- работ (услуг, включая
услуги по ремонту) по обслуживанию
морских судов, судов внутреннего
плавания и судов смешанного (река
- море) плавания в период стоянки
в портах (все виды портовых
сборов, услуги судов портового
флота), по лоцманской проводке, а
также услуг по классификации
и освидетельствованию судов.
- лома и отходов черных
и цветных металлов.
- исключительных прав
на изобретения, полезные модели,
промышленные образцы, программы
для электронных вычислительных
машин, базы данных, топологии
интегральных микросхем, секреты
производства (ноу-хау), а также прав
на использование указанных результатов
интеллектуальной деятельности
на основании лицензионного договора.
3. В случае, если налогоплательщиком
осуществляются операции, подлежащие
налогообложению, и операции, не
подлежащие налогообложению (освобождаемые
от налогообложения) в соответствии
с положениями настоящей статьи,
налогоплательщик обязан вести
раздельный учет таких операций.
4. Налогоплательщик, осуществляющий
операции по реализации товаров
(работ, услуг), предусмотренные пунктом
3 настоящей статьи, вправе отказаться
от освобождения таких операций от налогообложения,
представив соответствующее заявление
в налоговый орган по месту учета в срок
не позднее 1-го числа налогового периода,
с которого налогоплательщик намерен
отказаться от освобождения или приостановить
его использование.
5. Перечисленные в настоящей
статье операции не подлежат
налогообложению (освобождаются
от налогообложения) при наличии
у налогоплательщиков, осуществляющих
эти операции, соответствующих лицензий
на осуществление деятельности,
лицензируемой в соответствии
с законодательством Российской
Федерации.
6. Освобождение от налогообложения
в соответствии с положениями
настоящей статьи не применяется
при осуществлении предпринимательской
деятельности в интересах другого
лица на основе договоров поручения,
договоров комиссии либо агентских
договоров, если иное не предусмотрено
настоящим Кодексом.
7. При изменении редакции
пунктов 1 - 3 настоящей статьи (отмене
освобождения от налогообложения
или отнесении налогооблагаемых
операций к операциям, не подлежащим
налогообложению) налогоплательщиками
применяется тот порядок определения
налоговой базы (или освобождения
от налогообложения), который действовал
на дату отгрузки товаров (работ,
услуг) вне зависимости от даты
их оплаты.
Перечень ввозимых товаров
на территорию Российской Федерации
и иные территории, находящиеся под
ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению
(освобождаемый от налогообложения),
содержится в ст. 150 НК РФ.
1) товаров (за исключением подакцизных
товаров), ввозимых в качестве безвозмездной
помощи (содействия) Российской Федерации,
в порядке, устанавливаемом Правительством
Российской Федерации в соответствии
с Федеральным законом "О безвозмездной помощи
(содействии) Российской Федерации и внесении
изменений и дополнений в отдельные законодательные
акты Российской Федерации о налогах и
об установлении льгот по платежам в государственные
внебюджетные фонды в связи с осуществлением
безвозмездной помощи (содействия) Российской
Федерации";
2) товаров, указанных в подпункте
1 пункта 2 статьи 149 настоящего Кодекса,
а также сырья и комплектующих
изделий для их производства;
3) материалов для изготовления
медицинских иммунобиологических
препаратов для диагностики, профилактики
и (или) лечения инфекционных
заболеваний (по перечню, утверждаемому
Правительством Российской Федерации);
4) культурных ценностей, приобретенных
за счет средств федерального
бюджета, бюджетов субъектов Российской
Федерации и местных бюджетов,
культурных ценностей, полученных
в дар государственными и муниципальными
учреждениями культуры, государственными
и муниципальными архивами, а
также культурных ценностей, передаваемых
в качестве дара учреждениям,
отнесенным в соответствии с
законодательством Российской Федерации
к особо ценным объектам культурного
и национального наследия народов
Российской Федерации.
5) всех видов
печатных изданий, получаемых
государственными и муниципальными
библиотеками и музеями по
международному книгообмену, а
также произведений кинематографии,
ввозимых специализированными государственными
организациями в целях осуществления
международных некоммерческих обменов;
6) товаров, произведенных в результате
хозяйственной деятельности российских
организаций на земельных участках,
являющихся территорией иностранного
государства с правом землепользования
Российской Федерации на основании
международного договора;
7) технологического
оборудования (в том числе комплектующих
и запасных частей к нему), аналоги
которого не производятся в
Российской Федерации, по перечню,
утверждаемому Правительством Российской
Федерации;
8) необработанных
природных алмазов;
9) товаров, предназначенных для
официального пользования иностранных
дипломатических и приравненных
к ним представительств, а также
для личного пользования дипломатического
и административно-технического
персонала этих представительств,
включая членов их семей, проживающих
вместе с ними;
10) валюты Российской Федерации
и иностранной валюты, банкнот,
являющихся законными средствами
платежа (за исключением предназначенных
для коллекционирования), а также
ценных бумаг - акций, облигаций,
сертификатов, векселей;
11) продукции
морского промысла, выловленной
и (или) переработанной рыбопромышленными
предприятиями (организациями) Российской
Федерации;
12) судов, подлежащих
регистрации в Российском международном
реестре судов;
13) товаров,
за исключением подакцизных, по
перечню, утверждаемому Правительством
Российской Федерации, перемещаемых
в рамках международного сотрудничества
Российской Федерации в области
исследования и использования
космического пространства, а также
соглашений об услугах по запуску
космических аппаратов;
14) незарегистрированных
лекарственных средств, предназначенных
для оказания медицинской помощи
по жизненным показаниям конкретных
пациентов, и гемопоэтических
стволовых клеток и костного
мозга для проведения неродственной
трансплантации.
3. Упрощенная система налогообложения
Упрощённая система налогообложения
(УСН) — специальный налоговый
режим, направленный на снижение налоговой
нагрузки на субъекты малого бизнеса
и среднего бизнеса, а также облегчения
и упрощения ведения налогового
учёта и бухгалтерского учёта.
Упрощенная система налогообложения
организациями и индивидуальными
предпринимателями применяется
наряду с иными режимами налогообложения,
предусмотренными законодательством
Российской Федерации о налогах
и сборах. Переход к упрощенной
системе налогообложения или
возврат к иным режимам налогообложения
осуществляется организациями и
индивидуальными предпринимателями
добровольно в порядке, предусмотренном
главой 26.6 НК РФ.
Применение упрощенной системы
налогообложения организациями
предусматривает их освобождение от
обязанности по уплате налога на прибыль
организаций (за исключением налога,
уплачиваемого с доходов, облагаемых
по налоговым ставкам, предусмотренным
пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса),
налога на имущество организаций.
Применение упрощенной системы
налогообложения индивидуальными
предпринимателями предусматривает
их освобождение от обязанности по
уплате налога на доходы физических лиц
(в отношении доходов, полученных
от предпринимательской деятельности,
за исключением налога, уплачиваемого
с доходов, облагаемых по налоговым
ставкам, предусмотренным пунктами
2, 4 и 5 статьи 224 Налогового кодекса), налога
на имущество физических лиц (в отношении
имущества, используемого для предпринимательской
деятельности).
Организации и индивидуальные
предприниматели, применяющие упрощенную
систему налогообложения, не признаются
налогоплательщиками налога на добавленную
стоимость, за исключением налога на
добавленную стоимость, подлежащего
уплате в соответствии с НК при
ввозе товаров на территорию Российской
Федерации и иные территории, находящиеся
под ее юрисдикцией, а также налога
на добавленную стоимость, уплачиваемого
в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.
Иные налоги уплачиваются
организациями и индивидуальными
предпринимателями, применяющими упрощенную
систему налогообложения, в соответствии
с законодательством о налогах
и сборах.
Организация имеет право
перейти на упрощенную систему налогообложения,
если по итогам девяти месяцев того
года, в котором организация подает
заявление о переходе на упрощенную
систему налогообложения, доходы, определяемые
в соответствии со статьей 248 НК РФ,
не превысили 45 млн. рублей.
Не вправе применять упрощенную
систему налогообложения:
1) организации, имеющие
филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные
фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники
рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные
предприниматели, занимающиеся производством
подакцизных товаров, а также
добычей и реализацией полезных
ископаемых, за исключением общераспространенных
полезных ископаемых;
9) организации и индивидуальные
предприниматели, занимающиеся игорным
бизнесом;
10) нотариусы, занимающиеся
частной практикой, адвокаты, учредившие
адвокатские кабинеты, а также
иные формы адвокатских образований;
11) организации, являющиеся
участниками соглашений о разделе
продукции;
12) организации и индивидуальные
предприниматели, перешедшие на
систему налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей
(единый сельскохозяйственный налог)
в соответствии с главой 26.1 НК;
13) организации, в которых
доля непосредственного участия
других организаций составляет
более 25 процентов. Данное ограничение
не распространяется на организации,
уставный капитал которых полностью
состоит из вкладов общественных
организаций инвалидов, если среднесписочная
численность инвалидов среди
их работников составляет не
менее 50 процентов, а их доля
в фонде оплаты труда - не
менее 25 процентов, на некоммерческие
организации, т.д.;
14) организации и индивидуальные
предприниматели, средняя численность
работников которых за налоговый
(отчетный) период, определяемая в
порядке, устанавливаемом федеральным
органом исполнительной власти,
уполномоченным в области статистики,
превышает 100 человек;
15) организации, у которых
остаточная стоимость основных
средств и нематериальных активов,
определяемая в соответствии
с законодательством Российской
Федерации о бухгалтерском учете,
превышает 100 млн. рублей;
16) казенные и бюджетные
учреждения;
17) иностранные организации.
Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются
следующие налоговые ставки по единому
налогу:
- 6 %, если объектом налогообложения
являются доходы,
- 15 %, если объектом налогообложения
являются доходы, уменьшенные на
величину расходов. Однако, законами
субъектов Российской Федерации
могут быть установлены дифференцированные
налоговые ставки в пределах
от 5 до 15 % в зависимости от категорий
налогоплательщиков.
Согласно статье 346.15 НК РФ
налогоплательщики (организации и
индивидуальные предприниматели) при
определении объекта налогообложения
учитывают следующие доходы:
- доходы от реализации
товаров (работ, услуг), реализации
имущества и имущественных прав,
определяемые в соответствии
со статьей 249 НК РФ;
- внереализационные доходы,
определяемые в соответствии
со статьей 250 НК РФ.
Следует иметь в виду,
при определении объекта налогообложения
организациями не учитываются доходы,
предусмотренные статьей 251 НК РФ; доходы
организации, облагаемые налогом на
прибыль организаций по налоговым
ставкам, предусмотренным пунктами
3 и 4 статьи 284 НК РФ, в порядке, установленном
главой 25 НК; доходы индивидуального
предпринимателя, облагаемые налогом
на доходы физических лиц по налоговым
ставкам, предусмотренным пунктами
2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, в порядке, установленном
главой 23 НК РФ.