Совершенствования системы налогообложения

где ННдс - налоговая нагрузка на добавленную стоимость;

ЕСН - единый социальный налог;

НПДС - налоги, выплачиваемые  из добавленной стоимости;

ДС - добавленная стоимость.

Произведем расчет налоговой нагрузки:

ННдс2008 = (769534+680603)/4783488*100% = 30,32%;

ННдс2009 = (823159+803717)/6578976*100% = 24,73%.

Проанализировав данные о налоговой нагрузке на добавленную  стоимость, можно сделать вывод  о том что налоговая нагрузка за 2008 год и 2009 год выше нормы. При этом оптимальное значение показателя 10-13%. В 2009 году произошло снижение налоговой нагрузки за счет значительного увеличения добавленной стоимости.

Проанализировав полученные данные и сравнив их с данными  приведенными Министерством финансов РФ о средней налоговой нагрузке по России (11,6%) можно сделать вывод, что налоговая нагрузка на предприятие высокая. В связи с этим предприятию требуется провести мероприятия по налоговому планированию, которые будут направлены на снижение налоговой нагрузки, снижение налоговых платежей предприятия и следовательно улучшения финансового состояния предприятия, за счет высвобождения части финансовых ресурсов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Рекомендации по совершенствованию системы налогообложения

 

В ходе анализа системы  налогообложения ООО Строительная фирма «КаМи» выделены следующие проблемы:

- незнание законодательства для создания льготного режима налогообложения предприятий строительной сферы;

- применение общего  режима налогообложения, предполагающего  уплату всех налогов, как создающего  высокий уровень налоговой нагрузки  предприятия;

- отсутствие как такового  налогового планирование на предприятии,  что объясняется отсутствием  соответствующего образования у  работников бухгалтерии;

- нежелание изменения  сложившейся ситуации со стороны  бухгалтерии предприятия, что  объясняется необходимостью изменения сложившейся системы учета на предприятии и недостаточным знанием законодательной базы в части налогообложения.

Выявленные проблемы требуют решений, направленных на совершенствование  системы налогообложения ООО Строительная фирма «КаМи» и снижения его налоговой нагрузки. На основании проведенного в данной курсовой работе анализа, предлагаются следующие решения:

- разработка и совершенствование  налогового законодательства в  части льготного налогообложения  предприятий строительной сферы;

- повышение квалификации работников бухгалтерии предприятия в сфере налогообложения, приобретение специального налогового образования или привлечение к работе специалистов с таковым образованием;

- проведение мероприятий  по налоговому планированию;

- детальная проработка приказа об учетной политике предприятия для целей налогообложения, как основы для проведения мероприятий по налоговому планированию;

- анализ и использование  возможных льгот по отдельным  налогам, уплачиваемым предприятием;

- применение специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения, как наиболее реального и привлекательного с точки зрения снижения налоговых платежей предприятия и упрощения системы налогового учета.

Проведенный анализ и  предложения по проведению мероприятий  по оптимизации налогообложения наглядно показывают перспективы снижения налоговых платежей предприятия, снижения его налоговой нагрузки. За счет чего произойдет высвобождение значительной части финансовых ресурсов предприятия и создаст условия для дальнейшего функционирования предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Исходя из проведенных  мною исследований данной темы, я пришла к выводу, что основным инструментом государственного регулирования является налоговая политика и финансовое воздействие на частное предпринимательство. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

В налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более  четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

Нестабильность наших  налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

В ситуации осуществления  серьезных и решительных преобразований и отсутствия времени на движение «от теории к практике» построение налоговой системы методом «проб и ошибок» оказывается вынужденным. Но необходимо думать и о завтрашнем дне, когда в стране утвердятся рыночные отношения. Поэтому представляется весьма важным, чтобы научно-исследовательские и учебные институты, располагающие кадрами высококвалифицированных специалистов в области финансов и налогообложения, всерьез занялись разработкой теории налогообложения, используя опыт стран с развитой рыночной экономикой и увязывая его с российскими реалиями.

Анализ реформаторских идей в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения  касаются в лучшем случае отдельных  элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок, предоставляемых  льгот и привилегий; объектов обложения; усиления или замены одних налогов на другие). Предложений же о принципиально другой налоговой системе, соответствующей настоящей фазе переходного к рыночным отношениям периода, практически нет. И это не случайно, ибо оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе.

Несомненно, нестабильность налогов мешает интегрированию российской экономики в мировую и еще  более усугубляет экономический  кризис. Для выхода из кризисного состояния  необходимо построить справедливую и эффективную налоговую систему.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в РФ.: Учебник. - 2007 г.
2. Русакова, И.Г., Кашин, В.А., Толкушкин А.В и др. Налоги и налогообложение // Учебное пособие для вузов // под ред. Русаковой И.Г, Кашина В.А. - М.: ЮНИТИ. - 2000 г.
3. Мокрецов, М.П. Исполнение налоговых обязательств должно быть максимально упрощено для налогоплательщика // Российский налоговый курьер. - апрель 2008 г. - №7. - с. 10-14.
4. Бюджетная система России: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/ под ред. Г.Б.Поляна - изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008г.
5. Швецов, Ю. Налоговая система России: можно ли исправить существующие недостатки? // Вопросы экономики. - 2007 г. - №4. - с.140-145.
6. Налоговые декларации по предприятию за 2008-2009 годы.
7. http://www.vkursedela.ru/print/1361/
8. Абрамова Э.В. Разработка элементов учетной политики как метод оптимизации налогообложения // Налоговое планирование. - 2006. - № 4. - С. 17 - 30.
9. Ильин А.В. Налоговая нагрузка в России // Финансы. - 2004. - № 12. - С. 14 - 19.