Упрощенная система налогообложения

Содержание

Введение…………………………………………………………..…..3

Глава 1. Общая характеристика упрощенной системы налогообложения………………………………………………4

1. Сущность и применение УСН…………………………….4
2. Переход на УСН…………………………………………...5
3. Условия применения УСН………………………………...8

Глава 2. Элементы УСН………………………………………11

1.  Налогоплательщики и объекты налогообложения……..11
2. Налоговая база и налоговые ставки…………………….16

Глава 3. Практическая часть…………………………………21

Заключение…………………………………………………………...23

Список использованной литературы……………………………....24

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

     Упрощенная система налогообложения - это специальный налоговый режим, который предусматривает, особый порядок определения объектов налогообложения, а также освобождение от обязанностей по уплате отдельных налогов и сборов.

     Упрощенная  система налогообложения, применяется  для организаций и индивидуальных  предпринимателей, которые хотят  упростить налоговый учет и  сократить объем отчетности по  налогам. Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом. Благодаря этому налогоплательщики, перешедшие на УСН, значительно экономят на налогах, а также заполняют и сдают в инспекцию только одну декларацию по единому налогу.

     Переход на  УСН и уход с этой системы  на основную схему осуществляется  добровольно, путем подачи заявления  в налоговую инспекцию по месту  регистрации предприятия или  ИП.

     Актуальность темы заключается в том, что при применении УСН происходит упрощение взимания налогов, а это оказывает положительное влияние на производительность организаций, а значит и на доходность бюджетной системы РФ.

     Данная курсовая работа посвящена упрощенной системе налогообложения, цель которой – рассмотреть теоретические и практические аспекты ее применения.

 

 

 Глава 1. Упрощенная система налогообложения.

 1.1 Сущность УСН.

     Упрощенная система налогообложения (УСН) применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.

     Упрощённая система налогообложения  — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта.

     Упрощённая система налогообложения регулируется гл. 26.2 части второй Налогового кодекса РФ, этот режим налогообложения введен в России с 1996 г., налогоплательщики самостоятельно решают о переходе на такую систему. Применение УСН налогоплательщик имеет право сочетать с ЕНВД.

При применении УСН организациями предусматривается  освобождение от обязанности по уплате:

- налога на прибыль  организаций;

- налога на имущество  организаций;

- НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе  товаров на таможенную территорию  Российской Федерации, а также  уплачиваемого при осуществлении  операций в соответствии с  договором простого товарищества  или договором доверительного  управления имуществом на территории  России, если организация - "упрощенец" является товарищем, ведущим общие  дела, или доверительным управляющим.

При применении УСН индивидуальными предпринимателями предусматривается их освобождение от обязанности по уплате:

- НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской  деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых  по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ);

- налога на имущество  физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской  деятельности);

- НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе  товаров на таможенную территорию  Российской Федерации, а также  уплачиваемого при осуществлении  операций в соответствии с  договором простого товарищества  или договором доверительного  управления имуществом на территории  России, если организация - "упрощенец" является товарищем, ведущим общие  дела, или доверительным управляющим.

Перечисленные налоги заменяются уплатой единого налога.

Плательщики УСН производят уплату социальных страховых взносов в соответствии с Законом N 212-ФЗ.

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

1.2 Переход на УСН

Организации и индивидуальные предприниматели, которые решили перейти на УСН, подают уведомление в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) не позднее 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН.

Налогоплательщики, не поставившие ИФНС в известность о своем желании применять УСН в установленные сроки, не вправе применять этот спецрежим.1

В 2013 г. прошли изменения: п. 2 ст. 346.13 НК РФ в новой редакции установлено, что вновь зарегистрированные лица вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками-"упрощенцами" с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве.

      Организация имеет право перейти на УСН, если выполнены 3 условия:

1-е условие:

Если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на эту систему налогообложения, доход организации не превысил с 01.10.2012 г. 43 428 077,21 рублей .

2-е условие:

Средняя численность сотрудников организации за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек.

Средняя численность сотрудников организации включает:

• среднесписочную численность сотрудников;

• среднюю численность внешних совместителей;

• среднюю численность сотрудников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

3-е условие

Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. руб.

Ограничения в применении УСН

Не имеют права на применение упрощенной системы налогообложения:

- организации, которые имеют представительства  или филиалы;

- банковские и страховые организации;

- инвестиционные и негосударственные  пенсионные фонды;

- ломбарды;

- профессиональные участники рынка  ценных бумаг;

- организации, которые занимаются  игорным бизнесом, производством  подакцизных товаров, добычей и  продажей полезных ископаемых (кроме  общераспространенных);

- частнопрактикующие нотариусы  и адвокаты, которые учредили  адвокатские кабинеты;

-организации, применяющие ЕНВД  и ЕСХН;

- организации, если доля участия  в их капитале других организаций  более 25% (за некоторыми исключениями  – для общественных организаций  инвалидов и организаций потребительской  кооперации);

- организации со средней численностью  работников в календарном году  больше 100 человек;

- организации, у которых остаточная  стоимость основных средств больше 100 млн. руб.

- бюджетные организации;

- иностранные фирмы;

 

1.3 Условия применения  УСН.

Налоговый кодекс РФ устанавливает несколько условий, при соблюдении которых налогоплательщик может продолжать применять УСН, - финансовые и имущественные ограничители, а также ограничение количества работников налогоплательщика.

Если по итогам отчетного (налогового) периода наступает хотя бы одно из событий, поименованных в п. 4 ст. 346.13 НК РФ, налогоплательщик теряет право на применение УСН:

1) сумма доходов налогоплательщика  от реализации внереализационных  доходов, денежных средств, полученных  до перехода на УСН в оплату  по договорам, исполнение которых  налогоплательщик осуществляет  после перехода на этот спецрежим, за вычетом сумм, полученных после  перехода на упрощенную систему  налогообложения, если по правилам  налогового учета по методу  начислений указанные суммы были  включены в доходы при исчислении  налоговой базы по налогу на  прибыль организаций, превысила 60 млн. руб.

Начиная с 2014 г. эта величина будет ежегодно увеличиваться на коэффициент-дефлятор. С 2013 г. в случае одновременного применения УСН и новой патентной системы налогообложения при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения названного ограничения дохода учитываются доходы по двум этим специальным налоговым режимам;

2) в течение отчетного (налогового) периода в организации  созданы представительство (представительства) или филиал (филиалы), внесены соответствующие  изменения в учредительные документы;

3) организация стала заниматься  видами деятельности, при ведении  которых применение УСН запрещено (производство подакцизных товаров, игорный бизнес и др., упомянутые  в п. 3 ст. 346.12 НК РФ);

4) в течение отчетного (налогового) периода доля участия  других организаций в организации, применяющей УСН, превысила 25% 2.

5) допущено превышение  максимальной средней численности  работников (100 чел.) в каком-либо  отчетном или налоговом периоде;

6) остаточная стоимость  ОС, определяемая в соответствии  с законодательством о бухгалтерском  учете, превысила 100 млн руб.;

7) налогоплательщик, применяющий  объект налогообложения "доходы", вступил в простое товарищество;

8) налогоплательщик, применяющий  объект налогообложения "доходы", заключил договор доверительного  управления имуществом.

При совмещении УСН и ЕНВД ограничения по численности работников и стоимости ОС, установленные гл. 26.2 НК РФ, определяются исходя из всех осуществляемых такими организациями и предпринимателями видов деятельности3.

В каждом из перечисленных выше случаев налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала квартала, когда допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение квартала, когда они перешли на иной режим налогообложения.4

Налогоплательщик, утративший право на применение УСН, обязан сообщить об этом и о переходе на иной режим налогообложения в налоговый орган в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода, когда он вышел за допустимые рамки 5.

В случае когда налоговому органу стало известно о превышении ограничений, он обязан направить налогоплательщику Сообщение о несоответствии требованиям применения упрощенной системы налогообложения по форме N 26.2-4, утвержденной Приказом ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182.6