Налог на роскошь

 

Содержание:         

 

Введение…………………………………………………………………………..2

1 Глава: особенности налога на роскошь……………………………………….3

1.1 Понятие роскоши с точки зрения налогообложения………………………3

1.2Налог на роскошь на примере Франции……………………………………..6

2 Глава: Задача вариант №1…………………………………………………..…11

3 Глава: последствия, при  смене учредителя в результате  продажи доли в уставном капитале  ООО……………………………………………………...…25

Заключение……………………………………………………………………….29

Список используемой литературы………………………………………..…….30

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Россия страна с развивающийся экономикой, сначала был распад СССР, затем дефолт кризисы,  полная неразбериха, поэтому люди не задумывались о  необходимости налоговых консультантов. За рубежом налоговые консультанты уже давно зарекомендовали себя как проводники, без которых невозможно пройти по минному полю сложных и непредсказуемых налоговых правоотношений. Однако в нашей стране ценность профессионалов, обладающих таким статусом, для многих пока неочевидна.

Налоговый консультант должен знать не только право и налоги, но и эффективно использовать знания в сфере управления, экономики и маркетинга, знать основы финансового анализа и бухучета. Это и психолог и переговорщик, это и риск-менеджер и налоговый адвокат. Образно говоря, налоговый консультант - современный и эффективный помощник для налогоплательщика. Настоящий налоговый консультант одновременно способствует решению массы управленческих проблем предприятия (группы компаний), делая бизнес более безопасным, устойчивым и прозрачным. Управление налоговыми рисками является частью управления бизнесом, поэтому зачастую наряду с финдиректором налоговый консультант является правой рукой и самым ближайшим советником топ-менеджера.

Поэтому мы ставим цель данной курсовой работы- изучить теоритические основы налогового консультирования, попробовать себя в роли налогового консультанта путем решения аналитической задачи.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Глава: налог на роскошь

1.1 Понятие роскоши с точки зрения налогообложения.

             Для того, чтобы изучать налог на роскошь необходимо подобрать определение слову «роскошь». Конечно, это достаточно сложно, поскольку само по себе понятие «роскошь» не имеет определенных очертаний и является весьма относительной категорией. Так например, для обладателя миллиардного состояния автомобиль за $90 000 является рутинным расходным материалом, в то время как для линейного менеджера крупной компании с зарплатой $20 000 в месяц такой автомобиль - бесспорно роскошь. Если обратиться к словарю В. И. Даля, то роскошь- это изящество, обилие прекрасного, богатство и полнота, тороватость. Относясь к жизни, к человеку: излишество удобств, хвастливой тороватости, расточительность на насущное, на убранства, пищу, на все жизненные потребности.  Стоит отметить, что четкого определения понятия "роскошь", к примеру, российское законодательство не содержит. Статья 256 ГК РФ,  относит к ней драгоценности, не раскрывая при этом само понятие "предметы роскоши".

Опираясь на зарубежный опыт, стоит отметить, что объектами налогообложения могут вялятся ювелирные украшения, предметы антиквариата, очень дорогие автомобили и очень дорогая недвижимость, личный автотранспорт: в данном случае имеются в виду личные яхты, самолеты и др..   Налогоплательщиками признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

          Социальная справедливость налога на роскошь.

          Налог на богатство — это не ограничение прав одних граждан и не победа других, это еще один шаг к социальной справедливости, но так ли это?Во-первых, миллиардеры из Франции, просившие свои правительства повысить налоги на роскошь, стремятся к разбрасыванию денег? Конечно, у многих из них говорит гражданская позиция и патриотизм, но все же в основе их заявлений — трезвый расчет. Дорогие машины, шикарные виллы и яхты богатых людей вызывают раздражение у тех, чьи доходы стремительно падают, кто из-за кризиса теряет работу. Во-вторых, многие предметы роскоши в бедной стране просто обесцениваются. Например, стоимость земли, квартир и домов, даже производственных активов напрямую зависит от состояния экономики страны, в которой они расположены. Поэтому дополнительные налоги на роскошь и помощь экономике своей страны в сложные времена — это также вклад в сохранение стоимости своего имущества богатыми людьми. Уплата налога на богатство физическими лицами — это как политика корпоративной социальной ответственности для крупных компаний, которые заинтересованы в постоянном развитии на длительную перспективу. В обоих случаях действует похожий принцип: «успешный бизнес в успешной стране» — «успешные люди в богатом обществе».

              В некоторых странах налог  на богатство вводится как  временный в период кризисных  явлений в экономике. В других, более богатых государствах, он  действует постоянно. Этот налог  — одна из мер, которые помогут  своевременно выплачивать пенсии, сбалансировать бюджет.

             Отношение зарубежных стран по отношению к налогу на роскошь.

 Большинство европейских  стран отменили налог на состояние, а в некоторых странах его  никогда и не было, но Франция  – одна из 5 стран в мире, которые  выступают за данный налог.

          Миллиардеры и миллионеры Германии, Франции, Италии, Испании, США просят  обложить их большими налогами, чтобы избежать жесткой госэкономии. В России налог на богатство имел бы обратный эффект, парадоксальным образом ударив по среднему классу и бизнесу

Граждане Германии готовы добровольно платить более высокие налоги — по их подсчетам, страна может получить около 100 млрд долларов за два года, если ввести 5-процентный налог на состояние. Группа из пятидесяти состоятельных немцев «Богатые за налог на капитал» (Vermögende für eine Vermögensabgabe) обратилась к канцлеру ФРГ Ангеле Меркель с призывом «остановить увеличение разрыва между бедными и богатыми».

           Таким образом, германская группа  состоятельных активистов решила  освежить свои требования, впервые  выдвинутые еще два года назад. Сейчас максимальная ставка налогов, которые платят состоятельные  граждане Германии, составляет 42%. Предыдущий  канцлер, Герхард Шрёдер, опустил ее до этого уровня с 53%, которые установил его предшественник Гельмут Коль.

          Как считают в группе «Богатые  за налог на капитал», новый  налог может коснуться лишь  людей с состоянием более 500 тысяч  евро. Все средства свыше этой  планки в первые два года  будут облагаться 5-процентным налогом, а затем 1-процентным или более.

           Ранее Уоррен Баффет объявил, что он и его друзья «довольно долго наслаждались дружественным отношением Конгресса к миллиардерам»: по словам инвестора, он чувствует себя неловко, так как заплатил в прошлом году лишь 6,9 млн долларов налогов, 17,4% от налогооблагаемых доходов, тогда как его сотрудники платили в среднем по 36%.

           Затем самая богатая женщина  Франции Лилиан Бетанкур, которая в прошлом году оказалась в центре налогового скандала, подписала вместе с другими 15 миллиардерами письмо, в котором содержалась просьба ввести специальный сбор в казну, чтобы помочь Франции выйти из финансового кризиса.

             В Италии глава Ferrari Лука ди Монтеземоло заявил, что, так как он богат, у него есть право платить больше денег. В Испании социалистическое правительство, как сообщается, рассматривает введение налога на состояние, который был отменен всего три года назад. По подсчетам экспертов, налог на активы, не включающие недвижимость, которая является основным местом проживания, может принести налоговых сборов на 1 млрд евро от 50 тысяч состоятельных испанцев.

              Призывы состоятельных людей  «Возьмите с меня больше налогов!»  — это тенденция, характерная  для западных стран. Причины таких  призывов в том, что состоятельные  люди легко могут перенести  такие траты и предпочитают  их мерам жесткой экономии.

С парадоксальным на первый взгляд заявлением выступила в конгрессе США группа американских миллионеров: они требуют повышения налогов, и в первую очередь для них самих. Таким образом, полагают они, будет соблюдена социальная справедливость. Такие идеи поддерживают богачи не только Соединенных Штатов.

              Более двух десятков американских  миллионеров пришли в конгресс, потребовав поднять для них  налоги. Одни хотят, чтобы члены  конгресса отменили налоговые  каникулы для богатых, которые  ввел в свое президентство  Джордж Буш-младший. Другие выступают  за рост в целом налогообложения  для всех.

              «Мы хотим платить больше налогов», – заявил миллионер Даг Эдвардс, бывший директор по маркетингу Google. «Если вам везет и вы можете зарабатывать больше миллиона долларов в год, то вы должны платить больше налогов»,  – считает миллионер.

                Джордж Буш-младший отменил налоги для богатых, чтобы стимулировать деловую активность предпринимателей. Однако один из членов группы миллионеров Гарретт Грюнер заявил, что не поддерживает часто звучащий аргумент о том, что более высокие налоги для богатых якобы лишают предпринимателей стимулов развивать свой бизнес. «Я ни разу не принимал решения об инвестициях, думая о том, какие я буду платить налоги. Мы просто об этом не думаем», – высказался Гарретт Грюнер.

            Группа миллионеров, требующая повысить  налоги для богатых, была создана  около года назад одним из  сотрудников Google. Затем в нее вступили предприниматели, представители шоу-бизнеса, экономисты.

            Среди знаменитостей – экономист  Нуриэль Рубини, прославившийся тем, что предсказал мировой финансовый кризис 2008 года, звезда сериала «Клан Сопрано» Эдди Фалько и режиссер Абигайл Дисней. Позицию группы разделяет также миллиардер Уоррен Баффет.

             По его мнению, налоги для богатых  надо поднять, потому что рядовые  американцы фактически платят  большую долю своего дохода, чем  богачи. По словам Баффета, это несправедливо, что он заплатил в прошлом году всего 6,9 млн долларов налогов, то есть 17,4% от налогооблагаемых доходов, тогда как его сотрудники заплатили по 36% от своих доходов.

В сентябре этого года президент США Барак Обама представил законопроект «Правило Баффета», по которому планируется сократить разрыв между богатыми и бедными путем выравнивания налогообложения. По словам Обамы, если секретарша Баффета платит больше самого Баффета – это неприемлемо. По мнению президента США, богатые должны платить как минимум столько же налогов, сколько и остальные. По прогнозам, казна получит дополнительные 447 млрд долларов. Повысить для себя налоговое бремя считают необходимым не только американские миллионеры, но и богачи из европейских стран. Так, идею Баффета поддержали крупные бизнесмены Франции, Италии, Испании и Германии, которые также потребовали обложить их более высокими налогами. В США необходимость увеличить налоговые поступления объясняется колоссальным дефицитом бюджета. В последние три года дефицит бюджета США неизменно превышал триллион долларов. К концу 2011 году госдолг достиг 15 трлн долларов, что превышает 100% ВВП США. Группа миллионеров намерена встретиться с членами так называемого Суперкомитета в Вашингтоне, который призван разработать план, позволяющий сэкономить бюджету 1,2 трлн долларов в течение 10 лет. Эта комиссия должна разрешить разногласия между демократами и республиканцами и достичь компромиссного решения по сокращению бюджетного дефицита.

Демократы и Обама настаивают на повышении налогов, тогда как республиканцы считают, что повышение налогов для богатых приведет к резкому сокращению рабочих мест в Америке.

 Если большинство конгрессменов  смогут достичь соглашения по  снижению бюджетного дефицита, то  этот план начнет свою работу  с 2013 года.

 

 

 

 

 

1.2Налог на роскошь на примере Франции.

Так что же такое налог на роскошь? Солидарный налог на состояние, или налог на богатство (далее, «СНС») – это ежегодный налог, которым во Франции облагаются физические лица, если их состояние, оцениваемое на уровне семьи на 1 января налогового периода, превышает установленный в законодательном порядке уровень (Общий налоговый кодекс Франции (далее, «ОНКФ»). Уровень установлен в размере 1,3 млн. евро. СНС уплачивается ежегодно на основании подробной оценочной декларации, составляемой налогоплательщиком самостоятельно. Расчет суммы СНС выполняется налогоплательщиком. СНС распространяется только на физических лиц. Соответственно, компании и другие юридические лица этим налогом не облагаются.Лица, проживающие за пределами Франции, подлежат налогообложению СНС только в отношении имущества, находящегося во Франции.Зарегистрированные в браке лица, независимо от применяемого режима имущества, подлежат совместному налогообложению СНС, за исключением двух случаев:

1)в случае раздельного владения имуществом и одновременно раздельного проживания; 
2) в случае, если во время бракоразводного процесса супруги получили в судебном порядке разрешение на раздельное проживание. 
Лица, заключившие гражданский пакт солидарности, также подлежат совместному налогообложению СНС. Признанные таковыми сожители (необходимы устойчивые и продолжительные отношения между двумя совместно проживающими лицами) также подлежат совместному налогообложению СНС, если только они не состоят в браке с другими лицами. В последнем случае, они подлежат налогообложению СНС вместе с законным супругом. Имущество несовершеннолетних детей подлежит налогообложению СНС вместе с имуществом их родителей, если последние уполномочены законом управлять имуществом своих детей. Если родители проживают раздельно друг от друга, но совместно осуществляют родительские права, имущество детей может быть разделено пополам между ними. 
                Независимо от их гражданства, физические лица, которые являются налоговыми резидентами во Франции, облагаются налогом СНС на все принадлежащее им имущество, независимо от места его нахождения (во Франции и за ее пределами). Международные конвенции могут содержать исключения из этого правила в отношении налогоплательщиков, располагающих имуществом за пределами Франции.  
             В отсутствие международной конвенции, двойное налогообложение может быть избегнуто путем зачета в сумму СНС, подлежащего уплате во Франции, налога на состояние (или на капитал), уплаченного за пределами Франции, на находящееся за пределами Франции движимое или недвижимое имущество (если таковое не было освобождено от уплаты налога во Франции).Лица, проживавшие за пределами Франции не менее пяти лет, которые становятся налоговыми резидентами во Франции с 2008 года, освобождаются от уплаты СНС на французское имущество (за исключением имущества, находящегося за пределами Франции) до 31 декабря пятого года, следующего за годом их переезда во Францию. 
К этим лицам относятся лица, которые временно осуществляют профессиональную деятельность во Франции, а также любые лица, которые решили стать налоговыми резидентами во Франции по любой другой причине (например, в связи с выходом на пенсию), если они не являлись налоговыми резидентами во Франции в течение пяти лет, предшествующих их переезду во Францию. Физические лица, проживающие за пределами Франции, подлежат налогообложению СНС в отношении только их имущества во Франции. Если в результате какого-либо события после подачи декларации СНС состав состояния налогоплательщика на 1 января изменился, декларация должна быть исправлена в течение 6 месяцев. Соответственно, налогоплательщик должен доплатить налог, если его состояние увеличилось. Если же налогооблагаемое имущество сократилось, то ему будет возвращена излишне уплаченная сумма по предъявлению претензии. 
               Освобождаются от СНС без каких-либо условий и не подлежат декларации предметы старины, художественные произведения или предметы коллекционирования. К ним относятся, в частности:— ковры и шпалеры, картины и рисунки, гравюры, подлинные литографии, подлинные скульптуры и статуи, почтовые марки, если они продаются по цене, превышающей указанное достоинство и т.д.;— предметы коллекционирования (ботанические, минералогические, археологические коллекции, коллекционные автомобили и т.д.);— предметы старины, изготовленные более 100 лет назад (старинная мебель, ювелирные украшения, книги, музыкальные инструменты, медали и т.д.). 
Ювелирные украшения освобождаются от СНС, если они были изготовлены более 100 лет назад и если их основная ценность заключается в их старине и качестве работы, а не в стоимости материалов, из которых они изготовлены. 
Фотографии фотохудожников считаются произведениями искусства, если они растиражированы самим фотохудожником или под его контролем, а также подписаны им и пронумерованы в пределах 30 экземпляров, независимо от формата и носителя. Пенсии, выплачиваемые в связи с прекращением профессиональной деятельности, не имеют имущественной стоимости и поэтому СНС не подлежат. Если недвижимость используется владельцем как основное место проживания на 1 января налогового периода, применяется скидка размером в 30 % от ее рыночной стоимости. 
Для семьи, подающей общую декларацию, скидка может применяться только к одному объекту. Налоговый порог, т. е., размер состояния, не облагаемого налогом, был установлен в 2008 году в размере 770 000 евро, в 2010 году оплата налога на богатство начиналась с 800 000 евро, а с 2011 года эта сумма повысилась до 1,3 мин. евро., что освободит ряд налогоплательщиков от уплаты данного налога. Если же стоимость различного имущества гражданина превышает эту сумму, то он должен будет оплатить налог на богатство. В настоящее время во Франции действует прогрессивная налоговая шкала из шести траншей. Это означает, что процентные ставки налога изменяются в нескольких стоимостных интервалах. Например, налогоплательщик с состоянием 3 млн. евро заплатит 0,55% от суммы с 800 тыс. евро до 1,3 млн. евро, 0,75% от 1,31 до 2,57 млн. и 1% от 2,57 до 3 млн. евро..