Анализ динамики, структуры и эффективности использования фонда заработной платы

                    (13,7 – 26,4) * 30,8     

      ΔУзп  =         100 + 13,7          = -3,44

     Таким образом, произошло увеличение уровня фонда заработной платы на 3,44%.

     В 2009 году абсолютный рост фонда заработной платы, по сравнению с 2008 годом, на 354 тыс. руб. был обусловлен увеличением средней заработной платы на 52% и на 48% за счет роста численности.

     Рассмотрим  соотношение темпов роста показателей  оказания услуг динамику изменения фонда заработной платы ООО «ЧОО-Тигр» за 2008-2009гг. на рисунке 3.1.1. 

     Рисунок.. 3.1.1. Динамика заработной платы ООО «ЧОО-Тигр» за 2008 – 2009гг. 

      Опережающий рост средней заработной платы (на 20,0%) над темпами роста выработки  (6,6%) или аналогично опережающий рост фонда заработной платы (38,5%) над темпами роста оказанных услуг (23,0%) означают увеличение затрат на оплату труда на единицу оказанных услуг и наличие относительного перерасхода по заработной плате.

      Относительная экономия или перерасход фонда заработной платы рассчитывается следующим образом: 

,                                     .1.2)

      или

                                ,                                           (3.1.3)

      или

                                ,                                          (3.1.4) 

где T (N) – темп роста товарооборота.

      Относительная экономия или перерасход определяется исключением влияния оказываемых услуг на изменение суммы расходов на оплату труда.

      В ООО «ЧОО-Тигр» перерасход фонда оплаты труда, о наличии которого свидетельствует увеличение уровня заработной платы, составляет:

      

      Для изучение причин, изменивших абсолютную сумму фонда заработной платы на 354  тыс. руб., используют формулу расчета фонда: 

                               

,                                                (3.1.5) 

      Рассчитаем  способом абсолютных разниц влияние  каждого фактора:

      - численности: ΔФз (Ч) = 2 * 70,87 = 141,6 тыс. руб.

      - среднегодовой заработной платы: ΔФз ( )=14,16*15+212,4 тыс. руб.

      Итого : 354 тыс. руб.

     Таким образом, увеличение объема продаж произошло  за счет дополнительной численности. Расчет относительного увеличения фонда оплаты труда за последние два года показал рост данного показателя в 2008 году на 92,6 тыс. руб. и в 2009 году на 142,7 тыс. руб.

      Если  представить численность персонала  как соотношение оказанных услуг к выработке, получим следующую факторную модель: 

                                ,                                                   (3.1.6) 

      Применение  способа цепных подстановок к  этой модели в последовательности, определяемой основными правилами подстановки в модель количественных и качественных факторов, дает следующие результаты:

      1. = ,

          = ,

,

      2. = ,

          ,

      3. =

         

      4.

         

     Из  результатов расчетов определяем влияние  факторов:

     - оказанных услуг: 1131,8 - 920 = 211,8 тыс. руб.

     - среднегодового заработка: 1357,2 - 1131,8 = 225,4 тыс. руб.

     - выработки: 1274 - 1357,2 = -83,2 тыс.руб.

     Итого:  354 тыс. руб.

     Фонд  заработной платы возрос на 211,8 тыс. руб. под влиянием роста охранных услуг, на 225,4 тыс. руб. – под влиянием увеличения средней заработной платы и снизился на 83,2 тыс. руб. – под влиянием выработки.

     Таким образом, фонд заработной платы возрос на 211,8 тыс. руб. под влиянием роста оказанных услуг, на 225,4 тыс. руб. – под влиянием увеличения средней заработной платы и снизился на 83,2 тыс. руб. – под влиянием выработки.

     Опережающий рост средней заработной платы (на 20,0%) над темпами роста выработки (6,6%) или аналогично опережающий рост фонда заработной платы (38,5%) над темпами роста оказанных услуг (23,0%) означают увеличение затрат на оплату труда, на единицу товарооборота и наличие относительного перерасхода по заработной плате. 

3.2 Анализ  структуры фонда заработной платы  

     Рассмотрим  анализ структуры фонда заработной платы ООО «ЧОО-Тигр» за 2007 – 2009 года в таблице 3.2.1 

     Таблица 3.2.1

     Анализ  структуры фонда заработной платы  ООО «ЧОО-Тигр»

     за 2007 – 2009 гг.

     в тыс. руб.

Показатели	2007 г.	Структура ФОТ в % к итогу	2008 г.	Структура ФОТ в % к итогу	2009 г.	Структура ФОТ в % к итогу	Отклонения
							2007/2008 гг.		2008/2009гг.
							суммы	%	суммы	%
Начислено в: по окладам, ставкам,	518,00	84,09	780,00	84,78	1073,00	84,22	262,00	0,69	293,00	-0,56
премии	23,00	3,73	42,00	4,57	64,00	5,02	19,00	0,83	22,00	0,46
отпускные	60,00	9,74	80,00	8,70	112,00	8,79	20,00	-1,04	32,00	0,10
прочие  выплаты	15,00	2,44	18,00	1,95	25,00	1,97	3,00	-0,48	7,00	0,01
Фонд  заработной платы - всего	616,00	100,00	920,00	100,00	1274,00	100,00	304,00		354,00

     Из  таблицы 3.3 видно, что в 2007 году наибольший удельный вес в фонде оплаты труда 84,09% составила оплата по окладам, 9,74% составила оплата ежегодных отпусков. Доля премии за производственные результата в общем фонде оплаты труда занимает 3,73%, а доплата за  профессиональное мастерство 2,44%.

     В 2008 году  в общей структуре фонда оплаты труда удельный вес оплаты по окладам составила 84,78%, то есть увеличилась на 0,69 %, доля премий выросла на 0,84, % снизилась доля отпусков  и доплат за профессиональное мастерство на 0,95% и на 0,48 % соответственно.

     В 2009 году структура оплаты труда не сильно изменилась по сравнению с 2008 годом. Доля окладов снизилась на 0,56%. Доля премий и отпускных увеличилась на 0,45% и на 0,09% соответственно. Доля доплат осталась на уровне прошлого года.

     При абсолютном увеличении фонда оплаты труда  в 2008 году по сравнению с 2007 годом, на 304 тыс. руб. и в 2009 году, по сравнению с 2008 годом на 354 тыс. руб. рассчитаем относительное увеличение фонда оплаты труда скорректированное на увеличение выручки от продаж.

     Относительное отклонение (ΔФЗПот.) рассчитывается как разность между фактической заработной платой (ФЗПф) и  плановым фондом (ФЗПск.).

     При расчете относительного отклонения по фонду заработной платы можно  использовать поправочный коэффициент  Кn, который отражает удельный вес переменной заработной платы в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить фонд оплаты за каждый  процент увеличения  выручки от продаж: 

                               ΔФЗПот. =  ФЗПф. – ФЗПск.                                           (3.2.1)

      или :

                                       _ ΔФЗП пр. * (100 +ΔВП%* Кn)                (3.2.2)

                               ΔФЗПот. =  ΔФЗПф.          100 

      Произведем  расчет:

                     _(616 * 100 +34,32)  

      ΔФЗПот. =  920   100    = 92,6 тыс. руб.

     В данном случае в ООО «ЧОО-Тигр» в 2008 году имеется относительное увеличение фонд оплаты труда в размере 92,6 тыс. руб.

     Расчет  относительного увеличения фонда оплаты труда в 2009 году будет выглядеть так:

                       (920х 100 +22,97)  

      ΔФЗПот. =  1274        100    = 142,7 тыс. руб.

     То  есть в 2009 году относительное увеличение фонда оплаты труда составило 142,7 тыс. руб.

     Для всестороннего анализа структуры  заработной платы рассмотрим показатели использования рабочего времени. Полноту использования персонала можно оценить по количеству отработанных дней одним работником за анализируемый период.

     Фонд  рабочего времени (Т) зависит от численности  персонала (Ч), количества отработанных дней одним работником в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П): 

                            Т = Ч * Д * П                                                  (3.2.3) 

     Рассмотрим  анализ использования персонала  предприятия в таблице 3.2.2

     Таблица 3.2.2

     Анализ использования персонала ООО «ЧОО-Тигр»

Показатель	2007 год	2008 год	отклонение	2009 год	отклонение
Среднегодовая численность, чел.	11	13	2	15	2
Отработано  за год одним работником:   - дней;  - часов	220 1750	220 1751	0 1	216 1717	-4 -34
Средняя продолжительность рабочего дня (П), час.	7,96	7,96	0	7,95	-0,01
Фонд  рабочего времени	19261	22763	3502	25755	2992
в том числе рабочих	17501	17510	9	20604	3094