Налогооблажение операций с ценными бумагами

- юридические лица (налогообложение  основывается на действии 25 Главы  налогового кодекса: Налог на прибыль организации)

Достаточно подробно раскрыто налогообложение по выпуску  ценных бумаг, налогообложение операций в отношении доходов от долевого участия в организации, также довольно хорошо представлено налогообложение дохода от продажи ценных бумаг, было разъяснено, что в соответствии со ст.38 НК РФ ценные бумаги признаются товаром, так же как и любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации. Что в соответствии со ст.247 НК РФ объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Также, что налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 - 5 ст. 284И чтобы наиболее эффективно рассмотреть данную темы были произведены расчеты на юридическом лице ОАО «Силантий», что подробно представлено во второй главе. В этой главе приведена краткая характеристика данной организации для разъяснения и понимания в дальнейшем некоторых аспектов. В дальнейшем приведены примеры некоторых сделок купли-продажи, эмиссии ценных бумаг, его регистрации и выплат налогов при замене платы на ценные бумаги и их дальнейшая реализация. Чтобы наиболее понятно представить данные налоги расписаны некоторые формулы расчета, приняты и учтены налоговые ставки по данным налогам, являющимися актуальными на сегодняшний день. Было выяснено, что для вычисления налога на прибыль от операций с ценными бумагами применим следующий алгоритм: Для начала определяется расчетная цена, затем рассчитывается минимальная (максимальная) цена исходя из расчетной цены и процента предельного отклонения цен (20%), и в заключении фактическая цена реализации (покупки) сравнивается с минимальной (максимальной) ценой. Если цена реализации ниже минимальной, принимается минимальная цена. Если цена покупки выше максимальной, принимается максимальная цена.

Также выяснено, что если в оплату реализованных товаров (работ, услуг), облагаемых НДС от покупателя получен процентный вексель или  облигация, то денежные средства поступившие  в виде процента (дисконта) по этим ценным бумагам, облагаются НДС в части превышения полученной суммы над суммой полученной по ставке рефинансирования ЦБ РФ.Установлено, что согласно п.3 ст.284 в 2010 году ставка налога на дивиденды выплачиваемые российским компаниями составляет – 9% , иностранным компаниям  – 15%. За государственную регистрацию выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг, размещаемых путем подписки, - 0,2% номинальной суммы выпуска (дополнительного выпуска), но не более 100 000 руб. В целом даны представления о вычислении налога на операции с ценными бумагами, что разъяснено понятным и грамотным языком и что поможет юридическому лицу знать и уметь применять в той или иной ситуации различного вида формулы и процентные ставки.

В третьей главе определены основные проблемы в механизме рынка ценных бумаг. Стало ясно, что существующее российское законодательство в области налогообложения операций с ценными бумагами характеризуется ярко выраженной фискальной направленностью и содержит положения, не учитывающие специфику финансового рынка, что препятствует развитию перспективных операций с ценными бумагами. Использование операций с ценными бумагами участниками рынка на постоянной основе препятствует, в частности, отсутствие отдельного порядка налогообложения, который отвечал бы их экономическому содержанию. 

И расписаны перспективы  совершенствования операций с ценными бумагами на фондовой бирже. Также приведена система мероприятий по налоговому стимулированию инвестиций в ценные бумаги которая должна учитывать положительный зарубежный опят и строиться на определенных принципах:

1. приоритет целей налогового стимулирования спроса и предложения ценных бумаг на фискальными целями;
2. приоритетное налоговое стимулирования  инвестиций не спекулятивного характера – льготное налогообложение, а в некоторых случаях и полное освобождение от налогов инвестиций в уставные капиталы, доходов в виде процентов и дивидендов;
3. консолидация усилий всех заинтересованных участников  фондового рынка – государственных органов, саморегулируемых организаций, использование научных разработок, увязка мероприятий по совершенствованию налогообложения на фондовом рынке с пенсионной формой, что позволит стимулировать новые механизмы коллективного инвестирования;
4. создание налоговых условий для усиления регулирующего воздействия государства на экономику посредством дифференциации налогообложения ценных бумаг эмитентов из отраслей, имеющих приоритетное значение для развития экономики страны
5. создание привлекательных налоговых условий для инострвнных инвесторов

 

 

 

 

 

Библиографический список

1. Налоговый кодекс Российской Федерации
2. Гражданский кодекс Российской Федерации

3. Аванс от НДС можно спасти //"Практическая бухгалтерия", N 1, январь 2005 г.

4. Бердникова Т.Б. – «Рынок ценных бумаг и биржевое дело», - 2008г.
5. Жданчиков П.А. Ценные бумаги- М.:НТ Пресс, 2008.
6. Иванов Л. П. Финансовые инвестиции на рынке ценных бумаг. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Kо»  2006. — 444 с.
7. Материалы газеты "Финансовые известия" и журнала "Экономика и жизнь".
8. Митин Б.М. Ценные бумаги: учет, налоги, право. - 2-е изд.» пере-раб. - М.: ООО ИИ А «Налог Инфо», ООО «Сгатус-Кво 97», 2006. - 240 с.
9. Налоги и налогообложение : учеб. Пособие / Е.Ю.Жидкова.- 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ЭКСМО, 2009. – 480 с.
10. Налоги и налогообложение : учеб. Пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям /[Д.Г. Черник и др.]; под ред. Д.Г. Черника. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА,2010.- 367 с.
11. Налоги и налогообложение : учеб.пособие /А.В. Петров, АВ.Толкушкин. – 10-е изд.,перераб. И доп. – М.: Издательство Юрайт, 2009. – 1007 с.
12. Налоги и налогообложение :Учебное пособие. 3-ие издание., перераб. И доп. – СПб., Питер; М.: Издательский дом БИНФА, 2010. – 464 с.
13. Налоговая система и налогообложение в России : учебное пособие / М.А. Петров. – Ростов н/Д :Феникс, 2008. – 403, [1] с.
14. Под редакцией Г. Ю. Касьяновой. «Налогообложение ценных бумаг», - 2006г.
15. Учет операций с ценными бумагами //"Московский бухгалтер", N1, январь 2005г.
16. Учет ценных бумаг: Учебное пособие, Воронин В.П., Сапожникова Н.Г. 2007г.

Интернет ресурсы:

http://www.consultant.ru ,

http://www.finam.ru/

http://www.taxpravo.ru/analitika/

http://www.rbc.ru/

http://www.r63.nalog.ru,

 

 

 

 

 

 

 

Приложение А

(рекомендуемое)

Продолжение приложения А

(рекомендуемое)