Планирование кадров и расходов на оплату труда. Организация процесса кадрового планирования

2). Оплата  за неотработанное время, в том  числе:

• оплата ежегодных, дополнительных и учебных отпусков;
• оплата льготного времени и времени выполнения государственных обязанностей, доноров;
• оплата простоев по вине работников и вынужденных прогулов;
• единовременные премии по итогам работы за год; оплата подарков;
• компенсации за неиспользованные отпуска;
• выплаты на содержание жилья, топливо, питание;
• материальная помощь.

 

К выплатам социального характера относятся:

- надбавки  к пенсиям работающим на предприятии;

- единовременные  пособия уходящим на пенсию  ветеранам труда, выплачиваемые за счет средств предприятия;

- взносы  на счет средств предприятия  на добровольное медицинское  страхование и оплата медицинских  услуг;

- оплата  туристических и санаторных путевок, занятий спортом;

- возмещение  расходов за пребывание детей  в детских садах и яслях;

- компенсации  женщина, находящимся в частично  оплачиваемом отпуске по уходу  за детьми;

- суммы компенсаций  за вред, причиненный здоровью  работников, профессиональные увечья  и заболевания, выплаты иждивенцам  погибших, а также возмещение  морального ущерба в соответствии с приговором суда;

- выходные  пособия в связи с прекращением  трудового договора;

- суммы, выплачиваемые  в течение периода трудоустройства  при увольнении по сокращению  штатов;

- оплата  проезда к месту работы и  транспортных услуг;

- материальная помощь, предоставляемая в связи с семейными обстоятельствами; стипендии лицам, направленным на учебу предприятием;

- помощь  на строительство жилья, для погашения  различных ссуд.

 

Расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера:

- дивиденды  по акциям, выплаты по облигациям  и паям;

- страховые  взносы в социальные фонды, негосударственные  пенсионные фонды и выплаты  из них;

- авторские  вознаграждения;

- стоимость  форменной одежды и спецодежды;

- расходы, связанные с командировками;

- расходы, связанные  с переездом с одного места  работы на другое;

- расходы  на платное обучение работников;

- расходы  по содержанию объектов социальной  сферы;

- расходы  на проведение социально-культурных  и спортивных мероприятий;

- расходы по обслуживанию садовых товариществ.

Затраты на персонал частично подлежат отнесению на себестоимость продукции (работ, услуг), а частично осуществляются за счет прибыли.

В соответствии с «Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли», в себестоимость включаются следующие виды затрат на персонал:

• расходы на оплату труда основного производственного персонала за фактически выполненную работу, исчисляемые по  сдельным расценкам, тарифным ставкам и должностным окладам в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда, включая премии членам трудового коллектива за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты, а также на оплату труда работников, не состоящих в штате организации, за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера (включая договор подряда);
• все виды премиальных выплат, обусловленные производственной деятельностью в соответствии с принятой в организации системой премирования и стимулирования труда (включая премии за выполнение особо важных производственных заданий, вознаграждения по итогам года и т.п.);
• компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией доходов, а также компенсационные выплаты матерям, состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с организациями и находящимися в отпуске по уходу за ребенком от его рождения до достижения им трехлетнего возраста (в пределах норм, предусмотренных законодательством);
• затраты, связанные с обеспечением выполнения санитарно-гигиенических требований, нормальных условий труда и техники безопасности;
• затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров, с набором рабочей силы;
• отчисления на государственное социальное страхование и пенсионное обеспечение, по обязательному медицинскому страхованию; платежи по обязательному страхованию отдельных категорий граждан;
• затраты, связанные с содержанием помещений, предоставляемых бесплатно предприятиям общественного питания, обслуживающим трудовые коллективы;
• потери от простоев по внутризаводским причинам;
• пособия в связи с потерей трудоспособности из-за производственных травм, выплачиваемые на основании судебных решений;
• выплаты работникам, высвобождаемым из организаций в связи с их реорганизацией, сокращением численности работников и штатов.

Не включается в себестоимость продукции, а финансируется за счет прибыли организации или специальных источников выплаты, непосредственно  не связанные с оплатой труда; премии за счет средств  специального назначения и целевых поступлений; материальная помощь; беспроцентные ссуды, выданные на улучшение жилищных условий; оплата работникам отпусков, дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством); надбавка к пенсии; единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам; дивиденды, проценты ит.п.

Помимо общих и удельных затрат организации на персонал в целях анализа эффективности использования персонала рассчитываются также следующие показатели:

• доля затрат на персонал в объеме реализации, показывающая, какая часть валовой выручки организации расходуется на персонал. Этот показатель рассчитывается как частное от деления общей величины расходов на персонал на объем реализации за период;
• затраты на одного сотрудника. Этот показатель рассчитывается путем деления общей величины затрат на персонал за период на численность сотрудников организации;
• затраты на один производственный час, показывающие, во сколько организации в среднем обходится один час производительного труда с точки зрения расходов на персонал. Этот показатель рассчитывается как отношение общих расходов на персонал к общему числу производительных часов за период.

 

Для проведения целенаправленной аналитической работы по изучению расходов на персонал, рассмотрения их с различных позиций, выявления их роли проводится их классификация по различным признакам.

1. По фазам процесса воспроизводства рабочей силы затраты на персонал относят к производству квалифицированной рабочей силы, ее распределению и использованию. Затраты организации на производство рабочей силы связаны с приобретением, обучением, развитием собственного персонала. Затраты на распределение рабочей силы определяются масштабами внутриорганизационного перемещения рабочей силы: переводом собственных работников  в другие структурные территориально отделенные подразделения, привлечением работников со стороны; в затратах на потребление рабочей силы в основном можно выделить фонд оплаты труда, выплаты и льготы из поощрительных  фондов, затраты, связанные с поддержанием дееспособности рабочей силы, а также на социальную защиту и социальное страхование.

2. Оценка  затрат на персонал с точки  зрения его ценности для организации производится по 2 группам затрат:

• первоначальные затраты (издержки приобретения), включающие затраты на поиск, приобретение и предварительное обучение работников (рис.4). Затраты найма и отбора – это все затраты, отнесенные на одного успешного (т.е. принятого в организацию) кандидата; затраты на предоставление рабочего места – затраты на подготовку и организацию рабочего места для нового сотрудника; издержки ориентации и формальной подготовки – затраты на процедуры, проводимые до выхода на работу,  в отличие от обучения на рабочем месте;
• восстановительные затраты (издержки замещения) – это сегодняшние затраты, необходимые для замены работающего сейчас работника другим, способным выполнять те же функции. Они включают затраты на приобретение нового специалиста, его обучение (ориентацию) и затраты, связанные с уходом работающего (рис.5). Затраты ухода могут включать прямые выплаты увольняющемуся работнику и косвенные затраты, связанные с простоем рабочего места во время поиска замены, снижением производительности труда работника с момента принятия решения об увольнении и его коллег.

 

 

 

 

 

 

Рис.4. Состав первоначальных затрат на персонал.

 

 

 

 

 

 

 

Рис.5. Состав восстановительных затрат на персонал.

 

3. Оценка затрат на рабочую силу с позиций государства в основном сводится к учету в условном денежном измерении следующих расходов: фонда заработной платы работников народного хозяйства, расходов из общественных фондов потребления на общеобразовательное и политическое развитие, на приобретение и повышение профессиональной квалификации, на выплаты во время болезни, одиноким матерям и др.

4. Аналитические  расчеты затрат на персонал на уровне организации сводятся к учету затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и  затрат, финансируемых за счет других источников. При этом выбор источника финансирования имеет для организации особое значение. Включение затрат на персонал в себестоимость выступает гарантом их возвращения после реализации продукции. Финансирование из прибыли нацелено не на   решение сиюминутных  задач, а на перспективу. Так, финансирование за счет прибыли подготовки и повышения квалификации работников даст возможность увеличить в будущем доход организации от более квалифицированной рабочей силы.

5. По целевому назначению все расходы организации на персонал принято подразделять на основные и дополнительные (рис.6).

• основные – оплата по результатам труда
• дополнительные – расходы на жилье, пособия, медицинское обслуживание, повышение квалификации и тд.
• Также может быть деление на обязательные и необязательные. При это необходимо правильно расставить приоритеты в ходе анализа и разработки кадровой политики. Здесь наибольшее значение имеют необязательные затраты, поскольку через их регулирование организация получает возможность воздействовать на поведение работников в соответствии со своими целями, обеспечивая увеличение конечного производственного результата.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.6. Состав расходов организации на персонал по целевому назначению.

6. По признаку возможности и целесообразности сокращения затрат. Многие затраты на персонал, являясь по форме текущими затратами, включаемыми в себестоимость и, следовательно, требующими постоянной экономии, по сути, представляют собой капиталовложения, которые  будут приносить отдачу на протяжении длительного периода и их сокращение приведет к негативным последствиям, ущерб от которых может превысить сами затраты. Один из путей решения этой проблемы – создание в организациях специальных амортизационных фондов, средства которых должны стать постоянным источником финансирования развития персонала в связи с устареванием знаний, необходимостью повышения квалификации, переподготовки персонала и т.п.

7. Разнесение  затрат на персонал по местам их возникновения (для каждого учетного участка) очень важно, так как с ним связана возможность четкого распределения ответственности за кадры, возможность получения необходимой и достоверной информации для дальнейших действий в области управления персоналом.

 

Все расходы на персонал регулируются посредством следующих мер.

• Регулирование численности персонала:

                               - ограничение числа работающих;

                               - прекращение приема на работу;

                               - активное сокращение персонала.

• Регулирование денежных выплат:

           - замораживание выплат сверх  тарифов;

           - пересчет повышения тарифов  на внетарифные выплаты;