Реализация прав налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов

(пп. 15 введен Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ)

2. Налогоплательщики имеют  также иные права, установленные  настоящим Кодексом и другими  актами законодательства о налогах и сборах.

3. Плательщики сборов  имеют те же права, что и  налогоплательщики.

Несмотря на то что практика изменения сроков уплаты налогов не находит в настоящее время широкого применения, прокомментируем данное право налогоплательщика более подробно. Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога, сбора и пени на более позднюю дату и означает также изменение порядка исполнения обязанности налогоплательщика по их уплате. Срок уплаты может быть изменен как в отношении всей подлежащей уплате суммы налога, так и ее части с начислением в определенных случаях процентов на неуплаченную сумму налога (далее — сумма задолженности).

Следует понимать, что изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора, осуществляется по решению соответствующих органов и производится, как правило, под залог имущества либо при наличии поручительства. Указанные положения применяются также в отношении изменения срока уплаты налога в государственные внебюджетные фонды.

Вместе с тем срок уплаты не может быть изменен, если в отношении лица, претендующего на такое изменение (далее — заинтересованное лицо):

1. возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
2. проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ;
3. имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы РФ на постоянное жительство.

Органами, в компетенцию которых входит принятие решений об изменении сроков уплаты налогов и сборов (далее — уполномоченные органы), являются:

• по федеральным налогам и сборам — федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов — Федеральная налоговая служба;
• по региональным и местным налогам — налоговые органы по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица; решения об изменении сроков уплаты налогов принимаются по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов РФ, муниципальных образований;
• по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, — федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела (Федеральная таможенная служба), или уполномоченные им таможенные органы;
• по государственной пошлине — органы (должностные лица), совершающие юридически значимые действия, за которые уплачиваются госпошлины;

Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита и может касаться исполнения как уже существующей обязанности, срок исполнения которой уже наступил, так и будущей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Характеристика  и обеспечение прав налогоплательщиков.

Статья 22. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов)

1. Налогоплательщикам (плательщикам  сборов) гарантируется административная  и судебная защита их прав и законных интересов.

Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов) определяется настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

2. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) обеспечиваются  соответствующими обязанностями  должностных лиц налоговых органов  и иных уполномоченных органов.

(в ред. Федеральных законов  от 29.06.2004 № 58-ФЗ, от 27.07.2006 № 137-ФЗ)

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.

(в ред. Федерального закона  от 27.07.2006 № 137-ФЗ)

 

 

 

 

 

 

 

Библиографический список источников.

1. Налоговое право. Маркин С.В. Москва, 2010;

2. Методические рекомендации по выполнению курсовых работ по дисциплине «Налоговая система». Еремина И.В., УрГУПС, 2012.

Нормативные акты:

3. Закон Свердловской области от 27.11.2003 г. № 35-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций» (ред. 15.06.2011);

4. Закон Свердловской области от 29.11.2002 г. № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» (ред. 15.06.2011);

5. Материалы с сайта www.consultant.ru.;

6. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2013);

7. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013) (с изм. и доп., вступ. в силу с 30.01.2014);

8. Постановление Правительства РФ от 26 февраля 2004 г. № 110;

9. Федеральный закон от 24.07.98 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ред. 09.12.2010);

11. Федеральный закон № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (ред. 18.07.2011).

 

 

 

 

Расчетная часть

Задание: необходимо выполнить расчет основных налоговых платежей предприятия, а именно:

1. Сумму налога на добавленную стоимость;

2. Сумму авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве;

3. Сумму налога на доходы физических лиц, причитающуюся к уплате в бюджет за указанный период;

4. Сумму авансового платежа по налогу на имущество;

5. Сумму транспортного налога за прошлый год;

6. Сумму авансового платежа по налогу на прибыль организаций.

Краткая характеристика предприятия

Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Гамма».

Адрес: Россия, 620000, г. Екатеринбург, ул. Летняя, 102

Телефон: (343) 345-45-45, факс: (343) 345-45-00

Уставный капитал составляет 10 000 рублей

Основные элементы учетной политики организации

Вид деятельности предприятия ООО «Гамма» инженерно – техническое проектирование.

Товарно-материальные ценности приобретаются с НДС по ставке 18%. Остатков на начало и на конец периода нет.

Реализация продукции подлежит налогообложению по налогу на добавленную стоимость.

Ставку по страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определить исходя из основного вида деятельности.

В организации применяется линейный метод начисления амортизации.

В составе основных средств на балансе организации числится одно транспортное средство «Легковой автомобиль» с мощностью двигателя 150 л.с.

В отчетном периоде приобретено и введено в эксплуатацию основное средство «Компьютер» стоимостью 50 000 руб. (без учета НДС).

В отчетном периоде (1 квартал) в бухгалтерском учете ООО «Гамма» отражены следующие операции:

Наименование операции	Сумма, руб.
Основной вид деятельности	Общестроительные работы
Реализовано продукции (в т.ч. НДС), В т.ч. оплачено (с учетом НДС)	2 200 000 80 %
Стоимость приобретенных и использованных в указанном периоде материалов   (в т.ч.  НДС 18%)	224 200
Расходы на рекламу (нормируемые), в т.ч. НДС	21 500
Первоначальная стоимость основных средств организации на 1 января,   в т.ч. транспортное средство	480 000
	Грузовой автомобиль с мощностью двигателя 150 л.с.
Сумма начисленной амортизации на 1 января	295 000
В отчетном периоде приобретено и введено в эксплуатацию основное средство	Мебельный гарнитур стоимостью  50000 руб. (без учета НДС)
Сумма амортизации в месяц по остальным основным средствам	11 600

В соответствии со штатным расписанием сотрудникам организации установлены следующие оклады:

ФИО	Должность	Кол-во детей	Оклад в месяц
1.Гордеев П.И.	Директор	-	62 000
2. Гришина О.Н.	Гл. бухгалтер	1	58 000
3. Колесова И.С.	Аппаратчица	2	25 000
4. Клевцов С.К.	Оператор	1	24 500
5. Сальников М.Д.	Грузчик	1	14 500

         В соответствии с приказами  и расчетно-платежными ведомостями  каждому сотруднику в марте  по итогам работы за 1 квартал  была выплачена премия в размере  должностного оклада за счет  чистой прибыли предприятия. В  марте выплачена компенсация  отпуска при увольнении Сальникову  М.Д. в сумме 8000 рублей. Зарплата выплачивается  следующим образом: 25 % - в текущем  месяце, 75 % - в начале следующего  месяца.

Кроме того, в указанном периоде сотруднице Гришиной О.Н. была выдана 1 января беспроцентная ссуда в размере 60 000 рублей сроком на 3 месяца и с условием погашения ежемесячно равными долями.

       Сведения  по вновь приобретенному основному  средству для расчета налога  на имущество:

Наименование объекта	Дата приобретения	Амортизационная группа	Срок полезного использования, мес.
Компьютер	25 февраля	3	42

Метод определения выручки – «по начислению».

 

 

 

 

 

 

 

Порядок выполнения расчетной части курсовой работы

1. Определение НДС за отчетный период (Глава 21 НК РФ):
1. Расчет НДС с реализации:

Если НДС в т.ч. – расчет из пропорции:   В - 118%       Х – 18%

НДСреал = 2200000*18/118=335953 руб.

1.2. Расчет суммы вычетов: по приобретенным товарам, работам, услугам:

- материалы: 224200*18/118=34200 руб.

- приобретение рекламных  услуг или представительские расходы: 21500*18/118=3280

- основное средство: 50000*0,18=9000 руб.

НДСвыч = 34200+3280+9000=46480 руб.

1.3. НДС к уплате в бюджет:

НДСбюдж = НДСреал  - НДСвыч;

НДСбюдж=335953-46480=289473 руб.

2. Определение сумм авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве:

2.1.Учет при  расчете облагаемой базы:

- выплат по окладу

- премии

- компенсации отпуска  при увольнении

- материальной выгоды  по ссуде (+ её расчет)

 

 

 

Расчет доходов сотрудников приводим в таблице №1.

Таблица 1

ФИО	Начислено за квартал (руб.)				Материальная выгода
	Оклад	Премия	Компенсация отпуска при увольнении	Итого
1.Гордеев П.И.	62000	62000	-	124000	-
2.Гришина О.Н.	58000	58000	-	116000	1035
3.Колесова И.С.	25000	25000	-	50000	-
4.Клевцов С.К.	24500	24500	-	49000	-
5.Сальников М.Д.	14500	14500	8000	37000	-
Итого	184000	184000	8000	376000	1035