Динамика поступлений налогов и сборов (сравнительный за два месяца 2012-2013 г.)

Дальше идет «Отдел проверок налогоплательщиков, и обследования по НДС» к его обязанностям входят:

-Создание базы данных для выездных проверок хозяйствующих субъектов путем осуществления глубокого анализа их финансово-хозяйственной деятельности. Проведение запросов в таможенную базу по проведенным экспортным – импортным операциям, хозяйствующего субъекта, подлежащего выездной проверке;

-разработка и внесение, на утверждение начальников Управления, плана выездных проверок налогоплательщиков  на предстоящий налоговый период, на основании метода, результатов  анализа факторов риска, неуплаты налогов;

-разработка плановой  проверки с учетом действующих  требований по ограничению проведение  проверки;

-составление и утверждения  плана проверок на текущий  квартал, который содержит перечень  налогоплательщиков, подлежащих проверке;

-формирование перечня  налогоплательщиков, оставшихся по  каким-либо причинам без проведения  ежегодной налоговой проверки  на протяжении двух и более  лет для проведения с участием  других отделов розыскных мероприятий  и привлечение этих налогоплательщиков к выездной проверке.  И конечно последний «Отдел рейдового налогового контроля и хронометражного обследования».

Основными задачами этого отдела является работа по сбору и взысканию налогов, налоговых платежей, деятельности налоговых постов, проведение рейдового налогового контроля, контрольного закупа, хронометражных обследовании, применение контрольно-кассовых машин, контролю за реализацией маркируемых подакцизных групп товаров, ГСМ. Каждый отдел был для меня по своему  интересным,  но в, то, же время был трудным.

 

2.Анализ методов сбора и обработки информации  о выполнении налоговых обязательств

Налоги - это обязательные платежи от доходов и оборотов юридических и физических лиц, включающие сборы и государственные пошлины  в пользу государственного бюджета. В Кыргызской Республике налоги разделены на местные и общегосударственные. Основным законодательным актом, регулирующим налогообложение, является Налоговый Кодекс Кыргызской Республики, который был принят Жогорку Кенешем Кыргызской Республики 2 октября 2008 года, введен в действие  Законом КР от 17 октября 2008 года.

В действующем  Налоговом Кодексе определены следующие  виды налогов:

К общегосударственным  видам налогов относятся:

1) подоходный налог;

2) налог на прибыль;

3) налог на добавленную  стоимость;

4) акцизный налог;

5) налоги за пользование  недрами;

6) налог с продаж.

 К местным налогам  относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество.

 К специальным налоговым  режимам относятся:

1) налог на основе  обязательного патента;

2)налог на основе  добровольного патента;

3)упрощенная система  налогообложения на основе единого  налога;

4)налоги на основе  налогового контракта;

5)налоговый режим в  свободных экономических зонах;

6)налог на специальные средства.

Подоходный налог - является общегосударственным налогом, объектом налогообложения  является осуществление экономической деятельности, за исключением предпринимательской деятельности, в результате которой получен доход, а также от заработной платы за минусом вычетом. Ставка  подоходного налога  составляет  10 %.Сроки предоставления отчета по подоходному налогу ежемесячно до 20 числа, сроки оплаты до ежемесячно до 15 числа. Представление единой налоговой декларации  до 1 апреля, срок уплаты также до 1 апреля. 

Уплачивается подоходный налог по месту жительства плательщика или налоговой регистрации на основе совокупного годового дохода, полученного из всех источников, с учетом вычетов, предусмотренных законом. Либо, если ваша деятельность относится к производству или мелкооптовой розничной торговле потребительскими товарами, к сфере бытового обслуживания или сельского хозяйства, вы можете выбрать фиксированную форму выплаты подоходного налога, то есть приобрести патент. Сумма патента зависит от вида предпринимательской деятельности и исходит из объемов предполагаемого дохода физических лиц на основании данных региональных налоговых  служб.  В связи с введением нового образца патента в феврале 2010 года, налогоплательщики приобретают патент  на основании свидетельства о государственной регистрации.

  Налог на прибыль – является общегосударственным  налогом, который уплачивается юридическими лицами и взимается на всей территории страны. Налог на прибыль начисляется  по ставке 10 %. Налоговой базой по налогу на прибыль является прибыль, исчисленная по правилам, установленным законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете. Налогоплательщик обязан ежеквартально вносить в бюджет предварительную сумму налога на прибыль не позднее 20 числа второго месяца текущего квартала налогового периода. Окончательная сумма налога подлежит уплате не позднее 1 марта следующего за отчетным года.

  Акцизный налог. Налогоплательщиком акцизного налога  является субъект, который производит, в том числе на давальческой основе, подакцизные товары на территории Кыргызской Республики и/или импортирует подакцизные товары на территорию Кыргызской Республики.

 Подакцизными товарами являются: спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 процентов или более, этиловый спирт и прочие спиртовые настойки, денатурированные, пиво солодовое, вина виноградные натуральные, включая крепленые; сусло виноградное, кроме указанного в товарной позиции 2009, вермуты и виноградные натуральные вина прочие с добавлением растительных или ароматических веществ, напитки прочие сброженные (например, сидр, перри или сидр грушевый, напиток медовый); смеси из сброженных напитков и смеси сброженных напитков и безалкогольных напитков, в другом месте не поименованные или не включенные, спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта менее 80 об.%.; спиртовые настойки, ликеры и прочие спиртные напитки; табачные изделия, такие как сигары, сигары с обрезанными концами, сигариллы (тонкие сигары) и сигареты из табака или его заменителей; изделия, содержащие табак, такие как прочий промышленно изготовленный табак и промышленные заменители табака; табак "гомогенизированный" или "восстановленный"; ювелирные изделия и их части из драгоценных металлов или металлов, плакированных драгоценными металлами, изделия золотых или серебряных дел мастеров и их части из драгоценных металлов или металлов, плакированных драгоценными металлами, прочие изделия из драгоценных металлов или металлов, плакированных драгоценными металлами, монеты, корпуса для часов, ремешки, ленты и браслеты для часов, предназначенных для ношения на себе или с собой; нефть сырая и нефтепродукты сырые, полученные из битуминозных пород, нефть и нефтепродукты, полученные из битуминозных пород, кроме сырых; продукты, в другом месте не поименованные или не включенные, содержащие 70 мас.% или более нефти или нефтепродуктов, полученных из битуминозных пород, причем эти нефтепродукты являются основными составляющими продуктов. Данные товары, указанные в настоящей статье, могут быть обозначены маркой  акцизного сбора.

  Налог на добавленную стоимость (НДС) – является общегосударственным налогом и представляет собой форму изъятия в бюджет части стоимости всех облагаемых НДС поставок на территории Кыргызской Республики, исчисляемой, как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

    Плательщиками являются все юридические и физические лица (годовой оборот которых превышает 4000,0 тыс. сомов в год), которые осуществляют облагаемые НДС поставки (в т.ч. импортирующие товары). НДС уплачивается в размере 12% и применяется к облагаемой стоимости поставок и импорта товаров, за исключением поставок, подлежащих обложению НДС по нулевой ставке.

   Налог с продаж. Налогоплательщиком налога с продаж являются отечественная организация, иностранная организация, осуществляющая деятельность в Кыргызской Республике через постоянное учреждение, а также индивидуальный предприниматель. Объектом обложения налогом с продаж являются реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг.

Ставка налога с продаж устанавливается : 1) при реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС  и освобожденных от НДС:

а) в размере 1,5 процента - для торговой деятельности;

б) в размере 2,5 процента - для деятельности, не предусмотренной подпунктом "а" настоящего пункта;

2) при реализации товаров,  работ, услуг в случаях, не  предусмотренных пунктом 1 настоящей  статьи:

а) в размере 2,5 процента - для торговой деятельности;

б) в размере 3,5 процента - для деятельности, не предусмотренной подпунктом "а" настоящего пункта.

В настоящей статье под  торговой деятельностью понимается деятельность по реализации товаров, приобретенных  с целью продажи.

А с 2010 года ставки налога с продаж снизились на 0,5, то есть теперь они составляют  1,2 и 3 %.

 Налоги  за пользование недрами. Налоги за пользование недрами включают:1) бонусы - разовые платежи за право пользования недрами с целью геологического изучения и разработки месторождений полезных ископаемых; 2) роялти - текущие платежи за пользование недрами с целью разработки.

   Налогоплательщиком  бонуса являются отечественная  организация, иностранная организация,  осуществляющая деятельность в  Кыргызской Республике через  постоянное учреждение, а также  индивидуальный предприниматель, имеющие лицензию на пользование недрами с целью геологического изучения и разработки месторождений полезных ископаемых (далее в настоящей главе - налогоплательщик).

     Объектом  налогообложения бонусом является  деятельность по геологическому  изучению и разработке месторождений полезных ископаемых.

      Налогоплательщиком  роялти являются отечественная  организация, иностранная организация,  осуществляющая деятельность в  Кыргызской Республике через  постоянное учреждение, индивидуальный  предприниматель, осуществляющие разработку (добычу) полезных ископаемых (далее в настоящей главе - налогоплательщик).

Объектом налогообложения  роялти является деятельность по разработке (добыче) месторождений полезных ископаемых.

В связи с введением Нового Налогового Кодекса Кыргызской Республики  с 2009 года был также введен в действие налог на имущество. Плательщиком налога на имущество являются организация или физическое лицо, имеющее в собственности имущество, зарегистрированное на территории Кыргызской Республики,  имущество, приобретаемое в рамках договора финансовой аренды или ипотечного кредитования, зарегистрированное на территории Кыргызской Республики, с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступило право обладания данным имуществом. К налогооблагаемому имуществу относятся следующие объекты:

1) 1 группа: жилые дома, квартиры, дачные дома, предназначенные  для постоянного или временного  проживания, не используемые для  осуществления предпринимательской  деятельности;

2) 2 группа: жилые дома, квартиры, дачные дома, пансионаты, дома отдыха, санатории, курорты, производственные, административные, промышленные, а также другие капитальные строения, предназначенные и/или используемые для осуществления предпринимательской деятельности;

3) 3 группа: временные  помещения из металлических и других конструкций, такие, как киоски, контейнеры, предназначенные и/или используемые для осуществления предпринимательской деятельности;

4) 4 группа: транспортные  средства, включая самоходные машины  и механизмы.

Земельный  налог. Налогоплательщиком земельного налога является субъект, признаваемый собственником земель или землепользователем, право землепользования которого удостоверено государственным актом о праве частной собственности на земельный участок, удостоверением на право временного пользования земельным участком, свидетельством о праве частной собственности на земельную долю в соответствии с Земельным кодексом Кыргызской Республики (далее - правоудостоверяющие документы), если иное не предусмотрено настоящей статьей, независимо от того, используется или не используется земельный участок. Земельный налог делится на сельскохозяйственное назначение, несельскохозяйственное назначение и земельный налог с приусадебных садового огородных участков.

     Специальные налоговые режимы. К ним относятся налоги на основе добровольного и обязательного патентирования, единый налог, налог на специальные средства.

 Патентом является  выдаваемый органом налоговой  службы документ, удостоверяющий  право налогоплательщика осуществлять  определенный вид деятельности и уплату налогов по данному виду деятельности, а также подтверждающий получение доходов в течение времени, в котором действовал патент. Форма патента и порядок его выдачи устанавливается уполномоченным налоговым органом. Бланки патента являются документами строгой отчетности и подлежат хранению в течение срока исковой давности, установленной настоящим Кодексом.

         Патент выдается по месту ведения  предпринимательской деятельности  только при наличии налоговой  регистрации налогоплательщика в налоговом органе, а в отношении добровольного патента - по месту жительства. Ведение деятельности без патента признается ведением деятельности без регистрации и уклонением от налогообложения.