Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов

Федеральное государственное образовательное  бюджетное учреждение

высшего профессионального  образования

«Финансовый университет  при Правительстве Российской Федерации»

(Финуниверситет)

Тульский  филиал Финуниверситета 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА

                   по  дисциплине  «Налоги и налогообложение»

на  тему: «Исполнение  обязанностей по уплате налогов и  сборов»

       

 

 

 

 

 

                                            Выполнил: студент  5 курса

                                                    факультета  ФиК

                                                    специальности  НиН

                                                    группы дневной

                                                    Илюхина А.В.

                                                     № л.д.08ффд13646

                                           Проверил: Бушинская Т.В.

 

 

 

 

 

 

                                                 Тула 2012 г.

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение.......................................................................................................................3

Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов...........................................5

Заключение.................................................................................................................33

Задачи вариант № 3...................................................................................................35

Список используемой литературы...........................................................................38

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность  темы контрольной работы обусловлена, прежде всего, тем, что налоги являются основным источником наполнения бюджетов всех уровней. Налоги представляют собой часть валового внутреннего продукта, создаваемого в процессе производства при помощи человеческого труда, капиталов и природных ресурсов. Многие современные государства (в их числе и Россия) обладают незначительной собственностью на средства производства, поэтому формирование их бюджета происходит за счет отчуждения средств других участников производственного процесса.

За счет налоговых  поступлений, сборов, пошлин и других установленных платежей формируются  финансовые ресурсы общества. Аккумулируя  посредством налогов денежные средства, государственные институты получают возможность контролировать темпы развития отдельных отраслей народного хозяйства, проводить самостоятельную политику в сфере капиталовложений, влиять на платежеспособность основной массы населения.

В науке утвердился взгляд, согласно которому налог выступает как своего рода оплата услуг управленческого аппарата и отдельных общественно значимых служб: налог – это «форма, которую приобретают затраты на производство разнообразных общественных благ, поставляемых государством своим гражданам». Таким образом налогоплательщику обеспечиваются условия для реализации стоящих перед ним финансово-хозяйственных задач, а государство, взимая за это налоги, наполняет бюджет.¹

В соответствии со статьей 8 части I Налогового кодекса Российской Федерации «… под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований…».

Сбор -  это «обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)» (п.2 ст.8 НК РФ).

Таким образом, уплата налогов (сборов) является конституционной обязанностью лиц, выступающих в налоговых правоотношениях в качестве налогоплательщиков или плательщиков сборов. В ст. 57 Конституции РФ, в частности, говорится: "Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы".

Целью работы является изучение способов исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, которые  возложены на налогоплательщиков, оснований  для применения взысканий при  ненадлежащем исполнении уплаты налогов  и сборов налогоплательщиками, а также форм обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Для достижения поставленной цели используются: глава 11 Налогового Кодекса Российской Федерации, а  также информация на тему контрольной  работы, представленную в учебных  пособиях, газетах, журналах и Интернет-ресурсах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ИСПОЛНЕНИЕ  ОБЯЗАННОСТЕЙ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И  СБОРОВ

Налоговая обязанность

Согласно статьи 19 части I Налогового кодекса Российской Федерации «Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы». Носитель налога – лицо, на которое перекладывается тяжесть налогового бремени с субъекта налогообложения.

В налоговом правоотношении следует отличать налогоплательщика от налогового агента и сборщика налогов. Налоговые агенты – это лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению соответствующего налога. Сборщики налогов и сборов – уполномоченные органы (государственные, органы местного самоуправления) и должностные лица, осуществляемые прием средств от налогоплательщиков в уплату налогов и сборов и перечисление их в бюджет.

Права налогоплательщиков установлены в ст. 21 НК РФ.

Категория «обязанность по уплате законно установленных  налогов и сборов» нашла свое правовое воплощение в Конституции  России (ст.57) и НК (ст.3).

Обязанность по уплате налога (сбора). Представляя собой конституционную  обязанность лиц, формирует их налоговые отношения.

Налоговую обязанность  можно рассматривать в узком  смысле, как обязанность налогоплательщика  уплатить государству соответствующую  сумму в порядке и сроки, определенные законодательством о налогам  и сборам. В широком смысле налоговая обязанность включает определенную совокупность обязанностей, в том числе:

• обязанность по постановке на учет налогообязанного лица в налоговом органе;
• обязанность по ведению налогового учета;
• обязанность по уплате налогов и сборов;
• обязанность по составлению, предоставлению и хранению налоговой отчетности.

Налоговая обязанность – урегулированные нормами права отношения. В рамках которых происходит исполнение конституционной обязанности по уплате налогов и сборов.

Налог может уплачиваться долями в установленные сроки либо предусматриваются авансовые платежи за отчетный период, которые учитываются при уплате налога после окончания налогового периода. Уплата налогов и сборов производится в наличной или безналичной форме, в валюте Российской Федерации. При отсутствии кредитной организации налогоплательщик (плательщик сборов) или налоговый агент, являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги наличными средствами через кассу местной администрации муниципального образования либо в местное отделение почтовой связи.

Неисполнение обязанности  по уплате налога (сбора) является основанием для применения мер принудительного  исполнения обязанности по уплате налога.²

Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные  налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

5) представлять в налоговый орган  по месту жительства индивидуального  предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

6) представлять в налоговые органы  и их должностным лицам в  случаях и в порядке, которые  предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления  и уплаты налогов;

7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

8) в течение четырех  лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

9) нести иные обязанности, предусмотренные  законодательством о налогах  и сборах (п.1. ст.23 НК РФ).

Обязанность по уплате налога или  сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного  налога или сбора возлагается  на налогоплательщика и плательщика  сбора с момента возникновения  установленных законодательством  о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату этого налога и сбора.

В случае, когда расчет налоговой  базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает  не ранее даты получения налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога (сбора) прекращается:

- с уплатой налога налогоплательщиком (сбора плательщиком сбора);

- со смертью физического лица  – налогоплательщика или с  признанием его умершим в порядке,  установленным гражданским законодательством  Российской Федерации;

- с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст.49 НК РФ;

- с возникновением иных обязательств, с которыми законодательство  о налогах и сборах связывает  прекращение обязанности по уплате  соответствующего налога или сбора.

Исполнение налоговой обязанности  по уплате налога и сбора означает соблюдение налогоплательщиком или  плательщиком сборов определенных условий. Обязанность по уплате налога или  сбора должна быть выполнена налогоплательщиком или плательщиком сборов:

• самостоятельно (если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах);
• в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, или досрочно;
• в наличной или безналичной форме;
• в валюте РФ.

Правила исполнения плательщиком сбора обязанностей по уплате сбора совпадают с правилами исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.³

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком:

• с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счета территориальных органов Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;
• с момента отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;
• со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо муниципального образования либо в местное отделение федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства;
• со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога;
• со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена на налогового агента.