Администрирование местных налогов и сборов в Украине

СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………………….3

РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИЗУЧЕНИЯ И АДМИНИСТРИРОВАНИЕ МЕСТНЫХ НАЛОГОВ И СБОРОВ В УКРАИНЕ...5

1.1.Содержание и назначение местных налогов и сборов…….………….….........5

1.2. Виды местных налогов и сборов. Объекты и субъекты налогообложения..12

РАЗДЕЛ 2.   АНАЛИЗ ВЗИМАНИЯ И АДМИНИСТРИРОВАНИЕ МЕСТНЫХ НАЛОГОВ И СБОРОВ В УКРАИНЕ……………………………………………..29

2.1. Порядок начисления  и уплаты  местных налогов и сборов в  Украине …....29

2.2. Применение льгот при начислении  местных налогов и сборов …………..31

РАЗДЕЛ 3.ИЗМЕНЕНИЯ В  ПОРЯДКЕ ВЗИМАНИЯ И АДМИНИСТРИРОВАНИЕ МЕСТНЫХ НАЛОГОВ И СБОРОВ В СООТВЕТСТВИИ С НАЛОГОВЫМ КОДЕКСОМ УКРАИНЫ  И Х ВЛИЯНИЕ НА РЕГИОНАЛЬНОЕ РАЗВИТИЕ.........................................….………………..32

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….....40

ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………….42

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ………………………………44

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ 

 

В обеспечении единства страны и  развития экономической реформы  велика роль местного самоуправления. Его эффективности во многом зависит от того, какие бюджетные ресурсы получают в свое распоряжение местные власти. В настоящее время большинство местных органов власти не имеет самостоятельного с экономической точки зрения бюджета, а значит, не располагают возможностями действенно осуществлять свои полномочия.

Важнейшим источником бюджетных  доходов являются налоги. В Украине  уже более восьми лет действует  новая система налогообложения. Она была введена в переходный период, но тем не менее можно  говорить о том, что удалось добиться нормативного обеспечения налоговой системы, особенно это относится к последним годам, когда наконец то было принята первая часть Налогового Кодекса Украины. Вместе с тем нельзя не признать: нормативная база создавалась в спешке, под сильным давлением текущих весьма неблагоприятных обстоятельств. На первый план выходила задача спасения бюджета, достижения хоть какой-то сбалансированности финансового положения государства.

Местные бюджеты занимают важное место в бюджетной системе  Украины. Они призваны финансировать учреждения и организации непроизводственной среды, местные органы государственной власти, предприятия, входящие в состав коммунального хозяйства, и др. Эффективность структурных преобразований производственной и социально инфраструктуры, подготовка и переподготовка рабочей силы, коммунально-бытовое обслуживание во многом зависят от того, какие бюджетные ресурсы получают в свое распоряжение местные органы власти и через какие финансовые рычаги.

В современных  условиях перехода Украины к новым экономическим отношениям значение налогов и налоговой системы в целом трудно переоценить. Для того чтобы любое государство могло осуществлять свои функции, оно должно иметь финансовую базу. Финансы государства формируются за счет налоговых поступлений и поэтому для взимания налогов необходима эффективная налоговая система, которая регулируется государством законодательно и в соответствии с условиями рыночного развития. Местные налоги и сборы играют не менее важную роль в фискальной политике государства.

Контроль является функцией системы управления общественными процессами. Это касается в основном социального управления, политического руководства, народной демократии, правового государства.

Суммы местных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты в порядке, установленном местными советами, если иное не предусмотрено законами Украины.

Целью курсовой работы является изучение местных налогов и сборов в Украине .

Задачи работы:

- изучить теоретические  основы местных налогов  и сборов в Украине.

- изучить  оценку местных налогов и сборов в Украине.

- рассмотреть направления совершенствования налогов и сборов в Украине.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ ИЗУЧЕНИЯ МЕСТНЫХ НАЛОГОВ  И СБОРОВ В УКРАИНЕ

 

1.1.Содержание и назначение местных налогов и сборов

 

Доходы местных бюджетов формируются за счет ряда источников финансовых ресурсов. Ими могут быть: определенная часть общегосударственных  налогов, местные налоги и сборы (обязательные платежи), поступления от сдачи в аренду имущества коммунальной собственности, плата за лицензии, сертификаты и государственную регистрацию субъектов хозяйственной деятельности, штрафы и финансовые санкции, а также дотации из бюджетов высших уровней и прочие поступления финансовых ресурсов.

Замечено, что в условиях резкого сокращения объемов централизованного финансирования повсеместно возникает проблема наполнения доходной части местных бюджетов, Переход регионов на самоуправление и самофинансирование вызывает необходимость создания соответствующей системы финансирования регионального хозяйства.

Основная цель Указа Президента Украины от 25.05.99 г. 565/99, заключалась в укреплении и стабилизации финансов местных органов власти Украины в условиях перманентного сокращения объемов централизованного финансирования. В этой связи было предусмотрено расширение полномочий органов местного самоуправления по взиманию местных налогов и сборов, а также были существенно изменены объекты налогообложения, регламентированы минимальные и предельные ставки обязательные льготы, порядок исчисления, уплаты и контроля за поступлениё местных налогов и сборов. Все это предоставило бы возможность органам местного самоуправления более четко определить механизм взимания местных налогов и сборов, установить действенный и эффективный контроль за своевременностью и полнотой поступлений сумм местных налогов и сборов, а также оптимально учитывать специфические особенности конкретных регионов Украины.

При подготовке были учтены предложения, высказанные в ходе парламентских слушаний перспектив усовершенствования структуры местных налогов и сборов, а также соответствующие пожелания народных депутатов, областных государственных администраций по вопросам введения новых обязательных платежей на региональных уровнях. В результате было уменьшено количество налоговых платежей.

Особенностью всех этих налоговых платежей является то, что они не играют существенной роли в пополнении местных бюджетов денежными средствами и требуют неоправданных расходов на проведение контроля за их взиманием и полнотой перечисления в бюджет. Вместо них были предложены новые сборы за осуществление зарубежного туризма и за выделение земельных участков для строительства объектов производственного и непроизводственного назначения, индивидуального жилья и гаражей в населенных пунктах, которые позволяют существенно расширить возможности осуществлять неотложные мероприятия социального характера.

 С целью регулярного  поступления денежных средств  в бюджеты были установлены: 

(1) единые сроки уплаты  местных налогов и сборов,

(2) ответственность предприятий, учреждений и организаций за правильность их исчисления, полноту и своевременность перечисления в бюджет,

(3) порядок предоставления  органам государственной налоговой  службы соответствующих расчетов.

Согласно НкУ налоги и сборы - это обязательные платежи поступающие в бюджет и государственные целевые фонды, осуществляемые плательщиками в порядке и на условиях, определенными законодательными актами Украины. Государственные целевые фонды - это фонды, созданные в соответствии с Законами Украины, формируемые за счет установленных законами Украины налогов и сборов (обязательных платежей) юридических лиц, независимо от форм собственности, и взносов физических лиц. Под системой местных налогов и сборов понимаются обязательные платежи юридических и физических лиц поступающие в бюджет органов местного самоуправления в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.

Характерными особенностями  системы налогообложения являются:

- Множественность налоговых  платежей.

- Преобладание в местном налогообложении прямых налогов.

- Отсутствие ограничений  при обложении местными налогами.

-Отсутствие для большинства  местных налогов и сборов инструкций  министерства финансов и государственной  налоговой службы.

Плательщиками местных  налогов и сборов выступают одновременно и юридические и физические лица.

Введение местных налогов  и сборов позволило более полно  учесть разнообразие местных потребностей и виды доходов для местных  бюджетов. Плательщикам налогов являются юридические и физические лица, на которые, в соответствии с законодательными актами, возложена обязанность уплачивать налоги.

Совокупность налогов  и сборов (обязательных платежей) в  бюджет и государственные целевые  фонды, взимаемые в установленном  законами Украины порядке, составляют систему налогообложения. Основополагающие принципы налоговой политики государства сформулированы НкУ.

Согласно  НкУ, местные налоги и сборы устанавливаются городскими, поселковыми и сельскими советами в пределах предельных размеров (ставок), определенных законодательством..

Согласно  НкУ местные налоги и сборы , утверждают положение о каждом их виде, в которых определяются плательщики, объекты налогообложения, ставки налогов и сборов, льготы, порядок их вычисления и сроки перечисления в местные бюджеты, органы, которые осуществляют контроль и взыскания налогов и сборов, ответственность органов и плательщиков за несоблюдение нормативно-правовых актов по вопросам налогообложения.

В случае неуплаты в установленном порядке  местных налогов и сборов или  занижение их сумм плательщики и органы, на которые положена ответственность за своевременную уплату в местные бюджеты, платят суммы доначисленных органами государственной налоговой службы местных налогов и сборов, штраф в размере 100% от доначисленных сумм и пеню, вычисленную, исходя из 120% от учетной ставки Национального банка Украины, которая действует на дату составления акта проверки.

К закрепленным законодательством (статья 140 Конституции, статьи 64, 65, 66 Бюджетного кодекса) общегосударственным  налогам, сборам и платежам, которые поступают в бюджет Автономной Республики Крым и областных бюджетов и учитываются при определении объемов межбюджетных трансфертов, принадлежат:

1) 25% подоходного налога с граждан,  который взыскивается на соответствующей  территории;

2) 25% платы за землю, которая взыскивается на территории Автономной Республики Крым и соответствующей области;

3) плата  за лицензии на проведение  определенных видов хозяйственной  деятельности и сертификаты, которые  выдаются Советом Министров Автономной  Республики Крым и областными государственными администрациями.

В случае, когда доходы от закрепленных за местными бюджетами общегосударственных  налогов и сборов превышают минимальный  размер местного бюджета государство  изымает из местного бюджета в  Государственный бюджет часть излишка в порядке, установленном законодательством.

  Доходы местных бюджетов регулируются  законом "О финансовых основах местного самоуправления в Украине", состоящие из:

-собственных  доходов;

-поступлений  от регулируемых доходов.

Доходная часть может также включать финансовую помощь в различных формах и средства по взаимным зачетам.

Рассмотрим  детально доходную часть местных  бюджетов:

Источники доходов:

- налоговые  доходы;

- неналоговые  доходы;

- трансферты.

Также доходы могут  быть:

- собственные доходы;

- закрепленные  доходы;

- регулируемые  доходы.

 К другим  собственным доходам местных  бюджетов относятся:

• доходы от приватизации и реализации государственного имущества;
• не менее 10% доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории государственного образования, проводимой в соответствии с государственной программой приватизации;
• доходы от сдачи в аренду государственного имущества, включая аренду нежилых помещений, и государственных земель;
• платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с законодательством Украины;
• доходы от проведения денежно-вещевых лотерей;
• штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты в соответствии с  законами  Украины;
• государственная пошлина, установленная в соответствии с законодательством Украины;
• не менее 50% налога на имущество предприятий (организаций);
• подоходный налог с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

 К собственным  доходам местных бюджетов относятся также доли государственных налогов, распределенные между бюджетами разных уровней и закрепленные за государственными образованиями на постоянной основе.

Размеры минимальных  долей (в процентах) налогов, закрепляемых по государственными образованиями на постоянной основе, определяются законодательными (представительными) органами субъекта Украины.

К указанным  долям относятся:

• часть подоходного налога с физических лиц в пределах не менее 50% в среднем по субъекту Украины;
• часть налога на прибыль организаций в пределах не менее 5% в среднем по субъекту Украины;
• часть налога на добавленную стоимость по товарам отечественного производства (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней, отпускаемых из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Украины) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту Украины;
• часть акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия в пределах не менее 5% в среднем по субъекту Украины;
• часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров (за исключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту Украины.