Региональные налоги

4) организации, основным  видом деятельности которых является  производство фармацевтической  продукции, - в отношении имущества,  используемого ими для производства  ветеринарных препаратов, предназначенных  для борьбы с эпидемиями и  эпизоотиями;

5) организации - в отношении  объектов, признаваемых памятниками  истории и культуры федерального  значения в установленном законодательством  Российской Федерации порядке;

6) организации - в отношении  ядерных установок, используемых  для научных целей, пунктов  хранения ядерных материалов  и радиоактивных веществ, а  также хранилищ радиоактивных  отходов;

7) организации - в отношении  ледоколов, судов с ядерными  энергетическими установками и  судов атомно-технологического обслуживания;

8) организации - в отношении  железнодорожных путей общего  пользования, федеральных автомобильных  дорог общего пользования, магистральных  трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;

9) организации - в отношении  космических объектов;

10) имущество специализированных  протезно-ортопедических предприятий;

11) имущество коллегий  адвокатов, адвокатских бюро и  юридических консультаций;

12) имущество государственных  научных центров;

13) организации - в отношении  имущества, учитываемого на балансе  организации - резидента особой  экономической зоны, созданного  или приобретенного в целях  ведения деятельности на территории  особой экономической зоны, используемого  на территории особой экономической  зоны в рамках соглашения о  создании особой экономической  зоны и расположенного на территории  данной особой экономической  зоны, в течение пяти лет с  момента постановки на учет  указанного имущества;

14) организации - в отношении  судов, зарегистрированных в Российском  международном реестре судов.

Порядок исчисления налога.

Сумма налога на имущество организаций исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с вышесказанным, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа  по налогу исчисляется по итогам каждого  отчетного периода в размере  одной четвертой произведения соответствующей  налоговой ставки и средней стоимости  имущества, определенной за отчетный период.

Сумма авансового платежа  по налогу в отношении объектов недвижимого  имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу.

Налог и авансовые платежи  по налогу подлежат уплате налогоплательщиками  в порядке и сроки, которые  установлены законами субъектов  РФ.  В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную как разницу между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

        Согласно  Закону Архангельской области  от 14.11.2003 № 204-25-ОЗ (ред. от 24.09.2012г.) «О введении в действие на территории Архангельской области налога на имущество организаций в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Архангельской области».

Налоговый и отчетный периоды

  Налоговый период — календарный год. Отчетные периоды — I квартал, полугодие и 9 месяцев. Уплата налога (авансовых платежей) По итогам налогового периода налог уплачивается не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. По итогам отчетных периодов уплачиваются авансовые платежи не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября текущего налогового периода соответственно.

Налоговые ставки:

0% установлена в отношении:

-  имущества, входящего  в состав автомобильных дорог  общего пользования; 

- имущества, используемого  для нужд гражданской обороны  и ликвидации чрезвычайных ситуаций, находящегося в оперативном управлении  органов государственной власти  и органов местного самоуправления  и (или) организаций, созданных  органами государственной власти  или органами местного самоуправления  для целей предупреждения или  ликвидации чрезвычайных ситуаций  и гражданской обороны; 

- имущества организаций  по производству сельхозпродукции, если выручка от указанного  вида деятельности составляет  не менее 70% общей выручки от  реализации продукции (работ,  услуг);

- имущества садоводческих  товариществ; 

- имущества организаций,  заключивших соглашения о реструктуризации  долгов в соответствии с Федеральным  законом от 09.07.2002 № 83-ФЗ «О  финансовом оздоровлении сельскохозяйственных  товаропроизводителей». В случае  расторжения соглашения о реструктуризации  долгов действие льготной ставки налога на имущество организаций прекращается с начала налогового периода, в течение которого принято решение о расторжении соглашения;

- имущества религиозных  организаций; 

-имущества областных (региональных) и местных общественных организаций инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

- объектов жилищного фонда; 

2,2% — в отношении прочего  имущества.

 

 

Транспортный  налог.

 

Транспортный налог - это  региональный налог, регулируемый не только главой  28 части второй НК РФ, но и  законами субъектов Российской Федерации. Налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Рассмотрим подробнее элементы данного налога.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных Налоговым  Кодексом, порядок и сроки его  уплаты.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации  могут также предусматриваться  налоговые льготы и основания  для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются:

• физические лица и организации, на которых в соответствии с российским законодательством зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения. Также по транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения другим лицам до момента официального опубликования закона о транспортном налоге. В этом случае налогоплательщиком выступает лицо, указанное в данной доверенности. При этом физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, обязаны уведомить налоговый орган по месту жительства о передаче их на основании доверенности другим лицам.

Не признаются налогоплательщиками  лица, являющиеся организаторами Олимпийских  игр и Паралимпийских игр 2014 года в городе Сочи, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением игр.

 Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а  также моторные лодки с двигателем  мощностью не свыше 5 лошадиных  сил;

2) автомобили легковые, специально  оборудованные для использования  инвалидами, а также автомобили  легковые с мощностью двигателя  до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы  социальной защиты населения  в установленном законом порядке;

3) промысловые морские  и речные суда;

4) пассажирские и грузовые  морские, речные и воздушные  суда, находящиеся в собственности  (на праве хозяйственного ведения  или оперативного управления) организаций,  основным видом деятельности  которых является осуществление  пассажирских и (или) грузовых  перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны  всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные  машины для перевозки птицы,  машины для перевозки и внесения  минеральных удобрений, ветеринарной  помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных  товаропроизводителей и используемые  при сельскохозяйственных работах  для производства сельскохозяйственной  продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного  ведения или оперативного управления  федеральным органам исполнительной  власти, где законодательно предусмотрена  военная и (или) приравненная  к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при  условии подтверждения факта  их угона (кражи) документом, выдаваемым  уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты  санитарной авиации и медицинской  службы;

9) суда, зарегистрированные  в Российском международном реестре  судов.

Налоговая база определяется:

1. в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, — как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для  которых определяется валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах; налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству;

в отношении водных и воздушных  транспортных средств, не указанных  выше, — как единица транспортного средства; налоговая база определяется отдельно.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами  для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации  и могут быть увеличены (уменьшены), но не более чем в пять раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств (таблица 1).

Таблица 1

Ставки по транспортному  налогу

Наименование объекта  налогообложения	Налоговая ставка (в руб.)
	в РФ (гл. 28 НК РФ)	в Архангельской области с 23.09.08 г.
Автомобили легковые с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	2,5	14,0
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до  110,33 кВт) включительно	3,5	24,0
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	5	50,0
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до  183,9 кВт)	7,5	75
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	15	150
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	1	6,0
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до  25,74 кВт) включительно	2	12,0
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	5	50
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	5	37,0
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	10	63,0
Грузовые автомобили с мощностью  двигателя(с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	2,5	25,0
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до  110,33 кВт) включительно	4	40,0
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	5	50,0
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до  183,9 кВт) включительно	6,5	65,0
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	8,5	85,0
Другие самоходные транспортные средства,машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу(с каждой лошадиной силы)	2,5	25,0
Снегоходы, мотосани с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	2,5	18,0
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	5	36,0
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	10	26,0
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	20	52,0
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с  каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	20	135
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	40	270
Гидроциклы с мощностью двигателя(с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	25	169,0
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	50	338,0
Несамоходные (буксируемые) суда, для  которых  определяется валовая вместимость (с каждой  регистровой тонны валовой  вместимости)	20	68,0
Самолеты, вертолеты и иные воздушные  суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	25	169,0
Самолеты, имеющие реактивные двигатели(с каждого килограмма силы тяги) введено              Федеральным законом от 20.08.2004 N 108-ФЗ)	20	122,0
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с  единицы транспортного средства)	200	972,0