Контрольная работа по дисциплине “Налоги и налогообложение”

Для организаций - резидентов особой экономической зоны- может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль в части бюджета субъекта РФ, которая не может быть выше 13,5 % (при условии ведения раздельного учета доходов(расходов), полученных(понесенных) на территории этой зоны и за ее пределами.)

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство:

10% - от использования, содержания  или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных  транспортных средств или контейнеров  в связи с осуществлением международных  перевозок.

20% - со всех прочих доходов, кроме  дивидендов и операций с долговыми  обязательствами.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются ставки:

0% - по доходам, полученным российскими  организациями в виде дивидендов  при условии, что на день принятия  решения о выплате дивидендов  получающая дивиденды организация  в течение не менее 365 календарных  дней непрерывно владеет на  праве собственности не менее  чем 50%-м вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей  дивиденды организации или депозитарными  расписками, дающими право на  получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей.

9% - по доходам, полученным в виде  дивидендов от российских организаций  российскими организациями и  физическими лицами - налоговыми  резидентами РФ;

15% - по доходам, полученным в  виде дивидендов от российских  организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным  в виде дивидендов российскими  организациями от иностранных  организаций.

К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются ставки:

15% - по доходу в виде процентов  по государственным и муниципальным  ценным бумагам, условиями выпуска  и обращения которых предусмотрено  получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде  процентов по облигациям с  ипотечным покрытием, эмитированным  после 1 января 2007 года, и доходам  учредителей доверительного управления  ипотечным покрытием, полученным  на основании приобретения ипотечных  сертификатов участия, выданных  управляющим ипотечным покрытием  после 1 января 2007 года;

9% - по доходам в виде процентов  по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее 3 лет до 1 января 2007 года, а также  по доходам в виде процентов  по облигациям с ипотечным  покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей  доверительного управления ипотечным  покрытием, полученным на основании  приобретения ипотечных сертификатов  участия, выданных управляющим ипотечным  покрытием до 1 января 2007 года;

0% - по доходу в виде процентов  по государственным и муниципальным  облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также  по доходу в виде процентов  по облигациям государственного  валютного облигационного займа 1999 года.

Сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, отличным от 20% подлежит зачислению в федеральный бюджет.

Налоговым периодом признается календарный год.Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. ст. 285 НК РФ

Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Исчисление налога и уплата налога

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.

В консолидированной группе налогоплательщиков сумма авансового платежа по этой группе (сумма налога по итогам налогового периода) исчисляется и уплачивается ответственным участником по правилам, установленным законом.

В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа:

в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года.

во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал

в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия - авансовый платеж по итогам первого квартала).

в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев - авансовый платеж по итогам полугодия)

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.

В этом случае авансовые платежи исчисляются исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают:

организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 миллионов рублей (в ред. от 27.07.10) за каждый квартал,

бюджетные учреждения, автономные учреждения,

иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство,

некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации,

участники простых товариществ, инвестиционных товариществ,

инвесторы соглашений о разделе продукции,

выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Налог по итогам года уплачивается не позднее не позднее 28 марта следующего года.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.

Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают их не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого начисляется налог.

Суммы уплаченных ежемесячных авансовых платежей, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Особенности исчисления и уплаты налога:

организациями, имеющими обособленные подразделения

резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области

особенности по уплате налога (авансовых платежей) ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Отчетность по налогу

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации.

По итогам отчетного периода не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода представляются налоговые декларации упрощенной формы.

Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28-го числа следующего месяца.

Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта следующего года.

Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", и осуществляющие в соответствии с законом расчет совокупного размера прибыли, вместе с налоговой декларацией представляют расчет совокупного размера прибыли.

Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков в указанные выше сроки обязан представлять налоговые декларации по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в налоговый орган по месту регистрации договора о создании такой группы.

Такая декларация составляется на основе данных налогового учета и консолидированной налоговой базы в целом по консолидированной группе только в части исчисления налога в отношении консолидированной налоговой базы.

Участники консолидированной группы налогоплательщиков при этом не представляют налоговых деклараций в налоговые органы по месту своего учета, если они не получают доходов, не включаемых в консолидированную налоговую базу этой группы.

А в случае, если участники консолидированной группы получают доходы, не включаемые в консолидированную налоговую базу этой группы, то они представляют в налоговые органы по месту своего учета налоговые декларации только в части исчисления налога в отношении таких доходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Практическое задание

 

Задача 1

В 1 квартале 2008 г. 000 «Парус» по данным налогового учета получила выручку от реализации собственной продукции в размере 80 000 руб. Расходы по ее производству составили 30 000 руб. В том же периоде организация получила внереализационные доходы - 15 000 руб. и понесла внереализационные расходы - 12 000 руб. На 1 января 2005 г. в бухгалтерском учете у ООО «Парус» числится непогашенный убыток в размере 10 000руб.

Определить величину налога на прибыль по бюджетам.

Решение:

Для всех организаций и постоянных представителей установлена единая ставка налога - 24%. В 2008 году налог на прибыль распределяется в бюджеты различных уровней следующим образом:

в федеральный бюджет - 6,5%;

в региональный бюджет - 17,5%.

Так как сумма убытка, на которую налогоплательщик может уменьшить налоговую база текущего налогового периода , не превышает 30% налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст. 274 НК РФ, то предприятие вправе налоговую база текущего периода уменьшить на всю сумму полученного убытка.

80 000 - 30 000 + 15 000 - 12 000 - 10 000 = 43 000 руб.

Величина налога на прибыль по бюджетам:

Сумма налога на прибыль = 43 000*24%= 10 320 руб.

В федеральный бюджет = 43 000 * 6,5% = 2 795 руб.

В региональный бюджет = 43 000 * 17,5% = 7 525 руб.

Задача 2

исчисление уплата налог налогоплательщик бюджет

Российская организация за 2007 г. Получила выручку от реализации продукции 78 млн. руб., при этом расходы составили 50 млн. руб. Другие расходы при этом не производились.

Определить налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.

Решение:

Налоговая база = 78 - 50 = 28 млн. руб.

Налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет = 28 млн. * 24% = 6720 тыс. руб.

Задача 3

Организация по итогам 2005 г. получила убыток в размере 60 000 руб. По итогам 2006 г. исчисленная налоговая база по налогу на прибыль составила 30 000 руб., а по итогам 2007 г. составила 50000 руб. Необходимо рассчитать налогооблагаемую прибыль в 2006 и 2007 гг. с учетом переноса на будущее убытков прошлых лет.

Решение:

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ в 2006 г. совокупная сумма переносимого убытка в 2006 г. ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 50% налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст. 274 НК РФ.

Начиная с 01.01.2007, налогоплательщик вправе переносить на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытки без ограничений (п. 32 ст. 1 Федерального закона №58-ФЗ). При этом убыток можно переносить на конец отчетного периода, в котором получена прибыль, т.е. на 31.03.2007 и 30.06.2007, не дожидаясь окончания текущего налогового периода (Письмо Минфина России от 01.06.2006 № 03-03-04/1/492)

2006 год:

30 000 * 50 % = 15 000 руб.

Следовательно, в 2006 году налогооблагаемая прибыль составила: 30000 - 15000 = 15000 руб.

2007 год:

Остаток убытка 2005 года составлял = 60000 - 15000 = 45000 руб. Полученная за 2007 год прибыль - 50000 руб.

Таким образом, предприятие имело право уменьшить налогооблагаемую прибыль на всю сумму остатка. Следовательно, за 2007 год налогооблагаемая прибыль составила: 50000-45000=5000 руб.

 

 

Задача 4

Российская организация начислила иностранной организации сумму дивидендов в размере 200 000 руб. Помимо этого доход организации за отчетный период составил 870 000 руб. Рассчитать сумму налога на прибыль.

Решение:

Статья 275 НК РФ предусматривает что, если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и ставки, предусмотренной подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 НК РФ.