Порядок исчисления и уплаты НДФЛ в бюджет

В то же время  налогоплательщики могут по собственной  инициативе представить налоговые  декларации для получения:

• стандартных налоговых вычетов – если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налоговым агентом налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено статьей 218 НК РФ;
• социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 НК РФ;
• имущественных налоговых вычетов, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ;
• профессиональных налоговых вычетов, установленных подпунктами 2 и 3 статьи 221 НК РФ (например, по авторским вознаграждениям, полученным от источников, находящихся за пределами России, в случае, когда договором предусмотрено осуществление расходов за счет собственных средств автора).

Налоговая декларация по форме № 3-НДФЛ является итоговой и представляется за соответствующий  налоговый период. В ней налогоплательщики  указывают:

• все полученные ими в налоговом периоде доходы;
• источники выплаты доходов;
• налоговые вычеты;
• суммы налога, удержанные налоговыми агентами;
• суммы фактически уплаченных в течение налогового периода платежей на основании налоговых уведомлений;
• суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату из бюджета.

 Налоговая  декларация состоит из 17 листов. Из них первые семь – это декларация, а остальные – приложения.

Налоговая декларация включает:

1. Титульный лист.
2. Раздел 1 «Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета по данным налогоплательщика».
3. Раздел 2 «Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате)/возврату по всем видам доходов».
4. Раздел 3 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%».
5. Раздел 4 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35%».
6. Раздел 5 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 30%».
7. Раздел 6 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 9%».
8. Приложение А «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке (001) ___%».
9. Приложение Б «Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке (001) ___%».
10. Приложение В «Доходы от предпринимательской деятельности и частной практики».
11. Приложение Г «Расчет профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов».
12. Приложение Д «Расчет профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско-правового характера».
13. Приложение Е «Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов».
14. Приложение Ж «Расчет суммы доходов, не подлежащих налогообложению, и имущественных налоговых вычетов от продажи имущества».
15. Приложение З «Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры».
16. Приложение И «Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги».
17. Приложение К «Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим».

Заключение

В результате проведенной  работы можно выделить основные моменты  налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации. Так, плательщиками налога являются физические лица - налоговые резиденты РФ, а также лица, не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников, расположенных на территории РФ. Налоговая база определяется как сумма всех доходов, полученных в денежной, натуральной форме или в виде материальной выгоды, уменьшенная на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных и профессиональных). Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год.

Российские организации, коллегии адвокатов и их учреждения, индивидуальные предприниматели и  постоянные представители иностранных  организаций в РФ, в результате отношении с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка. Налоговые ставки бывают 9,30,35 и 13 % в зависимости от вида дохода.

Сумма налога при определении  налоговой базы исчисляется как  соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В данной  работе было изучено налогообложение доходов  физических лиц на основании ныне действующего законодательства Российской Федерации. Однако в 2008 году предусматривается  некоторые изменения в Налоговом  Кодексе Российской Федерации. Так, вступит в силу закон, определяющий суммы суточных, которые не будут облагаться налогом. Со следующего года при расчете НДФЛ с материальной выгоды в виде экономии на процентах будет использоваться ставка рефинансирования Банка России, которая действует на дату получения физическим лицом дохода (а не на дату получения заемных средств, как сейчас). Не будут учитываться при определении налоговой базы по НДФЛ суммы страховых взносов, перечисляемые за физических лиц из средств организаций: по договорам обязательного страхования; договорам добровольного личного страхования; договорам добровольного пенсионного страхования. Установлена дата получения дохода при увольнении и т.д.

Обложение физических лиц  подоходным налогом в РФ имеет  много особенностей и вопросов. Огромное количество проблем и вопросов вызывает налогообложение предпринимателей, трудности в оценке   доходов, проблемы двойного налогообложения.

Налоговая система нуждается  в совершенствовании. Отсутствие прогрессивной  шкалы нарушает элементарный принцип  справедливости обложения. С введением единой ставки происходит равное обложение в условиях большой дифференциации доходов, особенно такой, как в России.

Конечно, наше налоговое  законодательство оставляет желать много лучшего, но тем не менее  его необходимо досконально знать, особенно в части налогообложения физических лиц, т.к. это касается каждого гражданина, ибо всем известно, что “незнание законов не освобождает от ответственности”.

Список использованной литературы

1. НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации – часть 1,  от 19.07.2007  № 195-ФЗ

2. НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации – часть 2, от 24.07.2007. № 117-ФЗ

3.  Письмо Федеральной  налоговой службы от 9 июня 2006 г. N 04-2-03/123 "О порядке уплаты налога  на доходы физических лиц"

4. Приказ МНС РФ «Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению» от 15 июня 2004 г. № САЭ-3-04/366@

5.Приказ МНС РФ «О форме налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц» от 27 июля 2004 г. № САЭ-3-04/440@

6. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая (постатейный) / Под редакцией А.Н. Козырина. – М. :ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007г.

7. Каширина М.В. НДФЛ в вопросах и ответах. – М.: ООО «Статус-Кво 97», 2006г.

8. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт, 2004 г.

9.Черник Д. Г. «Налоги».- М.: "Финансы и статистика", 2005 г.

12. www.glavbukh.ru/rubrika/22

13. www.klerk.ru/events/?filter=27

14. www.consultant.ru.