Региональные налоги

Министерство  образования и науки Российской Федерации федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Северный  (Арктический) федеральный университет имени  М.В. Ломоносова»

Финансы и кредит

(наименование кафедры)

Черепанова Оксана Валерьевна

(фамилия, имя, отчество  студента)

Институт

ЗФЭИ

курс

5

группа

Государственные и муниципальные  финансы,  № личного дела- 07ффд40504 (код и наименование  направления подготовки/специальности)

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине

Налоги и налогообложение

На тему

Региональные налоги

(наименование темы)

Вариант 15

Отметка о зачёте

(дата)

Руководитель

В.А Скрипниченко

(должность)

(подпись)

(инициалы, фамилия)

(дата)

Архангельск 2013

 

Содержание

Введение………………………………………………………………………….3

1.Налог на имущество  организаций………………………………………….….4

2.Транспортный налог………………………………………………………..….12

3.Задачи…………………………………………………………………………..21

4. Заключение…………………………………………………………………..24

5.Список использованной литературы………………………………………....25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Региональные  налоги — налоги, устанавливаемые в соответствии с НК РФ и вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.

Региональные налоги, к ним относятся:

1. налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ);
2. налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ) рассматриваться не будет, в связи с запретом игорного бизнеса;
3. транспортный налог (гл. 28 НК РФ).

        При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам. и налогоплательщики определяются непосредственно НК РФ.

        Целью контрольной работы - это дать представление о роли и месте региональных налогов налоговой системе Российской Федерации. Закрепление теоретических и практических знаний по дисциплинам «Налоги и налогообложение».

 

 

 

 

 

 

Налог на имущество  организаций.

 Налог на имущество  организаций – это региональный  налог, регулируемый не только  главой  30 части второй НК РФ, но и  законами субъектов  Российской Федерации. Налог обязателен  к уплате на территории соответствующего  субъекта Российской Федерации. 

Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

 Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения  для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся  к объектам основных средств.

Объектом налогообложения  для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через  постоянные представительства, признается находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным  иностранным организациям на праве  собственности.

Не признаются объектами  налогообложения:

1. земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Налоговой базой в отношении  объектов недвижимого имущества  иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также в  отношении объектов недвижимого  имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации. 

Организации, осуществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны  сообщать в налоговый орган по месту нахождения объектов сведения об их инвентаризационной стоимости  в течение 10 дней со дня оценки или переоценки объектов.

Порядок определения налоговой  базы

 Налоговая база определяется  отдельно:

- в отношении имущества,  подлежащего налогообложению по  местонахождению организации (месту  постановки на учет в налоговых  органах постоянного представительства  иностранной организации),

- в отношении имущества  каждого обособленного подразделения  организации, имеющего отдельный  баланс,

- в отношении каждого  объекта недвижимого имущества,  находящегося вне местонахождения  организации, обособленного подразделения  организации, имеющего отдельный  баланс, или постоянного представительства  иностранной организации,

- в отношении имущества,  облагаемого по разным налоговым  ставкам.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с настоящей главой.

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как  частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число  каждого месяца отчетного периода  и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев  в отчетном периоде, увеличенное  на единицу.

Среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления  суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества  на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число  налогового периода, на число месяцев  в налоговом периоде, увеличенное  на единицу.

Налоговая база в отношении  каждого объекта недвижимого  имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база в рамках договора простого товарищества определяется исходя из остаточной стоимости имущества, внесенного налогоплательщиком по договору, а также исходя из остаточной стоимости  иного имущества, приобретенного или  созданного в процессе совместной деятельности, составляющего общее имущество  товарищей, учитываемого на отдельном  балансе простого товарищества участником договора простого товарищества, ведущим общие дела. Каждый участник договора простого товарищества производит исчисление и уплату налога в отношении имущества, переданного им в совместную деятельность. В отношении имущества, приобретенного или созданного в процессе совместной деятельности, исчисление и уплата налога производятся участниками договора простого товарищества пропорционально стоимости их вклада в общее дело.

Лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, обязано для  целей налогообложения сообщать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, каждому налогоплательщику — участнику договора простого товарищества сведения об остаточной стоимости общего имущества на 1-е число каждого месяца соответствующего отчетного периода и о доле каждого участника в общем имуществе товарищей. Лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, сообщает сведения, необходимые для определения налоговой базы.

Имущество, переданное в  доверительное управление, а также  имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению, у учредителя доверительного управления.

Имущество, переданное концессионеру  и (или) созданное им в соответствии с концессионным соглашением, подлежит налогообложению у концессионера.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения  уголовно-исполнительной системы  - в отношении имущества, используемого  для осуществления возложенных  на них функций;

2) религиозные организации  - в отношении имущества, используемого  ими для осуществления религиозной  деятельности;

3) общероссийские общественные  организации инвалидов (в том  числе созданные как союзы  общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды  и их законные представители  составляют не менее 80 %, - в  отношении имущества, используемого  ими для осуществления их уставной  деятельности;

• организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 %, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);
• учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;