Організація та методи податкового контролю в системі справляння податків

Україна з точки зору контролю за виконанням платниками податків законодавства, характеризується такими чинниками:

• низька фінансова дисципліна платників податків, як наслідок низької податкової культури суспільства;
• завищена фіскальна орієнтація податкової політики;
• недосконала законодавча база щодо податкової сфери.

Cлід зазначити, що значна частина правових актів в сфері оподаткування є складною і незрозумілою широкому і різноманітному колу платників податків, дуже багато існує упущень в податковому законодавстві, суперечностей. Внаслідок цього виникає дуже велика кількість порушників і вона буде збільшуватись, так як існує неспроможність держави врегулювати систему ефективного контролю та виявлення правопорушень.

Така політика держави  не тільки не створює умов для розвитку економіки, а й мимоволі заганяє  платника податків в глухий кут, здійснювати  неправильні дії в сфері оподаткування.

Подальше реформування законодавства у сфері оподаткування має відбутися таким чином, щоб за-безпечити не тільки повне і своєчасне надходження коштів до бюджетів та державних цільових фондів, а й дотримання прав усіх суб’єктів податкових відносин та можливість ефективного використання ними юридичних засобів захисту своїх прав, як це має відбуватися у правовій демократичній країні.

Відтак, аналізуючи вище викладений матеріал, напрямами  розвитку подат-кового контролю можна  вважати:

- удосконалення  законодавства, яке орієнтоване  на розвиток регулюючої функції,  спрощення, стабільність і передбачуваність  податкового законо-давства, вве-дення  обов’язкової перевірки ефективності  запропонованих законів за допомогою  імі-таційної моделі;

- розширення  бази оподаткування, яке дасть  змогу зменшити податковий тиск  на платників податків та підвищити  добровільну сплату податків, що  збільшить над-ходження до бюджету; 

- інформаційне  забезпечення, розширення якого  для кожної ланки податко-вої  служби надасть можливість автомати-зувати  процес оподаткування, ефективніше  використовувати наявні людські  ресурси, погоджувати дані з  різних джерел з метою виявлення  ухилень від сплати податків;

- підвищення  ефективності перевірок, що дасть  можливість за рахунок авто-матизованого  відбору платників для доку-ментальних  перевірок підвищити ймовір-ність  виявлення ухилень від оподаткуван-ня  при загальному зменшенні кількості  пе-ревірок та перевіряючих;

- залучення  до оподаткування «ті-ньових»  коштів через відстеження товар-но-грошових  потоків, контроль за вико-ристанням  готівки; прогнозування надходжень, що дозволить пропонувати Верхо-вній  Раді України збалансований реальний  бюджет і сприятиме стабілізації  суспільст-ва, що надасть можливість  більш реально оцінювати ефективність  діяльності подат-кової служби;

- скорочення  та ліквідація недоїмки для  поліпшення роботи платниками  подат-ків, заохочення їх до  добровільної сплати та скорочень  заборгованості перед бюдже-том  за рахунок реалізації майна  боржників. 

Таким чином, можна констатувати, що в Україні розроблено законодавчу  базу, яка регламентує справляння податків, і створено адміністративні  органи, які контролюють виконання  законодавства суб'єктами господарювання, але взагалі  казати, що податкова  система є ефективною і досягає  свого функціонального призначення, не можна,існує безліч проблем,які треба негайно вирішувати

 

Список літератури

 

1. Андрущенко В.Л. Фінансова думка Заходу в ХХ столітті / В.Л. Андрущенко. – Львів : Каменяр, 2000.– 303 с.
2. Борейко В. Про забезпечення прискореного розвитку економіки України / В. Борейко // Економіка України. – 2005. – № 8. – С. 23-25.
3. Воронкова О.М. Контрольна й аналітична робота податкової служби України // Фінанси України. – 2001. - №8. – С. 135-141.
4. Волкова Ю. О. Удосконалення податкового контролю як елемент фор-мування податкової політики / Ю. О. Волкова // Формування ринкових відносин в Україні. – 2006. – № 10(65). – С. 23-27.
5. Жарко Р.П. Окремі аспекти оцінки податкової системи України як інструменту регулювання розвитку підприємницької діяльності / Р.П. Жарко // Економіка, фінанси, право. – 2005. – № 3. – С. 25–26.
6. Захарін А.В. Удосконалення механізму податкового регулювання сталого економічного розвитку /
7. А.В. Захарін // Фінанси України. – 2005. – № 2. – С. 21–23.
8. Карпінський Б. А. Податковий контроль в Україні: концептуальні засади функціонування й удосконалення / Б. А. Карпінський, Н. С. Залуцька // Стан і проблеми оподаткування в умовах рин-кової економіки: матеріали VІ-ої Міжнар наук.-прак. конф. – Донецьк: ДонДУЕТ, 2006. – С. 53-60.
9. Костюнік О.В. Стан та пропозиції щодо реформування податкової системи України / О.В.Костюнік // Електронний ресурс. – Режим доступу: http://lucl.lucl.kiev.ua/start/lit_econom.html.
10. Лісовська Л. Податковий контроль у системі оподаткування : зміст та механізм здійснення / Л. Лісовська // Підприємництво, господарство і право. – 2010. – № 10. – С. 25–28.
11. Ожогіна Н. Удосконалення системи оподаткування в Україні на шляху до Євро інтеграції / Н. Ожогіна // Електронний ресурс. – Режим доступу: http://lp.edu.ua/index.php?id=2274
12. Податковий кодекс України : від 02.12.2010 р. № 2755-VI // Відомості Верховної Ради України. – 2011. – № 13–17. – Ст. 112.
13. Податковий контроль (основи організації) В. А. Онищенко – К.: 2006. – С. 20 Податкового Кодексу [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://kchp.com.ua/novoe/podatkoviy-kodeks-ukra-ni.html

 

14. Поддєрьогін А.М. Податкова система України на шляху розвитку // Фінанси України. – 2001. - №11. – С. 3-12.
15. Проект податкового кодексу України // Вісник податкової служби України. – 2010. – №29. – С. 22 – 31.
16. Хмільовська К. В. Організаційні засади податкового контролю / К.В. Хмі-льовська // Фінанси України. – 2003. –№ 2. – С. 50-54.
17. Ємко Ю. Модернізація податкової служби України / Ю. Ємко // Збірник нау-кових праць Академії ДПС. − 2005. − №4 (14). − С. 184-187.

 

 

 

 

 

Додаток А

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис 1.1 Контрольні органи України  оподаткування та сфера їх впливу

 
Додаток Б

 

Рис 2.1 Результат організації податкового  контролю в Україні

 

 

                                                                                                                                                         Додаток В

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Табл 2.3 Класифікація податкових перевірок

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Додаток Г

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Табл 3.1  Наявні проблеми в контрольно-перевірочній роботі податкових органів України та напрями їх вирішення

 

 

Додаток Д

 

 

 

 

 

 

 

Рис 3.2 Податкове навантаження на економіку України (податковий коефіцієнт) у 2004-2009 роках, %