Налог на прибыль организаций

3) 0 процентов - по доходу  в виде процентов по государственным  и муниципальным облигациям, эмитированным  до 20 января 1997 года включительно, а  также по доходу в виде процентов  по облигациям государственного  валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза СССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации.

Устранение  двойного налогообложения:

1. Доходы, полученные  российской организацией от источников  за пределами Российской Федерации,  учитываются при определении  ее налоговой базы. Указанные  доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами.

2. При определении  налоговой базы расходы, произведенные  российской организацией в связи  с получением доходов от источников  за пределами Российской Федерации, вычитаются в порядке и размерах, установленных настоящей главой.

3. Суммы налога, выплаченные в соответствии с  законодательством иностранных  государств российской организацией, засчитываются при уплате этой  организацией налога в Российской  Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации.

Зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации: для налогов, уплаченных самой организацией, - заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства, а для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, - подтверждения налогового агента [6].

4. При наличии  обособленных подразделений, расположенных  за пределами территории Российской  Федерации, уплата налога (авансовых  платежей по налогу), а также представление расчетов по налогу и налоговых деклараций осуществляются организацией по месту своего нахождения.

Заключение

Налог на прибыль  является составным элементом налоговой  системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Это прямой налог и его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата. В настоящее время плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, включая кредитные, страховые организации, а также созданные на территории Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также филиалы и другие обособленные подразделения этих предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет. Объектом обложения налогом на прибыль, является валовая прибыль, включающая в себя прибыль (убыток) от реализации продукции, выполненных работ и услуг, основных фондов и другого имущества предприятий и организаций, ценных бумаг, фьючерсных и опционных контрактов и доходы от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по ним.

В Российской Федерации на данный момент действует разнообразный перечень налоговых льгот при обложении прибыли, которые постоянно дополняются и изменяются. Государство в условиях рынка с помощью изменения налоговых льгот оказывает воздействие (стимулирующие или сдерживающее) на процесс производства. Льготы дают плательщику дополнительный капитал для хозяйственных нужд, однако в России эта их роль заметно не проявлялась.

При  написании  реферата  нами были использованы различные  библиографические издания(Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение в России , Климова, М.А. Налог на прибыль организаций, законодательные акты(Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 25.11.2010), материалы из системы интернета (www.garant.ru, www.consultant.ru ,www.taxpravo.ru, www.audit-it.ru).

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 25.11.2010)
2. Борисов, А. Б. Комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации части первой, части второй. Постатейный. С практическими разъяснениями официальных органов и постатейными материалами. Составитель и автор комментариев – Борисов А.Б. [Текст] / А. Б. Борисов. – М.: Дело, 2008. – 250 с.
3. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение в России [Текст]: учебник / Л. Н. Лыкова. – [2-е изд., перераб. и доп.]. – М.: Наука, 2009 . – 383 с.
5. Климова, М.А. Налог на прибыль организаций [Текст] : учебник / М.А.Климова. –М.: Наука, 2008. – 300 с.
6. Брызгалин, А. В. Налоги и налоговое право [Текст]: Учебное пособие./ А.В. Брызгалин. – М.: Аналитика – Пресс, 2006. – 150 с.
7. Качур, О.В. Налоги и налогообложение [Текст] учебник / О.В. Качур – СПб.: Питер, 2008. – 120 с.
8. www.garant.ru
9. www.consultant.ru
10. www.taxpravo.ru
11. www.audit-it.ru