Расчет с бюджетом по налогам и сборам на примере конкретного предприятия

Кредит «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 2 расчеты по НДС.

 

 

Таблица 8 – Итоговые учетные записи по счету 68.4.2 «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль» в ООО «САНРАЙЗ-Черкесск», 2012 г.

С кредита счетов	Содержание операции	Сумма, тыс.руб.	Содержание операции.	Сумма, тыс.руб.	В дебет счетов
	Сальдо на 01.01.2012 г.	_		_
			Условный расход на по налогу на прибыль	116,465	99.2.1
Х	Оборот по кредиту счета	116,465	Оборот по дебету счета	_	Х
Х	Сальдо на 31.12.2012 г.	116,465	Сальдо на 31.12.2012 г.	_	Х

 

Условный расход по налогу на прибыль     116465 руб

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

 субсчет 2.1 «прочие расходы оптовой торговли»;

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

 субсчет 4.2 «расчеты по  налогу на прибыль»

 

3.3 Расчеты с бюджетом  по региональным и прочим налогам.

Региональные налоги- налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и вводимые в действие законами субъектов Российской Федерации, обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской федерации.К региональным налогам, согласно ст.14 Налогового кодекса, относятся:

налог на имущество организаций;

налог на игорный бизнес;

транспортный налог.

 

 

Таблица 9 – Итоговые учетные записи по счету 68.4.1 «Расчеты с бюджетопо налогу на имущество» в ООО «САНРАЙЗ-Черкесск», 2012 г.

 

С кредита счетов	Содержание операции	Сумма, тыс.руб.	Содержание операции.	Сумма, тыс.руб.	В дебет счетов
	Сальдо на 01.01.2012 г.	95,154		_
51	Платежи в бюджет	155,075
Х	Оборот по кредиту счета	_	Оборот по дебету счета	155075	Х
Х	Сальдо на 31.12.2012 г.	_	Сальдо на 31.12.2012 г.	59,920	Х

 

Платежи в бюджет        155075 тыс. руб

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 4.1 «Расчеты по налогу на имущество виды платежей».

 

ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» признается плательщиком налога в соответствии с законодательством Российской Федерации, так как имеются зарегистрированные транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» исчисляет сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется предприятием как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет организацией, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода. ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» исчисляет суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» в Межрайонную ИФНС № 3 по Карачаево-Черкесской республике в сроки, которые установлены законами КЧР.

В течение налогового периода предприятие уплачивает авансовые платежи по налогу.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» исчисляет сумму налога по истечении налогового периода самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются предприятием в сроки. В течение налогового периода ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» уплачивает авансовые платежи по налогу.

ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» по истечении налогового периода представляют в Межрайонную ИФНС № 3 по Карачаево-Черкесской республике налоговую декларацию по налогу. Так же организация по истечении каждого отчетного периода представляют налоговый расчет по авансовым платежам по налогу. Налоговые декларации по налогу представляются организацией не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

4 РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ  О РАСЧЕТАХ С БЮДЖЕТОМ ПО  НАЛОГАМ И СБОРАМ В БУХГАЛТЕРСКОЙ  И НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ООО «САНРАЙЗ-ЧЕРКЕССК»

 

 

Основными документами, в которых раскрывается информация о расчетах с бюджетом по налогам и сборам в бухгалтерской отчетности ООО «Северный Кристалл», являются Бухгалтерский баланс (форма №1) и Отчет о прибылях и убытках (форма №2).  В частности, по коду строки 610 V раздела «Краткосрочные обязательства» Бухгалтерского баланса отражается задолженность по налогам и сборам на начало и конец отчетного периода. Для заполнения данной строки используются данные счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Раскрытие информации в ООО «САНРАЙз-Черкесск» о расчетах с бюджетом по налогам и сборам в бухгалтерской отчетности основывается на данных первичных документов и регистров бухгалтерского учета.

ООО «САНРАЙз-Черкесск» по итогам отчетного и налогового периодов представляет в Межрайонную ИФНС России № 3 по Карачаево-Черкесской республике налоговую отчетность, основным видом которой являются налоговые декларации по всем начисленным налогам.

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены Министерством финансов Российской Федерации.

Организация предоставляет декларацию на бумажном носителе, где в каждой строке указывается только одно значение показателя. В случае отсутствия каких-либо значений показателей в соответствующей строке проставляется прочерк.

Для исправления ошибок перечеркивается неверное значение показателя, вписывается правильное и проставляются подписи должностных лиц организации, подписавших декларацию.

В обязательном порядке заполняются разделы 1 и 2 декларации.

В верхней части каждой заполняемой страницы декларации проставляется идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) организации, а также порядковый номер страницы. ИНН анализируемого предприятия –   77182111313, КПП – 771801002.

Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

При заполнении данной страницы указываются:

1) идентификационный номер  налогоплательщика (ИНН) и код причины  постановки на учет (КПП) организации. При указании ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя «ИНН», в первых двух ячейках следует проставить нули (00);

2) вид документа, а именно 1 - первичный, 3 - корректирующий.

При представлении в налоговый орган декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в реквизите титульного листа «Вид документа» проставляется код 3 (корректирующий) с указанием через дробь номера, отражающего, какая по счету декларация с учетом внесенных изменений и дополнений представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.).

При обнаружении факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, организация представляет в налоговый орган уточненную декларацию. При обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки. В случае невозможности определения периода совершения ошибок перерасчет производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки;

3) налоговый (отчетный) период, за который представлена декларация, и отчетный год;

4) полное наименование  налогового органа, в который  представляется декларация, и его  код;

5) полное наименование  организации;

6) код вида экономической  деятельности согласно Общероссийскому  классификатору видов экономической  деятельности (ОКВЭД);

7) количество страниц, на  которых составлена декларация;

8) количество листов документов  или их копий, подтверждающих  полученные налогоплательщиком  доходы и произведенные ими  расходы в случае их приложения.

По строке «Руководитель» проставляется подпись генерального директора ООО «САНРАЙЗ-Черкесск», которая заверяется печатью организации. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью и проставляется дата подписания декларации.

         В течение года ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» как налоговый агент ведет учет доходов своих сотрудников в специальной налоговой карточке по форме 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц».

Форма 1-НДФЛ ведется отдельно по каждому лицу, которому организация выплачивала доход. На основании этой карточки заполняется справка о доходах работника по форме 2-НДФЛ. По форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица» предоставляются в налоговую инспекцию сведения о доходах физических лиц.

Справки по форме 2-НДФЛ представляются в следующие сроки:

- ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим  налоговым периодом;

- в течение одного месяца  с момента, когда налоговый агент  не смог удержать у физического  лица исчисленную сумму налога. Кроме того, налоговый агент обязан  выдать справку физическому лицу  на основании его заявления.

В налоговую инспекцию справки представляются ООО «САНРАЙЗ-Чепкесск» на бумажных носителях. К справкам прилагаются два экземпляра специального реестра (перечня всех представляемых справок).

В реестре указывается общее количество представленных документов о доходах по форме 2-НДФЛ, а также их перечень по каждому налогоплательщику с указанием ставки налога, общей суммы дохода, общей суммы исчисленного и удержанного налога. Реестр удостоверяется печатью организации и подписью ответственного лица.

Справки представляются ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента, отдельно по каждой ставке налога.

Сведения о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет налога на доходы за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляются в виде новой Справки.

Заполненная Справка подписывается в поле «Налоговый агент (подпись)». Подпись не должна закрываться печатью. Печать проставляется в отведенном месте («М.П.» в нижнем левом углу Справки). В поле «Налоговый агент (должность)» указывается должность лица, подписавшего Справку. В поле «Налоговый агент (Ф.И.О.)» указываются фамилия и инициалы указанного лица.

Проанализировав порядок заполнения формы 2-НДФЛ, можно отметить, что в ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» справка заполняется с указанием всех необходимых реквизитов, как налогового агента, так и налогоплательщика без помарок преимущественно с использованием компьютерной техники (есть Справки, заполненные рукописно) и подписывается главным бухгалтером. 

Раскрытие информации в организации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам в налоговой отчетности основывается на данных первичных документов, регистров бухгалтерского и налогового учета.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

В бухгалтерском учете и налогообложении предприятия структура и порядок налогов и сборов является одним из важнейших вопросов. От того, насколько грамотно бухгалтер ведет бухгалтерские записи, будут зависеть выплаты в бюджет и во внебюджетные фонды.

Объектом исследования настоящей работы являлось ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» города Черкесск, занимающееся оптовой и розничной торговлей. Основная деятельность, ради осуществления которой было создано предприятие, за анализируемый период была прибыльной.