Налог на доходы физических лиц

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ – часть вторая № 117-ФЗ от от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.12.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.03.2013).
2. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. А.З. Дадашева. – М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2009.
3. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учеб. пособие для бакалавров / Л.И. Гончаренко, А.В. Варнавский, Н.С. Горбова и др.; Под науч. ред. Л.И. Гончаренко. – М.: ИНФРА-М, 2009.
4. Налоговое право России: учебник / отв. ред. Ю.А. Крохина. – 4-е изд., испр. – М.: Норма: ИНФРА-М, 2011.
5. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2010.
6. Улезько О.В., Щедрин И.С. Совершенствование взимания налога на доходы физических лиц в Российской Федерации на современном этапе // Финансы и кредит. – 2011. - №31. - с.11.
7. http://www.consultant.ru – Консультант Плюс.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 1

Организация  осуществляет деятельность в сфере  производства и розничной торговли. Расходы организации на осуществление производственной и торговой деятельности составили:  материальные расходы 400000 руб., расходы на оплату труда 280000 тыс. руб., амортизационные отчисления 75000 руб., прочие расходы, связанные с производством и реализацией продукции – 52000 руб. Общая выручка организации (без НДС)  за первый квартал текущего года составила 3960000 руб., в том числе от розничной торговли 1450000 руб.  Рассчитать размер налога на прибыль организаций и размер ЕНВД при условии, что площадь магазина составляет 120 кв. м., а К2  равен 0,85.

 

          Решение:

Для розничной торговли введен специальный режим налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход (согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Поскольку в данной задаче организация осуществляет деятельность в сфере производства и розничной торговли, расходы должны быть разделены пропорционально доходам по ОСНО (т.к. задан налог на прибыль) и ЕНВД (величина розничной выручки) (в соответствии с гл.25 Налог на прибыль НК РФ).

 Предприятия и ИП, уплачивающие  ЕНВД, в соответствии с п.4 ст.346.26 НК РФ не платят следующие  налоги: налог на прибыль (НДФЛ  для предпринимателей); налог на  имущество; НДС (кроме НДС с  таможенных операций и уплачиваемого  налоговыми агентами).

Рассчитаем сумму ЕНВД.

ЕНВД за квартал = БД х ФП х К1 х К2 х 3 х ставка налога , где

БД – базовая доходность. Это условный доход за месяц в стоимостном выражении на единицу физического показателя в зависимости от вида деятельности. Величина базовой доходности всегда постоянна и корректируется с помощью коэффициентов К1 и К2.

ФП – физический показатель, который характеризует вид деятельности в каждом месяце. Такими показателями могут быть торговое место, площадь  торгового зала в кв.м. и т.д. Физические показатели меняются при изменении  вида деятельности. Размер базовой  доходности и физические показатели указаны в п. 3 статьи 346.29 НК РФ.

Базовая доходность для нашей  организации установлена в размере 1800 руб. в месяц, а физическим показателем  является площадь торгового места, по условию задачи заданная 120 кв.м.

3 – количество месяцев  в налоговом периоде

Ставка единого налога установлена в размере 15% величины вмененного дохода.

К1 - коэффициент – дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен в предшествующем периоде. Его значение устанавливается Правительством страны на каждый год. В 2013 году К1 = 1,569. (Приказ Министерства экономического развития РФ от 31 октября 2012 г. N 707 Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2013 год)

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности. Значение этого коэффициента по условию задачи равно 0,85.

Таким образом, сумма ЕНВД за квартал будет равна:

ЕНВД за квартал = 1800*120*1,569*0,85*3*15% = 129630,78 тыс.руб.

Теперь рассчитаем налог  на прибыль организации.

Налог на прибыль организации  начисляется на разницу между  доходами и расходами. При налогообложении  прибыли все доходы учитываются  без НДС и акцизов. Базовая  ставка налога не изменялась с 2009 года и в 2013 году составляет 20 процентов (ранее было 24%), из них 2% поступает  в федеральный бюджет и 18% остаются в казне субъектов Российской Федерации.

По закону налоги на прибыли  не платит ряд организаций, связанных  с проведением Олимпийских игр  в Сочи в 2014 году, а также те предприятия  и ИП, которые платят налоги по другим схемам: перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, применяющие УСН (упрощенную систему налогообложения) или ЕНВД (единый налог на вмененный доход) и занимающиеся игорным бизнесом (для них установлены специальные отчисления). Все остальные в силу статьи 246 Налогового кодекса признаются налогоплательщиками и должны уплачивать эти сборы.

Выручка организации за I квартал составила 3960000 руб., в том  числе:

- от розничной торговли  – 1450000 руб.,

- от производства - 2510000 руб. (39600000-1450000 = 2510000 руб.)

 Таким образом, доля  выручки от каждого вида деятельности  в общем объеме доходов равна:

– 63,4% по сфере производства (2510000руб. : 3960000 руб. × 100);

– 36,6% по розничной торговле (100 – 63,6).

Расходы, связанные с производством  и реализацией, подлежат вычету из доходов. В соответствии со ст.253, расходы, связанные  с производством и (или) реализацией, подразделяются на: материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной  амортизации; прочие расходы.

Общие расходы составляют:

Р = 400000+280000+75000+52000 = 807000 руб.

Тогда расходы от производства составят:

Рр = 807000*63,4% = 511476,6 руб.

Определив доходы и расходы, можем рассчитать прибыль от производства:

П = 2510000-511746,6 = 1998523,4 руб.

Налог на прибыль организации  составит:

Нпр = 1998523,4*20% = 399704,68 руб.

 

 

 

 

Задача 2

Налогоплательщик  приобрел квартиру в общую долевую  собственность (1/2 часть приобретена  супругой) в истекшем налоговом периоде. Стоимость квартиры составляет 2400000 руб.  Налогоплательщик в истекшем налоговом периоде получал доход  от выполнения трудовых обязанностей 25000 руб. ежемесячно. Детей налогоплательщик не имеет.  Рассчитать общий размер имущественного  вычета по НДФЛ и  сумму налога к возврату за предшествующий налоговый период.

 

Решение:

Согласно ст. 244 Гражданского кодекса РФ имущество, находящееся  в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей  собственности. Имущество может  находиться в общей собственности  с определением доли каждого из собственников  в праве собственности (долевая  собственность) или без определения  таких долей (совместная собственность).

Таким образом, общая долевая  собственность представляет собой  собственность двух или более  лиц на одно имущество, поделенное между  ними на определенные части (доли).

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей  совместной собственности, соответствующий  размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим  подпунктом, распределяется между совладельцами  этого имущества пропорционально  их доле либо по договоренности между  ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности). (п.1 ст.220 НК РФ)

Максимальный размер имущественного налогового вычета при покупке недвижимости с 2008 года составляет 2 млн. рублей, не считая процентов по кредиту.

Поскольку налогоплательщик приобрел квартиру в общую долевую  собственность и доля каждого  из супруга равняется 50%,  размер имущественного вычета для каждого из супругов составит 50% от стоимости приобретенной квартиры. При этом максимальный размер имущественного вычета, которым вправе воспользоваться каждый из супругов, составит один миллион рублей.

Общая сумма налога к возврату для нашего налогоплательщика составит 130000 руб. (1000000*13%).

Чтобы посчитать сумму  налога к возврату за предшествующий налоговый период, найдем НДФЛ, уплаченный в бюджет с учетом налоговых вычетов (таблица 1):

Таблица 1

Расчет суммы налога к  возврату за предшествующий период

Месяц	Заработная плата, тыс.руб.	Налоговый вычет	Налоговая база	Налог к возврату
январь	25000	400	24600	3198
февраль	25000		25000	3250
март	25000		25000	3250
апрель	25000		25000	3250
май	25000		25000	3250
июнь	25000		25000	3250
июль	25000		25000	3250
август	25000		25000	3250
сентябрь	25000		25000	3250
октябрь	25000		25000	3250
ноябрь	25000		25000	3250
декабрь	25000		25000	3250
Итого				38948

 

В соответствии со ст. 218 НК РФ налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода  распространяется категории налогоплательщиков и действует до месяца, в котором  их доход, исчисленный нарастающим  итогом с начала налогового периода  налоговым агентом, предоставляющим  данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход  превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется. Других налоговых вычетов  у данного налогоплательщика  не имеется.

За январь НДФЛ составит 3198 руб.

(25000-400)*13% = 3198 руб.

За остальные месяцы НДФЛ составит 13% от заработной платы, т.е. 3250 руб. За предшествующий налоговый период НДФЛ составит 38948 руб. Эта сумма  будет возвращена налогоплательщику в виде невзимания с него НДФЛ.

Остаток переносится на следующие  налоговые периоды до полной выплаты  всей суммы.