Налог с физических лиц

Налоговая база

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Стандартные вычеты.

   Стандартные вычеты производятся  по месту основной работы, а  при отсутствии таковой – любым другим источником доходов по заявлению налогоплательщика, либо самим налогоплательщиком по окончании года.

   Не применяются  при наличии 3- и 5-кратных льгот  и льгот в пределах дохода, облагаемого по минимальной ставке.

Размер дохода, нарастающим итогом с начала года	Размер вычета в месяц
До 5 тыс. руб.	2 размера ММОТ
От 5 до 20 тыс. руб.	1 размер ММОТ
Свыше 20 тыс. руб.	Вычета нет

 

Пенсионные  вычеты

• суммы, удерживаемые из заработка работника и подлежащие уплате в Пенсионный фонд РФ (1% от дохода работника). Вычитаются только основным источником дохода; остальные источники удерживают взносы в Пенсионный фонд, но вычет при расчете подоходного налога не производят.

Вычеты на содержание детей и иждивенцев

• производятся на каждого ребенка или иждивенца
• производятся основным источником дохода или самим налогоплательщиком по окончании года.

 

Размер дохода, нарастающим итогом с начала года	Размер вычета в месяц
До 5 тыс. руб.	2 размера ММОТ
От 5 до 20 тыс. руб.	1 размер ММОТ
Свыше 20 тыс. руб.	Вычета нет

 

Вычета на благотворительные  цели

- Суммы в пределах дохода, перечисляемые  налогоплательщиком на благотворительные  цели предприятиям , организациям  и учреждениям культуры, образования,  здравоохранения и социального  обеспечения, частично или полностью финансируемым из бюджета.

   Вычитаются основным источником  дохода или самим налогоплательщиком  по окончании года.

Вычеты для  застройщиков

   Суммы, направленные из  доходов граждан – застройщиков  и покупателей – на приобретение или строительство (достройку) жилых домов, квартир, дач и садовых домиков на территории РФ, включая суммы, направленные на погашение кредитов банков и процентов по ним.

   Вычету подлежат суммы  в пределах 5000 размеров ММОТ, учитываемого  за трехлетний период, но не  более размера совокупного годового дохода.

   Вычеты производятся только  по одному объекту в течение  3 календарных лет, начиная с  года подачи заявления в бухгалтерию  основного источника дохода или  в налоговый орган.

 

Ставки налогов

Ставки налога по совокупному  доходу, полученному в 1999 году

(информация по состоянию  на 8 января 2000 г.)

Размер совокупного облагаемого дохода, полученного в календарном году	Ставка налога   в федеральный бюджет	Ставка налога в бюджеты субъектов Российской Федерации	Общая сумма налога
До 30 000 руб.	3%	9%	12%
От 30 001 до  60 000 руб.	3%	2 700 р. + 12% с суммы, превышающей 30 000 р.	3 600 р. + 15% с суммы, превышающей 30 000 р.
От 60 001 до  90 000 руб.	3%	6 300 р. + 17% с суммы, превышающей 60 000 р.	8 100 р. + 20% с суммы, превышающей 60 000 р.
От 90 001 до  150 000 руб.	3%	11 400 р. + 22% с суммы, превышающей 90 000 р.	14 100 р. + 25% с суммы, превышающей 90 000 р.
От 150 001 руб. и  выше	3%	24 600 р. + 32% с суммы, превышающей 150 000 р.	29 100 р. + 35% с суммы, превышающей 150 000 р.

Ставки налога по совокупному  доходу, полученному в 2000 году

(информация по состоянию  на 8 января 2000 г.)

Размер совокупного облагаемого  дохода, полученного в календарном году	Ставка налога
До 50 000 руб.	12 процентов
От 50 001 руб. до 150 000 руб.	6 000 руб. + 20 процентов с суммы, превышающей 50 000 руб.
От 150 001 руб. и выше	26 000 руб. + 30 процентов с суммы, превышающей 150 000 руб.

Обязанности работодателей и других организаций по удержанию налога

Порядок исчисления и удержания  налога

 

- При выплате заработной  платы и других видов вознаграждения  работникам налог исчисляется и удерживается предприятием ежемесячно с суммы совокупного облагаемого дохода нарастающим итогом с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога.

- Налоговые вычеты производятся основным источником дохода (по основному месту работы) и могут производиться другим источником дохода только при отсутствии основного места работы.

- Налоги, не удержанные  или удержанные не полностью,  взыскиваются предприятием с  физических лиц до полного погашения задолженности с соблюдением гарантий, установленных законодательством (не более 50% месячного дохода).

- При выплате гражданину  дохода от продажи имущества  подоходный налог удерживается  организацией - источником дохода, если  доход превышает необлагаемый минимум (5000- или 1000-кратный размер ММОТ), и если гражданин не сообщил в налоговый орган о том, что состоит на налоговом учете (получил идентификационный номер налогоплательщика - ИНН) и произведет уплату налога самостоятельно. В противном случае выплачивающая доход организация сообщает о его сумме налоговому органу по месту своего нахождения.

- Предприятия перечисляют  в бюджет суммы исчисленного  и удержанного с физических  лиц налога не позднее дня  фактического получения в банке денежных средств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов в банке заработной платы по поручениям работников.

- Предприятия, не имеющие  счетов в банке или выплачивающие  зарплату из выручки от реализации  продукции (работ, услуг), перечисляют суммы налога в банки не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.

- Если физическими лицами получен  доход от работодателей не  за выполнение трудовых обязанностей (например, получены отпускные суммы, выплаты по листкам нетрудоспособности или доход получен в виде материальных и социальных благ), исчисленный и удержанный с такого дохода подоходный налог должен быть перечислен не позднее пятого числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен доход или произведены указанные выплаты.

- Перечисление налога за филиалы и другие обособленные подразделения, не имеющие счетов в банках, производится головной организацией в региональный бюджет по месту нахождения филиала или подразделения.

Отчетность перед налоговыми органами

 

     Предприятия  обязаны представлять налоговому органу:

• отчет об итоговых суммах доходов и удержанных суммах налога, о доходах, выплаченных физическим лицам не по месту основной работы - ежеквартально, не позднее 1-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом (по истечении года - не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным)
• отчет о доходах, выплаченных физическим лицам по месту основной работы, - ежегодно, не позднее 1 апреля следующего года
• сведения о произведенных физическим лицам выплатах по исполнению обязательств по ценным бумагам (включая векселя), а также по иным сделкам купли-продажи ценных бумаг
• Отчеты должны представляться на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций (не распространяется на предприятия с численностью до 10 человек, кроме банков, страховых организаций и профессиональных участников рынка ценных бумаг).

     Организации,  являющиеся налоговыми агентами, несут ответственность, предусмотренную  Частью первой Налогового кодекса  для налоговых агентов.

Ответственность граждан по представлению налоговых деклараций и уплате подоходного налога

     Налоговую  декларацию должны представлять  физические лица, получившие доходы от других организаций и индивидуальных предпринимателей, кроме дохода по основному месту работы (службы, учебы), если совокупный доход в истекшем году превышает размер дохода, облагаемого налогом по минимальной ставке

     Декларация  представляется в налоговый орган  не позднее 30 апреля года, следующего  за отчетным. Физические лица  вправе в течение месяца после ее подачи уточнить данные, заявленные ими в декларации.

     В декларации  указывается каждый источник  выплаты дохода и суммы начисленного  и уплаченного налога (раздельно  по доходам на основной работе и от других источников).

Особенности обложения иностранных граждан и лиц без гражданства

Иностранные граждане и  лица без гражданства, постоянно  проживающие в РФ (более 183 дней в  календарном году)

 

     Иностранные  граждане и лица без гражданства,  постоянно проживающие в РФ (более  183 дней в календарном году), уплачивают подоходный налог в России со своего мирового дохода. Налогооблагаемый доход этих граждан определяется так же, как и доход граждан РФ, со следующими особенностями:

      Включаются  в состав дохода:

• суммы надбавок, выплачиваемых в связи с проживанием на территории РФ
• суммы компенсации расходов на обучение детей в школе, питание, поездки членов семьи плательщика в отпуск и на аналогичные цели
• доплаты работодателя за каждый день пребывания на территории РФ.

     Исключаются  из состава дохода:

• суммы, отчисляемые в фонды государственного социального страхования и пенсионного обеспечения
• суммы компенсации расходов по найму жилого помещения и на содержание автомобиля для служебных целей
• суммы командировочных расходов, связанные с передвижением по территории РФ и за ее пределами в пределах норм.

Дeкларации о доходах

 

     Декларация  о доходах представляется в  налоговый орган по месту осуществления деятельности (или проживания) в РФ:

• о предполагаемом доходе в календарном году - в течение месяца со дня приезда в РФ (при дальнейшем пребывании в РФ в следующем календарном году - до 30 апреля следующего года)
• о фактическом доходе - до 1 апреля года, следующего за отчетным.

     При прекращении  в течение календарного года  деятельности на территории РФ и выезде за пределы РФ, декларация о доходах, фактически полученных за период пребывания, должна быть представлена не позднее чем за месяц до отъезда.

Порядок исчисления и  уплаты налога

 

     Налог исчисляется  на основании деклараций о  доходах налоговым органом. Авансовые платежи производятся до 15 мая, 15 августа, 15 ноября равными долями от суммы, рассчитанной в размере 75% от налоговых обязательств (определяется по представленной декларации).

     Доплата  по пересчету за отчетный год  производится в течение месяца со дня получения платежного извещения, направляемого налоговым органом плательщику.

Зачет сумм налога, уплаченных за пределами РФ

 

     Налоги, уплаченные за  пределами РФ, принимаются к зачету  только в пределах, установленных  законодательством РФ, т.е. с применением российской шкалы подоходного налога.

Иностранные граждане и  лица без гражданства, проживающие  в РФ менее 183 дней в календарном году

 

     Иностранные  граждане и лица без гражданства,  не имеющие постоянного местожительства  в РФ, уплачивают в общем порядке подоходный налог с доходов, полученных из источников в РФ за выполнение трудовых обязанностей по месту основной и не основной работы.

     С остальных  доходов от источников в РФ  налог удерживается по ставке 20% у источника выплаты, если иное не предусмотрено международными договорами РФ, бывшего СССР или решениями, принимаемыми на основе принципа взаимности.

Соглашения об избежании  двойного налогообложения

 

     Взимание подоходного  налога с иностранных физических  лиц и лиц без гражданства может быть прекращено или ограничено в соответствии с международными договорами РФ и бывшего СССР, когда в соответствующем иностранном государстве такие же меры осуществляются по отношению к гражданам РФ, что должно быть официально подтверждено центральным налоговым органом этого иностранного государства. В последнем случае освобождение от налогообложения осуществляется на основании указания Минфина РФ.

Налог на имущество граждан

Объект налогообложения

     Жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, любые другие строения (сараи, мастерские, навесы), моторные лодки, вертолеты, самолеты и прочие транспортные средства (кроме автомобилей, мотоциклов и т.п.).

Исчисление и порядок уплаты

     Налог уплачивается один раз в год на основании оценочных данных бюро технической инвентаризации и соответствующих инспекций. Налог на строения исчисляется по ставке 0,1 процента от инвентаризационной стоимости, а если такая оценка не производилась, то от стоимости, определяемой при расчете суммы обязательного государственного страхования. Платеж вносится равными частями в два этапа: до 15 сентября и до 15 ноября.