то, что,
если у организации выручка составила
больше 20 млн. руб. в год, то они лишаются
права на этот режим. Налогоплательщик
может перейти на иной режим в любой момент,
но обратно, отказавшись от этого режима,
он может вернуться лишь через один год.
При объекте налогообложения доходы минус
расходы, имеется большой перечень расходов,
на которые уменьшается налоговая база.
Список использованной литературы
- Налоговый кодекс Российской
Федерации. Части первая и вторая. – Москва:
Проспект, КноРус, 2013.
- Упрощенная система налогообложения,
М.А.Климова, "Налоговый вестник", 2012
- Письмо Минфина России от 21.12.2007 N 03-11-04/2/311
- Письмо ФНС России от 02.11.2010 N ШС-37-3/14713@.
- Упрощенная
система налогообложения, Семенихин В.В., «Налоговый вестник», 2012
1 пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
2 Письмо Минфина России от 21.12.2007 N 03-11-04/2/311
3 п. 4 ст. 346.12, п. п. 4 и 4.1 ст. 346.13 НК РФ
4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ
5
п. 5 ст. 346.13
6 Письмо ФНС России от 02.11.2010 N ШС-37-3/14713@).
7
Ст 346.16 НК РФ
8 статья 346.21 НК РФ
9 статья 346.23 НК РФ